洪梅

摘要：從2009年開始有了增值稅轉型后，我國即從生產(chǎn)型轉為消費型，這大大促進了行業(yè)積極性，同時也為企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈及設備升級提供了資金。為了加大促進經(jīng)濟增長2012年開始建立營改增擴圍試點，在全國范圍內(nèi)的流轉稅大改造使得企業(yè)活力，競爭力等有明顯提高。營改增的具體措施有如下幾項：取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策；將小規(guī)模納稅人征收稅率統(tǒng)一調整為3%，并且將礦產(chǎn)品增值稅稅率為17%等。營改增成功為我國社會產(chǎn)品和服務過程的發(fā)展提供了原動力，同時也為企業(yè)減輕了稅收負擔，本文就營改增政策對高新技術企業(yè)的財務影響進行闡述并提出合理化建議。關鍵詞：營改增；高新技術；影響；建議隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，為了應對全球金融危機對中國產(chǎn)生負面影響，國務院常務委員會批準了稅務局提交的增值稅轉型方案，做為我國“十二五”期間稅務制度改革中的主角，“營改增”是一次關乎我國經(jīng)濟發(fā)展的重要決定，實際上其本質就是擴大增值稅征收范圍，將營業(yè)稅納入增值稅的范圍里，此舉有利于促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展和升級，同時也有效的避免了重復征稅帶給企業(yè)的負擔，并且有利于保護資源，促進企業(yè)公平發(fā)展。在中國經(jīng)濟發(fā)展中，高新技術企業(yè)在發(fā)展道路上有著不可替代的作用，本文就營改增對高新技術企業(yè)的財務方面帶來的影響做出相應闡述并提出合理化建議一、高新技術企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀目前全國的高新技術企業(yè)處于起步發(fā)展階段，上繳稅收也是處于逐年上升的狀態(tài)，但是即便是初步發(fā)展就其趨勢來看也是非常樂觀的，從盈利能力，掌握核心技術的手段，創(chuàng)新能力及企業(yè)的管理能力方面看高新技術產(chǎn)業(yè)必定將是未來中國經(jīng)濟的頂梁柱，在現(xiàn)代科技發(fā)展的推動下，高新技術企業(yè)也正在不斷提升優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，這為其在現(xiàn)代經(jīng)濟市場發(fā)展中占足優(yōu)勢。高新技術企業(yè)具有幾個典型的發(fā)展優(yōu)勢，它的規(guī)模小，資產(chǎn)負債表結構合理，并且資金來源廣泛，技術來源也多種多樣，可以自己搞科技研發(fā)，也可以在學習國外先進技術，還有最為重要的產(chǎn)品銷售方面，高新技術企業(yè)的員工技能素質都非常之優(yōu)，這在很大程度上為產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售做了強大的主力軍。即便如此高新技術企業(yè)還是有一定問題存在，高新技術企業(yè)正處起步階段財務管理機制不是很健全，財務會計信息的真實程度值得考量，并且也缺乏有效的財務激勵機制但這并不能成為高新技術企業(yè)發(fā)展路上的阻力，此類企業(yè)正值發(fā)展迅速時期，相信在不就的將來高新技術企業(yè)會蓬勃發(fā)展，前途無量。二、“營改增”對小規(guī)模納稅人的影響對于小規(guī)模的高新技術而言營改增在很大程度上減輕了賦稅，稅率由原來的5%降到3%，這使得企業(yè)盈利，為小規(guī)模的轉型奠定了基礎?！盃I改增”后將營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加當中，并且推行了價稅分離，那么此時增值稅就轉移到資產(chǎn)負債表中的“應交稅費-進（銷）項稅額”當中，表面上看起來由于小規(guī)模納稅人在購入原材料、固定資產(chǎn)等時都不可以進行進項稅抵扣，“營改增”以后這對小規(guī)模納稅人在列資產(chǎn)負債表時有了稍微的變動但是并不影響整體反應資產(chǎn)負債的情況，但是這種分析有一定的誤差，對于處于產(chǎn)業(yè)鏈中的企業(yè)而言，由于前向一體化與后向一體化的限制，增值稅抵扣對于企業(yè)的上下游產(chǎn)生直接的影響，這很大程度上為高新技術企業(yè)的發(fā)展起到了推動的作用，如果對于小規(guī)模納稅人不能將增值稅進行抵扣，前后屬于一個企業(yè)鏈條上的企業(yè)必定會以自身利益為中心，限制與高新技術企業(yè)的經(jīng)濟貿(mào)易往來，因此，“營改增”推動了小規(guī)模納稅人高新技術企業(yè)的發(fā)展，并成為其發(fā)展的原動力。三、“營改增”對一般納稅人的財務影響隨著經(jīng)濟的發(fā)展，大量的小規(guī)模納稅人也正在不斷擴大生產(chǎn)線和生產(chǎn)規(guī)模，那么也就是會有更多的一般納稅人在經(jīng)濟市場中，將稅率從6%調到17%以后雖然利率提高了，但是對于一般納稅人來講，“營改增”使得其收入變少了，但是對于銷售量較大的大中型企業(yè)利潤卻增加了，這說明在此方面對于一般納稅人而言，“營改增”是有利的。但是對于一部分一般納稅人來說“營改增”也存在著一定的局限：（一）例如營業(yè)稅費用，“營改增”后，增值稅屬于價外稅，不應計入當期成本費用，這就使得成本費用有所下降，同時增加了所得稅費用，導致編制資產(chǎn)負債表時稅負增加，影響整體的資產(chǎn)成果評估（二）對于營業(yè)收入來說“營改增”后，增值稅的銷項稅額要從收入中扣除，那么在同樣的情況下，企業(yè)當期的收入必定有所降低。因此在對于不同的行業(yè)的高新技術企業(yè)來說不能一概而論，收入與利潤也都是相對而言的，不能明確闡述“營改增”是有利還是無利，但是不斷的改進就是在尋找屬于自身最合適的生存發(fā)展方式，按照當前的發(fā)展趨勢，高新技術企業(yè)一定會在整個經(jīng)濟市場中找到屬于自身的發(fā)展方式，面對“營改增”應不卑不亢，相信未來一定要靠科技也與技術，相信前途一定是光明的。四、高新技術企業(yè)面對營改增應采取的措施企業(yè)應正確認識改革帶來的改變，其主要采取的措施主要有（一）對于財務人員的有關增值稅的素質加強培訓。因為對于正在起步的高新技術企業(yè)來說，財務人員的專業(yè)技術能力在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展，人才才是二十一世紀最稀缺的（二）根據(jù)“營改增”調整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。對于不同的企業(yè)此政策并不是都是有利，但是要想在市場經(jīng)濟中具有強大的競爭力，必須要調整到適合屬于企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略。（三）進項稅額與銷項稅額要合理安排?！盃I改增”使得企業(yè)可以抵扣增值稅，這為企業(yè)帶來很大的好處，節(jié)約了很多成本，因此企業(yè)應該在不同的經(jīng)營時期，適當安排企業(yè)的進銷情況，使得增值稅抵扣合理，為企業(yè)營造更多的利潤。（四）加強企業(yè)與稅務機關的交流。在企業(yè)做好自身協(xié)調的同時，也要也稅務機關進行有效的交流與溝通，以便在以后的稅務改革中不能及時調整企業(yè)的稅制導致不必要的經(jīng)濟損失。在現(xiàn)代社會發(fā)展當中，高新技術企業(yè)剛剛起步，在面對眾多競爭對手中想要占有一部分市場份額，必須迎合國家政策調整自身的發(fā)展趨勢，融入到經(jīng)濟發(fā)展的浪潮當中，面對“營改增”要根據(jù)自身發(fā)展方向，正確升級優(yōu)化自身產(chǎn)業(yè)鏈，冷靜面對由于“營改增”帶來的經(jīng)營模式的調整，并且在很大程度上對經(jīng)營戰(zhàn)略上也會產(chǎn)生一定的影響，政策實施前我國具備征收營業(yè)稅資格的企業(yè)不會得到稅額的退稅補款，這對于提高企業(yè)整體的競爭力很不利，也使得企業(yè)的國際發(fā)展受到了限制，在“營改增”政策落實以后，之前繳納營業(yè)稅的一般納稅人都可也享受到退稅抵扣的優(yōu)勢，即使調高了稅率對于企業(yè)營業(yè)收入來說有明顯的縮減，其實際上使得一般納稅人的高新技術企業(yè)的利潤有所提高。五、結語隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，“營改增”無論對于小規(guī)模企業(yè)，還是一般納稅人都要著不可估量的意義，在市場競爭相當激烈的現(xiàn)代市場，小規(guī)模納稅人也正在不斷擴大產(chǎn)業(yè)鏈與市場份額努力向著一般納稅人邁進。對于高新技術企業(yè)來說，其發(fā)展正處于起步階段，面對“營改增”未來的阻力很大，但是發(fā)展趨勢誰也不能妄下定論，企業(yè)應該正確認識自身企業(yè)發(fā)展的趨勢和特點，正確調整自身產(chǎn)業(yè)鏈與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展政策，迎合國家頒布的稅制改革政策，讓節(jié)稅成為企業(yè)的文化傳統(tǒng)，也成為企業(yè)發(fā)展的原動力。并且面對來自各方的壓力要自身的一套應對方案，冷靜面對自身企業(yè)的不足，要明白，改革的道路上很艱難，無論是人還是一個企業(yè)，只要做出努力，只要愿意改變，那么未來一定屬于這些強者。要相信高新技術產(chǎn)業(yè)一定會成為后起之秀，在不久的將來能在中國的市場經(jīng)濟中獨占鰲頭，成為市場經(jīng)濟中的頂梁柱。參考文獻：[1]許峰.營改增政策實施影響及對策研究[D].江蘇大學，2014.[2]周文玲.營改增對企業(yè)發(fā)展的影響及制度設計[D].安徽財經(jīng)大學，2014.[3]潘文軒.企業(yè)營改增稅負不減反增現(xiàn)象分析[J].商業(yè)研究，2013.（作者單位：北京振利節(jié)能環(huán)保科技股份有限公司）endprint