葛鈺杰

高等學校是我國科學研究的重要平臺，國家對科研投入了大量財力。然而科研經(jīng)費濫用案件頻發(fā)，降低了科研經(jīng)費的投入產(chǎn)出效率，對教育事業(yè)和科研事業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。如何提高科研經(jīng)費的管理水平和使用效率，成為高校亟待解決的問題。本文主要對高校改善內(nèi)部管理進行探討。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀分析

（一）科研經(jīng)費濫用案件主要發(fā)生在“三高”人群

長期以來，由于制度設計不合理、執(zhí)行不規(guī)范等原因，高校科研經(jīng)費被視作部分科研人員報銷個人消費的“小金庫”。隨著我國對于科研經(jīng)費管控力度不斷增加和科研經(jīng)費信息愈發(fā)公開透明，高?？蒲薪?jīng)費案件成為社會關(guān)注的焦點。

高?？蒲薪?jīng)費案件的當事人呈現(xiàn)出高學歷、高職稱、高職位的特點。如在事發(fā)之前，宋茂強是北京郵電大學軟件學院的執(zhí)行院長、教育部高等學校軟件工程教學指導分委員會委員；陳英旭是浙江大學水環(huán)境研究院院長、博士生導師；段振豪是中國科學院地球深部重點實驗室主任，曾是中科院院士候選人。不難看出，這些人共同特點是職位比較高，在經(jīng)費使用管理上有較大的決定權(quán)，在獲得科研經(jīng)費、獲取其他科技扶持政策上擁有更多優(yōu)勢，其擁有的事權(quán)、決策權(quán)往往使監(jiān)督、管理成為擺設。因此，掌握一定權(quán)力的高?？蒲薪?jīng)費管理層，是違規(guī)使用高?？蒲薪?jīng)費案件的重災區(qū)。

（二）高?？蒲薪?jīng)費濫用方式多元

高?？蒲薪?jīng)費違規(guī)使用內(nèi)容和形式兩方面。

內(nèi)容虛假。是指在科研項目中列支不真實、不合理、不相關(guān)的支出，如開具假發(fā)票或克隆票開支未發(fā)生的費用；科研人員購入的兒童書籍、奶粉、化妝品等個人消費以辦公用品的發(fā)票列支；與項目組以外人員的差旅、餐費等以校外專家的名義進行經(jīng)費列支；以協(xié)作費名義將部分科研經(jīng)費轉(zhuǎn)給協(xié)作單位，以公司名義列支高校不允許支出的費用等。

形式虛假。是經(jīng)費耗用真實發(fā)生，為了逃避審批程序或管理規(guī)定，以其他方式列支費用。如為了逃避固定資產(chǎn)入賬、驗收、盤點程序?qū)l(fā)票開具為辦公費或材料費；為了規(guī)避工資性人員經(jīng)費開支的限制性規(guī)定，以學生或校外人員身份冒領(lǐng)勞務費；為了列支超標準的費用等，通過會務公司等中介機構(gòu)開具統(tǒng)一發(fā)票并列出符合標準的清單等。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理問題原因分析

（一）各部門信息溝通不暢，標準不一

我國高校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、責任到人”的科研經(jīng)費管理體制，即在高校校長的統(tǒng)一領(lǐng)導下，科研、財務、設備和院系等各部門及項目負責人各司其職，緊密合作。在科研項目管理實務中，由于項目組成員及所在院系、科研院、設備處和財務處四方立場不同，使得其工作目標并不一致。科研人員著重爭取科研經(jīng)費，獲得收益，不考慮科研經(jīng)費使用的合理性和效率；科研院關(guān)注課題申請數(shù)量、結(jié)題率及驗收達標情況、成果、獎勵與專利情況，不跟蹤科研經(jīng)費的使用情況；設備處僅關(guān)注設備購置、報廢情況，不了解設備使用對象和頻率，影響了科研經(jīng)費使用效率；財務處不了解科研項目的進展，無法對科研經(jīng)費的使用情況及效率進行綜合管理和監(jiān)督。由于缺乏有效的溝通、協(xié)作及信息共享，使得科研項目的管理和科研經(jīng)費管理產(chǎn)生了脫節(jié)現(xiàn)象，無法有效地通過經(jīng)費管理來控制科研項目進程，降低了科研經(jīng)費管理的效果。

（二）預算編制不科學

在高?？蒲薪?jīng)費管理實踐中，經(jīng)常會出現(xiàn)項目后期由項目負責人根據(jù)使用情況，向主管部門申請大幅調(diào)整預算的情況。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)有三種原因：一是許多科研項目負責人在科研預算編制過程中，只憑經(jīng)驗或猜測將科研經(jīng)費總額進行粗略的分配，使得科研經(jīng)費預算缺少科學性，精細化程度不高；二是人為造成的預算松弛，由于部分經(jīng)費開支審批手續(xù)較繁瑣，部分科研人員以材料費、辦公費等消耗性物資的發(fā)票開支代替固定資產(chǎn)的支出；三是由于科研設備的特殊性，部分零配件采用特有技術(shù)或特需制造，很難在成品市場購置，維修更換成本較高，而且存在事前不可預見性，實際操作中不可避免地出現(xiàn)無法與預算匹配，不能完全執(zhí)行預算，或者執(zhí)行中出現(xiàn)明顯不合理現(xiàn)象。

（三）科研經(jīng)費使用監(jiān)管力度不強

各高校審計部門工作重心主要是領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、基建修繕項目決算審計和財務收支審計等，對科研經(jīng)費審計方面關(guān)注甚少。同時，各高校審計人員配備較少，難以承擔起高校諸多項目的科研經(jīng)費審計職責，更不可能實時跟進科研經(jīng)費支出情況，錯失了自我糾錯和自我修正的良好時機。由于高校財務體系與企業(yè)相距甚遠，對高?？蒲许椖抗芾磉\作比較熟悉的會計師事務所比較少，第三方審計對于高校經(jīng)費監(jiān)管的效果有限。

（四）績效考核缺乏標準

目前高校一般將科研成果重要性大小作為科研項目績效獎勵的依據(jù)，這是因為有標準可以進行判斷，如論文、著作可以分為Science論文、Nature論文、SCI論文、EI論文等；科研獲獎可以用所獲獎項是國家級、省部級還是學會、協(xié)會級進行區(qū)分。而科研經(jīng)費使用效率方面缺乏考核的標準，一方面是由于科學研究本身是專業(yè)性很強的活動，在特定的科研項目中哪些測試是必須要做，哪些實驗步驟是冗余的，這些都需要依靠該專業(yè)人員去判斷，一般的行政管理人員難以細化管理目標；另一方面是科學研究是不確定性活動，在對未知世界的探索過程中，有可能會產(chǎn)生許多意料之外的測試和研究工作，增加了科學研究的投入。我國高校還沒有建立全成本核算體系，如固定資產(chǎn)暫未計提折舊；未建立完善的無形資產(chǎn)管理制度；科研輔助成本、行政管理成本、后勤保障成本等間接成本分攤不科學等?？蒲谐杀竞涂蒲惺找骐y以準確計量，使得管理部門對科研項目難以進行有效的監(jiān)督和管理。

三、高校科研經(jīng)費管理的對策建議

（一） 建立科研經(jīng)費管理平臺

聯(lián)合科研院、財務處、設備處等相關(guān)部門成立科研管理聯(lián)席會，定期通過聯(lián)席會溝通各部門在科研管理、科研經(jīng)費管理中出現(xiàn)的問題和需要其他部門協(xié)助的事項，重大事項提交校長辦公會討論。利用云平臺整合科研項目申報、審批、立項、預算、設備管理等多項管理內(nèi)容，使得項目審批流程更加清晰、明確，審批狀態(tài)可追溯，省去科研項目層層審批需要來回跑多個部門的麻煩。

（二）建立專業(yè)科研經(jīng)費團隊

借鑒美國的先進經(jīng)驗，結(jié)合中國實際情況，逐步推廣實施科研項目財務經(jīng)理人制度，在科研項目組中設置財務負責人員，由財務負責人與高校科研經(jīng)費管理相關(guān)部門進行溝通與協(xié)作。定期向科研項目財務經(jīng)理人和科研人員提供科研經(jīng)費使用培訓課程，明確科研經(jīng)費的開支范圍及相關(guān)規(guī)定，降低科研經(jīng)費預算設置的不合理性，使得科研經(jīng)費使用過程中的支出更合理、合法，減少高校科研經(jīng)費管理機構(gòu)與科研項目課題組的溝通成本，提高科研經(jīng)費預算管理的精細化程度。

（三）強化監(jiān)管力度

加強對科研經(jīng)費的全過程監(jiān)督。加大科研經(jīng)費使用管理力度，擴大審計處規(guī)模，提高高校審計人員素質(zhì)，與其他兄弟高校的審計人員溝通了解科研經(jīng)費管理中出現(xiàn)的新問題、新形勢，以便對高?？蒲许椖窟M行全面跟蹤、重點跟進。同時，建立健全高?？蒲薪?jīng)費財務收支審計體系，大力開展科研經(jīng)費績效審計和責任審計業(yè)務。

引入外部監(jiān)督機制。過去由于外部監(jiān)督機構(gòu)，如會計師事務所等，不經(jīng)常接觸高?？蒲薪?jīng)費的審計業(yè)務，對高?？蒲泄芾眢w制、科研經(jīng)費管理體制了解甚少，無法有效發(fā)揮外部監(jiān)督作用?？梢砸氇毩⒌耐獠勘O(jiān)管機構(gòu)，讓外部監(jiān)管機構(gòu)參與到科研經(jīng)費管理中，使得科研經(jīng)費管理更加公平、公正、公開。

（四）完善科研經(jīng)費績效考核制度

針對當前科研項目結(jié)題管理比較松散，科研經(jīng)費產(chǎn)出率比較低的情況，科研經(jīng)費主管部門應逐步建立健全科研經(jīng)費使用的績效考核制度和問責制。在建立科研完全成本計算的基礎(chǔ)上，對預算編制精細化程度、科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟性等進行考核，防止通過頻繁調(diào)整預算達到預決算一致的目的，提升科研經(jīng)費的使用效率。依據(jù)考核結(jié)果，進行相應的激勵與處罰措施，對于在科研項目進行過程中，科研經(jīng)費管理情況良好、支出合理合規(guī)、科研轉(zhuǎn)化成果多的科研項目，給予績效獎勵；對于科研經(jīng)費管理效果較差的科研項目，將考核結(jié)果記入負責人科研檔案，影響負責人未來的科研項目申請；若有濫用行為，則依據(jù)相關(guān)程序追回經(jīng)費，如果情節(jié)嚴重的，按法律法規(guī)的條款進行查處。