董歡

摘要：稅收籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)運營中一項重要的工作內(nèi)容，在日常的工作進(jìn)行中往往會面臨各種風(fēng)險，本文探討了相關(guān)的風(fēng)險防范措施。文章從闡述稅收籌劃在概念上的界定入手，進(jìn)一步分析了房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險類型，最后提出了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作中的風(fēng)險防范措施。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；常見風(fēng)險；防范措施；概念；風(fēng)險類型房地產(chǎn)企業(yè)作為當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的一個重要組成部分，在處理稅收籌劃工作時，也會面臨許多來源于外在復(fù)雜環(huán)境的風(fēng)險因素，如何分析已經(jīng)存在的常見風(fēng)險，并策劃出有效的防范措施，值得思考。一、稅收籌劃在概念上的界定稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一個不可缺少的組成要素，資金的流轉(zhuǎn)收支是財務(wù)管理的主要對象。稅收籌劃并不是單單出現(xiàn)于企業(yè)盈利以后，而是貫穿于全局。企業(yè)在開展項目之前，缺不了財務(wù)決策環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)就要做好稅收籌劃，以此促進(jìn)實踐活動的規(guī)范性合法性，并為決策提供指導(dǎo)和保障。盡最大可能避免企業(yè)在經(jīng)營、投資等步驟中會出現(xiàn)判斷錯誤的情況。再者，做好了稅收籌劃，就有利于企業(yè)可以正確把握自己的資金流通情況，從而提高企業(yè)要節(jié)約資金、合理調(diào)配資金資源的意識，企業(yè)的運作管理水平和社會效益也可以得到提升。而且，由于稅收具有法律賦予的強(qiáng)制性和義務(wù)性，是企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行、依法遵守的。企業(yè)要想節(jié)約稅收成本，必須要在經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理等方面入手，不能寄希望于偷稅漏稅等非法行為。二、房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險類型（一）稅收政策方面的風(fēng)險房地產(chǎn)企業(yè)在長期的經(jīng)營過程中，往往面臨著各種各樣的風(fēng)險，稅收政策風(fēng)險就是其中一種，它的含義是房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，其擬出的方案和當(dāng)下的稅收政策二者間存在沖突，從而阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的正常開展。房地產(chǎn)毫無疑問是當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)體系中的一大支柱，在房價快速攀升的同時，國家對房地產(chǎn)企業(yè)也出臺了更有力的管理和把控政策，所以，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面也受到了更大的政策方面的限制。目前，中國的市場經(jīng)濟(jì)依然處于早期不成熟狀態(tài)，稅收法律在機(jī)制建設(shè)上的也存在著不全面的情況，一旦稅收政策有大的變化，就導(dǎo)致企業(yè)原有的稅收籌劃辦事方案不能再繼續(xù)沿用，相應(yīng)的稅收籌劃方案也不能得到正常的執(zhí)行。（二）法律方面的風(fēng)險目前，稅收在整個市場中都是一個變化頻率快的因素，很可能因為新的國家政策出現(xiàn)而面臨調(diào)整，不僅如此，稅收籌劃的方案是否合理是要由相關(guān)的稅務(wù)部門確認(rèn)的，然而，房地產(chǎn)企業(yè)在確定稅收籌劃工作程序時，站在不同的立場，就會出現(xiàn)對稅收政策不同的理解，從而和稅務(wù)部門產(chǎn)生沖突，這種分歧也就很容易演化成稅收籌劃方案設(shè)定階段的法律風(fēng)險。萬一企業(yè)對稅收法的解讀偏離了正確的軌道，就會導(dǎo)致稅收籌劃行為不合法，甚至是促成失效的稅收籌劃方案，這無疑是不利于房地產(chǎn)企業(yè)的長期發(fā)展的。（三）房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險房地產(chǎn)行業(yè)是當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中一個非常重要的行業(yè)構(gòu)成部分，它有著明顯的行業(yè)特征，比如它的經(jīng)營對象是不能移動的，它的經(jīng)營業(yè)務(wù)具有明顯的廣泛性，其運營周期和時間較長，屬于資金密集、資產(chǎn)負(fù)債率高的行業(yè)類型。房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)步，在很大程度上取決于、同時反作用于整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。鑒于房地產(chǎn)行業(yè)對社會經(jīng)濟(jì)背景的依賴較大，而市場環(huán)境是復(fù)雜多變的，這就會對稅收籌劃方案的確定和實施帶來影響，最終給房地產(chǎn)企業(yè)的運營和工作開展帶來風(fēng)險。房地產(chǎn)行業(yè)的開發(fā)周期比較長，企業(yè)的正常運行，離不開有力的資金支持。所以，房地產(chǎn)企業(yè)也很容易受到資金斷裂的威脅。籌資或借債是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金的重要來源，無論是哪個環(huán)節(jié)有問題存在，都可能致使企業(yè)被拖進(jìn)非常尷尬的境地中去。房地產(chǎn)企業(yè)的投資金額越多，就將面臨著更嚴(yán)重的風(fēng)險。（四）企業(yè)經(jīng)營方面的風(fēng)險房地產(chǎn)企業(yè)在開展業(yè)務(wù)運營的過程中，不同的企業(yè)會存在不同的具體狀態(tài)，因此，稅收籌劃工作的設(shè)計和操作階段也會體現(xiàn)著明顯的不同。在復(fù)雜的市場環(huán)境中，任何房地產(chǎn)企業(yè)都擺脫不了風(fēng)險的困擾，包括發(fā)票風(fēng)險、合同風(fēng)險等等，操作一有不合理之處，或者是采用了不科學(xué)的籌劃方案，比如避稅，就是一種有違法風(fēng)險的行為，這會加劇企業(yè)的運營風(fēng)險。三、防范措施（一）加大對國家政策的重視力度緊跟著我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，宏觀調(diào)控的政策也在不斷更新，為此，對于房產(chǎn)企業(yè)的管理者來說，一定要及時了解國家出臺的相關(guān)政策，并要逐步適應(yīng)國家宏觀調(diào)控的方式，從而能夠了解到國家宏觀調(diào)控的主要方向，更加科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，確保國家宏觀調(diào)控的順利進(jìn)行。同時，企業(yè)要深入研究國家相關(guān)政策，并要要求稅收籌劃的相關(guān)人員理解國家相關(guān)的法律法規(guī)，進(jìn)而能夠促使房產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃的時候能夠高效的進(jìn)行。（二）確保稅收籌劃相關(guān)人員素質(zhì)的提高為了確保稅收籌劃相關(guān)人員素質(zhì)的提高，一定要加大對相關(guān)人員業(yè)務(wù)技能以及知識的培養(yǎng)，促使相關(guān)人員熟悉稅收籌劃的有關(guān)策略，更好的提高對稅收風(fēng)險的防范意識，從而才能夠促使稅收籌劃作用的充分發(fā)揮。其中，房產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對員工入職培訓(xùn)的重視力度，根據(jù)企業(yè)的實情，適當(dāng)延長培訓(xùn)的時間，確保培訓(xùn)內(nèi)容更加的完整，更具系統(tǒng)性。同時，企業(yè)要定期對在職的員工進(jìn)行培訓(xùn)，推動員工知識的更新，從而能夠及時掌握國家宏觀調(diào)控的動向，并能夠及時適應(yīng)國家出臺的政策。（三）加大對稅收籌劃風(fēng)險的管理力度第一，房產(chǎn)企業(yè)能夠通過定期展開模擬稅收籌劃活動，推動稅收籌劃相關(guān)人員積累更加多的經(jīng)驗，并能夠在活動中，不斷完善自我，做到全面的控制稅收風(fēng)險。第二，房產(chǎn)企業(yè)一定要加大對稅收籌劃的重視力度，并要借鑒優(yōu)秀企業(yè)的稅收風(fēng)險管理手段，結(jié)合自身的實際，制定出多種符合企業(yè)實情，并能夠應(yīng)對形式不一的稅收風(fēng)險，有效的促使房產(chǎn)企業(yè)稅收風(fēng)險意識的提高，最終能夠推動房產(chǎn)企業(yè)健康的發(fā)展。（四）從各個運營階段入手做好稅收籌劃工作資金的籌集無論是通過何途徑，都免不了籌資成本，企業(yè)的籌資途徑選取是一門學(xué)問。相對來說，自我積累籌資會比金融機(jī)構(gòu)貸款要付出更大的繳稅代價?；ハ嗖鸾栌直葍?nèi)部籌資面臨更大的繳稅壓力。所以，企業(yè)在選擇之前，就要結(jié)合企業(yè)自身和整個市場的綜合情況進(jìn)行全面考量，科學(xué)分析，找出最適合自己的籌資途徑。企業(yè)除了有籌資環(huán)節(jié)，還會不可避免地面臨投資項目，在投資過程中，也要充分考慮可以因此要付出的稅收代價以及因為繳稅可能會造成的經(jīng)濟(jì)損失，做好稅收籌劃一事。不同的對象，不同的方式選擇都會導(dǎo)致稅收成本的差異。企業(yè)就可以在投資的時候，要考慮這些差異，如果向稅收壓力小的對象加大投資，就可以相對降低稅收成本。企業(yè)在前期籌資階段，可以選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方式，降低成本；在中期投資階段，可以利用合理的稅收籌劃途徑，獲取利益。如果嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)利用稅收籌劃，避重就輕，杜絕與政策硬碰硬，也是可以得到減少稅收壓力的優(yōu)惠的。在企業(yè)的項目建設(shè)中，很可能會產(chǎn)生稅收額外負(fù)擔(dān)，此時企業(yè)就要學(xué)會在財務(wù)核算上下功夫，開啟低稅負(fù)核算模式，掌握主動權(quán)。四、結(jié)語綜上所述，加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的常見風(fēng)險以及防范措施的探討，是非常必要的。相關(guān)工作人員要明確稅收籌劃在概念上的界定，同時把握房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險類型，包括稅收政策方面的風(fēng)險、法律方面的風(fēng)險、房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險、企業(yè)經(jīng)營方面的風(fēng)險；在此基礎(chǔ)上，提出科學(xué)的風(fēng)險防范措施，加大對國家政策的重視力度，確保稅收籌劃相關(guān)人員素質(zhì)的提高，加大對稅收籌劃風(fēng)險的管理力度，從各個運營階段入手做好稅收籌劃工作。參考文獻(xiàn)：[1]袁愛文.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方法與風(fēng)險防范分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì) ，2016（05）.[2]萬莎.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范與控制[J].上海市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報，2014，12（02）：32-33.[3]李壽山.新時期房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范的綜合分析[J].中國商界（下半月），2013（04）.（作者單位：大連金石葡萄酒莊有限公司）endprint