林成喜 李 倩

(蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 蘇州 215009)

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基于管理會計的高職院校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制分析

林成喜 李 倩

(蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇 蘇州 215009)

高等職業(yè)院校擴(kuò)招高峰過后，其財務(wù)風(fēng)險控制將進(jìn)入一個多元化階段。本文通過管理會計分析過去，控制現(xiàn)狀，籌劃未來的基本理念，從管理會計所提倡的財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)組織、財務(wù)控制、財務(wù)評價的四個職能，分析高職院校在各階段的財務(wù)風(fēng)險，并在相應(yīng)階段提出財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制構(gòu)建方案。

管理會計；高職院校；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)警機(jī)制

高等職業(yè)院校經(jīng)歷了規(guī)模化擴(kuò)張后，開始進(jìn)入一個追求內(nèi)涵發(fā)展和提高教育質(zhì)量的階段。院校之間競爭加劇，結(jié)構(gòu)調(diào)整、校企合作、國際交流、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革等都將引起院校的變革，相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制將進(jìn)入一個多元化階段。借鑒管理會計理念，科學(xué)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是高職院校加強(qiáng)財務(wù)管理的必由之路。

一、高職院校建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制的必要性

高校財務(wù)預(yù)警機(jī)制就是學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展以及應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的客觀要求，在財務(wù)運(yùn)行過程中即時識別資金管理過程中的浪費(fèi)、遲滯、堵塞等影響財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的管理失誤和管理波動信號，并對其影響效果進(jìn)行分析評價，及時發(fā)出警報，采取相應(yīng)措施的財務(wù)運(yùn)行警示監(jiān)控方式。

財務(wù)預(yù)警機(jī)制是高校內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，也是保證內(nèi)控效果的深化舉措。也就是說，沒有預(yù)警機(jī)制就難以將內(nèi)控落到實處。預(yù)警機(jī)制具有維持財務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行和診斷財務(wù)狀況的雙重作用。其意義在于能夠?qū)ω攧?wù)運(yùn)行產(chǎn)生不良影響的警源、警兆、警況及時警示、警戒，以防錯過風(fēng)險最佳應(yīng)對時機(jī)，便于我們從化解風(fēng)險、解除警訊，以防“千丈之堤，以螻蟻之穴潰”。

高職院校的飛速發(fā)展，使得資金運(yùn)作日趨復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立有利于對相關(guān)風(fēng)險及時控制，減少風(fēng)險損失?；诂F(xiàn)代管理會計分析過去、控制現(xiàn)狀、籌劃未來的基本理念，高職院校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)架需要從財務(wù)規(guī)劃階段、財務(wù)組織階段，到財務(wù)控制階段、財務(wù)評價階段，有效收集歷史數(shù)據(jù)，加以分析延伸，合理規(guī)劃控制點(diǎn)，有效預(yù)警風(fēng)險，修正管理體系，科學(xué)籌劃未來的財務(wù)戰(zhàn)略，提升財務(wù)管理這條高職院校運(yùn)作的血脈，為高職院校的健康發(fā)展打好基礎(chǔ)。

二、高職院校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

(一)財務(wù)規(guī)劃階段

在收支來源多元化，控制難度加大的背景下，為了合理規(guī)劃財務(wù)管理活動，首先，學(xué)校管理層應(yīng)成立財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)班子，與時俱進(jìn)，結(jié)合現(xiàn)實需求制定總體發(fā)展方案和分步實施方案，對于重大收支項目要在規(guī)劃階段及時論證籌資渠道可行性以及投資支出項目的合理性，及時依據(jù)反饋和具體實施情況開展調(diào)整。其次，在收入來源方面，論證貸款必要性，控制貸款規(guī)模，創(chuàng)新開發(fā)籌資渠道，多元化發(fā)展，貫徹管理會計理念，在事前做好情況分析、進(jìn)行客觀預(yù)測，確定合理規(guī)模，在事中做好宏觀環(huán)境變化分析，靈活控制，發(fā)揮籌資組合優(yōu)勢，加強(qiáng)資金收入來源和使用管理，科學(xué)規(guī)劃使用和還款計劃。在資金支出方面，建立各部門、各層次的追蹤機(jī)制，從具體操作和資金管理等角度及時反饋資金使用情況，完善用款計劃，依據(jù)管理會計理念做到，事前結(jié)合項目方案做好資金預(yù)算計劃，事中嚴(yán)格執(zhí)行用款計劃，努力做到賬實相符，把握資金走向。

財務(wù)規(guī)劃階段是整個財務(wù)活動的基礎(chǔ)階段，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建設(shè)需要高職院校從頂層設(shè)計，把握大局，與時俱進(jìn)，分步實施，收支有度，有效溝通，才能從宏觀局勢上，營造良好的風(fēng)險管理氛圍，減少財務(wù)風(fēng)險，有利于形成具有鮮明戰(zhàn)略導(dǎo)向的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

(二)財務(wù)組織階段

在規(guī)模變化速度快、管理體制待改善的背景下，要構(gòu)建良好的高職院校風(fēng)險預(yù)警組織架構(gòu)首先要重視風(fēng)險預(yù)警工作，設(shè)立專門的風(fēng)險預(yù)警崗位，專門研究各流程、各項目中的風(fēng)險控制點(diǎn)，提出風(fēng)險控制意見。其次在風(fēng)險預(yù)警部門的規(guī)劃下，對班級、院系、宿舍區(qū)、各行政職能領(lǐng)域的風(fēng)險點(diǎn)設(shè)立專門的風(fēng)險分析崗位，從高職院校運(yùn)行的教學(xué)體系、科研體系、基建體系等不同體系中全過程收集和監(jiān)督風(fēng)險活動情況，通過細(xì)致的風(fēng)險崗位分析和風(fēng)險預(yù)警部門的匯總監(jiān)督分析，預(yù)知風(fēng)險，及時采取措施。最后，由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)班子帶頭，財務(wù)核算部門、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警部門以及審計部門等協(xié)力定期對組織風(fēng)險進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)作中的問題，解決風(fēng)險。

財務(wù)組織階段是整個財務(wù)活動開展的骨架構(gòu)建階段，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建設(shè)需要高職院校重視風(fēng)險預(yù)警工作，設(shè)立專門的部門，在各個風(fēng)險環(huán)節(jié)上設(shè)立風(fēng)險預(yù)警分析崗位，定期進(jìn)行風(fēng)險評估，建設(shè)全方位、全過程、溝通有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險產(chǎn)生的問題根源，有利于形成系統(tǒng)的問題導(dǎo)向風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

(三)財務(wù)控制階段

在資金流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)化，控制點(diǎn)規(guī)劃難度大的背景下，要想完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，就需要高職院校對全局進(jìn)行系統(tǒng)化的管理。首先專門風(fēng)險預(yù)警部門結(jié)合學(xué)校財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)班子的規(guī)劃方案和實施細(xì)則進(jìn)行分析，設(shè)置專門的風(fēng)險分析員，這些分析員負(fù)責(zé)收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，并結(jié)合實際對數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析、處理以及適當(dāng)?shù)姆答?，由于這些崗位的設(shè)置處于資金實際運(yùn)作的前線，其準(zhǔn)確度相對于財務(wù)核算部門的直接操控準(zhǔn)確度更高、實用性更強(qiáng)。在風(fēng)險具體方面，崗位分析員應(yīng)該將風(fēng)險大小程度設(shè)以相對的級別，有利于決策層及時排除影響較小的風(fēng)險，突出重點(diǎn)，評估損失；另外還需結(jié)合相關(guān)指標(biāo)研究風(fēng)險所處位置，判斷該風(fēng)險點(diǎn)是存在早期運(yùn)作不佳的跡象，還是逼近風(fēng)險爆發(fā)臨界點(diǎn)，有利于管理層及時處理。其次，由于涉及資金項目數(shù)量和規(guī)模各不相同，通過計算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)用，在風(fēng)險信息收集和傳遞方面，設(shè)計科學(xué)的信息化系統(tǒng)的加入能夠使管理流程化，同時為復(fù)雜的信息收集和傳遞工作提供極大的便利。最后，在風(fēng)險處理的問題上，財務(wù)風(fēng)險被準(zhǔn)確分析定位后，應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防和轉(zhuǎn)換措施，設(shè)計實施，并通過咨詢體系觀察相關(guān)指標(biāo)變化，掌握后期風(fēng)險情況變動，建立一般工作人員或部門到專門分析員，專門分析員到風(fēng)險預(yù)警部門，風(fēng)險預(yù)警部門到財務(wù)管理層之間的有效溝通渠道，及時傳遞和反饋風(fēng)險預(yù)警和處理信息。

財務(wù)控制階段是整個財務(wù)活動的實施階段，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建設(shè)需要高職院校在良好財務(wù)規(guī)劃和組織假設(shè)的基礎(chǔ)上，做好財務(wù)風(fēng)險信息收集、分析和傳遞工作，依靠信息化手段，從基層發(fā)現(xiàn)問題、分析數(shù)據(jù)，到機(jī)制中層處理風(fēng)險問題，再到后續(xù)跟蹤，動態(tài)監(jiān)控財務(wù)運(yùn)作情況，形成精準(zhǔn)的動態(tài)導(dǎo)向財務(wù)預(yù)警機(jī)制。

(四)財務(wù)評價階段

在資金項目復(fù)雜化，評價指標(biāo)難成體系的背景下，要維持財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的良好運(yùn)作還需要建立一套科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警評估標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)的建立首先在依據(jù)高職院校發(fā)展的宏觀目標(biāo)和各項目的微觀目標(biāo)設(shè)立，對于高職院校發(fā)展的宏觀目標(biāo)而言，是側(cè)重就業(yè)率、學(xué)生技能還是科研成果，其資金運(yùn)作比重是依據(jù)宏觀發(fā)展要求設(shè)立，可以設(shè)立一套比重分析標(biāo)準(zhǔn)；對于高職院校的校企合作項目等微觀項目而言，其預(yù)算和實際操作的吻合度、資金的使用效率、資金使用效果等方面都可以依據(jù)不同的項目大類設(shè)立相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以合理評估各項資金的使用情況，通過各項目的內(nèi)在聯(lián)系將這些指標(biāo)結(jié)合成有機(jī)體系，例如校企合作項目與學(xué)校層面的就業(yè)指標(biāo)的結(jié)合，教研項目和學(xué)校層面教學(xué)質(zhì)量指標(biāo)的結(jié)合，教學(xué)質(zhì)量和就業(yè)以及招生之間的指標(biāo)結(jié)合等等，這些都為達(dá)到最佳管理效果和最佳社會效益提供有用的評價建議。

財務(wù)評價階段是整個財務(wù)活動的綜合分析階段，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建設(shè)需要高職院校在實施的同時，設(shè)立監(jiān)督評價機(jī)制，通過風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)，對整個風(fēng)險預(yù)警工作、整個院校管理工作有一個全面的了解和控制，在抓住細(xì)節(jié)的同時，又抓住全局，形成立體的穩(wěn)定的財務(wù)預(yù)警長效機(jī)制。

三、高職院校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制構(gòu)建建議

隨著高職院校不斷深化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革，學(xué)校收支管理的復(fù)雜化、組織架構(gòu)的陳舊、管理體制的落后都會給學(xué)校的財務(wù)健康發(fā)展帶來了一定的阻不確定性。高職院校財務(wù)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建的具體過程還應(yīng)該重點(diǎn)做到以下幾點(diǎn)：

(一)全面提升風(fēng)險防范意識

在管理體制方面，高職院校應(yīng)該注重時代的變遷，創(chuàng)新管理理念。按照職權(quán)一致的要求，清理職權(quán)底數(shù)，明確責(zé)任主體，規(guī)范運(yùn)行流程，修訂并完善職權(quán)目錄和權(quán)力運(yùn)行流程圖。正確認(rèn)識招生規(guī)模、籌資規(guī)模、投資規(guī)模不斷擴(kuò)大所帶來的管理環(huán)境日趨復(fù)雜問題，加大風(fēng)險控制力度，培養(yǎng)全員的風(fēng)險防范意識，提高各崗位專員的專業(yè)性，從各崗位的不同角度、不同控制點(diǎn)上更科學(xué)及時反饋風(fēng)險預(yù)警問題。

(二)不斷提升信息化管理水平

在信息化時代的背景下，無論是在教學(xué)管理還是行政管理上，計算機(jī)輔助技術(shù)所帶來的便利有目共睹。要依托現(xiàn)代信息科技手段防控風(fēng)險，探索建立財務(wù)運(yùn)行風(fēng)險電子防控系統(tǒng)，將主要財務(wù)業(yè)務(wù)流程程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，綜合利用財務(wù)系統(tǒng)全面收集風(fēng)險信息，定期整理、甄別風(fēng)險類型和程度，及時對苗頭性、傾向性問題進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。

(三)構(gòu)建良好的風(fēng)險反饋體系

由于管理層級和崗位的不同，對于風(fēng)險的感知能力并不相同。風(fēng)險參與人員可以通過參與學(xué)校各類活動，如學(xué)生座談會、教師座談會，及時了解相關(guān)信息；風(fēng)險管理人員可以通過院報、院刊了解和宣傳學(xué)校最新動態(tài)；學(xué)校全員可以通過郵箱、電話和群眾來訪等形式傳遞相關(guān)風(fēng)險信息。這些多途徑、多角度、暢通的溝通渠道，都將為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制打下良好的基礎(chǔ)。

[1] 雷振華，鄒果.高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建立[J].現(xiàn)代企業(yè)，2015(3)：1-4.

[2] 楊杰.淺析高校財務(wù)風(fēng)險評估及其預(yù)警機(jī)制建設(shè)[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(2)：1-1。

[3] 韓德余，白雪峰.新時期高校財務(wù)風(fēng)險的成因及預(yù)警機(jī)制的建立——基于未確知測度模型[J].會計之友，2013(16)：1-4.

本文系江蘇高校哲學(xué)社會科學(xué)研究項目“基于管理會計的高職院校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究”(項目批準(zhǔn)號：2015SJA012)階段成果之一。