何潤(rùn)清

(云南錫業(yè)集團(tuán)(控股)有限責(zé)任公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部,云南 個(gè)舊661000)

1 加強(qiáng)科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

1.1 建立科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度

科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度是集團(tuán)公司預(yù)算管理制度的重要組成部分,是對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行管理的制度?？傮w而言,科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算編制依據(jù)、預(yù)算編制程序、預(yù)算的審批、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整等內(nèi)容。

1.2 科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的具體內(nèi)容

科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)目編制,按年度匯總編制年度總預(yù)算。各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的一般內(nèi)容包括:基建預(yù)算、設(shè)備預(yù)算和經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

1.2.1 項(xiàng)目基建預(yù)算

項(xiàng)目基建支出不是每一個(gè)科研項(xiàng)目都需要投入,只是在需要對(duì)涉及集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的核心技術(shù)進(jìn)行深入持久地研究,需要建立專門(mén)的研究開(kāi)發(fā)平臺(tái)時(shí),才會(huì)涉及科研基本建設(shè)投入,這種投入屬于科研的基礎(chǔ)性投入。項(xiàng)目基建預(yù)算的編制應(yīng)按集團(tuán)公司資本性支出預(yù)算編制的要求進(jìn)行編制。

1.2.2 項(xiàng)目設(shè)備預(yù)算

多數(shù)科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目都會(huì)涉及科研設(shè)備投入,對(duì)科研設(shè)備投入,要注意區(qū)分哪些屬于資本性支出,哪些屬于收益性支出。對(duì)于科研設(shè)備支出,不符合科研專用設(shè)備條件的,應(yīng)作為資本性支出處理,按集團(tuán)公司固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置管理的程序報(bào)批。對(duì)于符合科研專用設(shè)備條件的,不論金額大小,應(yīng)作為收益性支出處理,將其計(jì)入當(dāng)年的科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用。這里的關(guān)鍵是怎樣正確區(qū)分科研專用設(shè)備和非科研專用設(shè)備,本人認(rèn)為科研專用設(shè)備應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備這樣的特征:一是所需購(gòu)置的設(shè)備是進(jìn)行這項(xiàng)科研活動(dòng)必需的關(guān)鍵設(shè)備,離開(kāi)這些關(guān)鍵設(shè)備,該項(xiàng)科研活動(dòng)無(wú)法開(kāi)展,二是在所實(shí)施的科研項(xiàng)目未開(kāi)發(fā)成功以前,這些設(shè)備沒(méi)有通用性,不能用于現(xiàn)有的生產(chǎn)工藝流程。對(duì)同時(shí)符合以上兩個(gè)特征的科研設(shè)備支出,應(yīng)在科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)中列支。

1.2.3 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算

所有科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目都會(huì)涉及科研經(jīng)費(fèi)投入,離開(kāi)科研經(jīng)費(fèi),無(wú)法開(kāi)展科研活動(dòng)。因此,在科技研發(fā)活動(dòng)開(kāi)展以前,應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)作出詳細(xì)的預(yù)算。根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定,科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般應(yīng)當(dāng)包括:

(1)限額以下專項(xiàng)設(shè)備費(fèi)。反映實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的專項(xiàng)設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)用。

(2)研發(fā)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。反映研發(fā)機(jī)構(gòu)實(shí)施項(xiàng)目過(guò)程中發(fā)生的與科研活動(dòng)有關(guān)費(fèi)用。包括:

①人員經(jīng)費(fèi)。反映與科研人員有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括:研發(fā)人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等費(fèi)用;

②設(shè)備儀器使用費(fèi)。反映科研設(shè)備儀器使用情況的費(fèi)用。包括:固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、測(cè)試儀器攤銷費(fèi)。

(3)設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)費(fèi)。反映科研產(chǎn)品設(shè)計(jì)和試驗(yàn)開(kāi)展情況的費(fèi)用。包括:新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、新產(chǎn)品試制試驗(yàn)失敗費(fèi)。

(4)外協(xié)費(fèi)用。反映需要通過(guò)外部科研單位參與科研項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況。一般根據(jù)外協(xié)合同確定的費(fèi)用數(shù)額,在外協(xié)合同履行后支付。

(5)其他支出。反映不能納入以上支出項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)支出。

(6)處理試驗(yàn)物料收入。科研試驗(yàn)過(guò)程中或多或少都要消耗一些原料、材料、產(chǎn)品、半成品等物料,這些物料在試驗(yàn)活動(dòng)結(jié)束后仍有一定的價(jià)值,處理些物料產(chǎn)生的收入應(yīng)當(dāng)作為科研經(jīng)費(fèi)支出的減項(xiàng),在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算中單獨(dú)反映。

1.3 編制科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的依據(jù)

編制科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的依據(jù)包括項(xiàng)目立項(xiàng)批文、基建預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備、物資購(gòu)置價(jià)格和相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

1.4 編制科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的程序

項(xiàng)目承擔(dān)單位編制——科研主管部門(mén)審核——上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)審核——科研主管領(lǐng)導(dǎo)審核——集團(tuán)公司董事會(huì)決議確認(rèn)。

(1)項(xiàng)目承擔(dān)單位編制預(yù)算?？萍奸_(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)由項(xiàng)目承擔(dān)單位根據(jù)編制項(xiàng)目預(yù)算的依據(jù)詳細(xì)編制。項(xiàng)目承擔(dān)單位在提交預(yù)算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)所編制的預(yù)算進(jìn)行說(shuō)明,以便于主管部門(mén)在審核時(shí)確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)算編制的真實(shí)性和合理性。

(2)科研主管部門(mén)審核預(yù)算。主管部門(mén)審核預(yù)算的依據(jù)與項(xiàng)目承擔(dān)單位編制項(xiàng)目預(yù)算的依據(jù)一般情況下應(yīng)當(dāng)是一致的,除非項(xiàng)目承擔(dān)單位在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)所采用的標(biāo)準(zhǔn)是不恰當(dāng)?shù)?。如果出現(xiàn)這種情況,主管部門(mén)有權(quán)責(zé)令項(xiàng)目承擔(dān)單位修改或重新編制項(xiàng)目預(yù)算。主管部門(mén)審核預(yù)算,應(yīng)堅(jiān)持原則,實(shí)事求是,以保證預(yù)算的真實(shí)性和合理性。主管部門(mén)審核預(yù)算,應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)進(jìn)行,并逐項(xiàng)提出審核意見(jiàn),對(duì)預(yù)算編制依據(jù)、預(yù)算修改等情況作重點(diǎn)說(shuō)明。

(3)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)審核預(yù)算。上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)從科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的角度對(duì)各項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核,提出審核意見(jiàn),供決策參考。

(4)科研主管領(lǐng)導(dǎo)審核。在科研主管部門(mén)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上,在提交集團(tuán)公司董事會(huì)決議確認(rèn)預(yù)算前,集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子中分管科研的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)科研預(yù)算進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容:一是對(duì)主管部門(mén)和上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)審核預(yù)算提出的意見(jiàn)進(jìn)行完善,二是對(duì)重點(diǎn)科研項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)的開(kāi)展提出要求等。

(5)集團(tuán)公司董事會(huì)決議確認(rèn)預(yù)算。經(jīng)過(guò)上述編制和審核程序的科研預(yù)算應(yīng)當(dāng)提交集團(tuán)公司董事會(huì)議研究討論并作出決議后,以集團(tuán)公司文件的形式下達(dá)各項(xiàng)目承擔(dān)單位執(zhí)行。

1.5 科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行

科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后,項(xiàng)目承擔(dān)單位必須按預(yù)定的程序和時(shí)間要求開(kāi)展研發(fā)活動(dòng),科技經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)按規(guī)定時(shí)間籌集和支付科技經(jīng)費(fèi),科研物資供應(yīng)部門(mén)按規(guī)定時(shí)間采購(gòu)和供應(yīng)物資,科技主管部門(mén)加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施情況的監(jiān)控。有關(guān)各方協(xié)調(diào)配合,按規(guī)定完成各項(xiàng)科研項(xiàng)目的實(shí)施工作。

1.6 科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的調(diào)整

對(duì)于實(shí)施時(shí)間短、可行性評(píng)價(jià)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算比較準(zhǔn)確的項(xiàng)目來(lái)說(shuō),一般不會(huì)出現(xiàn)調(diào)整科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的問(wèn)題。但科技開(kāi)發(fā)畢竟屬于探索性活動(dòng),具有不確定性,不排除一些科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中由于研發(fā)內(nèi)容、程序、設(shè)備等的改變,出現(xiàn)科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算需要調(diào)整的情況。出現(xiàn)這種情況,項(xiàng)目承擔(dān)單位就應(yīng)向科技主管部門(mén)及時(shí)提出調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算的報(bào)告,以便主管部門(mén)按規(guī)定的程序及時(shí)協(xié)調(diào),提出調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算的意見(jiàn),經(jīng)過(guò)審核程序。報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)確認(rèn)調(diào)整預(yù)算。

2 加強(qiáng)科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理

2.1 完善科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理制度

為真實(shí)、全面、準(zhǔn)確和及時(shí)地反映科技經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和支出情況,集團(tuán)公司應(yīng)完善科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理制度。科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理制度是集團(tuán)公司財(cái)會(huì)管理制度的重要組成部分,是對(duì)集團(tuán)公司科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算管理的具體規(guī)范。包括科技經(jīng)費(fèi)撥付、支出、決算和報(bào)告的核算管理和內(nèi)部控制制度。

2.2 嚴(yán)格執(zhí)行科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理制度

科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)核算管理的相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)做到:認(rèn)真執(zhí)行科技經(jīng)費(fèi)撥付、核算和決算的內(nèi)部控制制度;按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)核算制度的規(guī)定及時(shí)計(jì)量和確認(rèn)科技經(jīng)費(fèi)收支情況;保證科技經(jīng)費(fèi)核算口徑與預(yù)算口徑的一致性;按時(shí)編制科技經(jīng)費(fèi)收支報(bào)告,真實(shí)反映科技經(jīng)費(fèi)收支情況;定期分析科技經(jīng)費(fèi)使用情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)使用中存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的措施。年終,各科研項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展和完成情況、經(jīng)費(fèi)收支和節(jié)余情況、項(xiàng)目預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益等情況逐項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

2.3 科技經(jīng)費(fèi)撥款管理

科研預(yù)算下達(dá)后,各項(xiàng)目實(shí)施單位憑科技部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)簽發(fā)的經(jīng)費(fèi)撥款申請(qǐng)表和已生效的科研合同到上級(jí)公司財(cái)務(wù)部門(mén)辦理?yè)芨犊钍掷m(xù)。對(duì)于科技經(jīng)費(fèi)撥款的管理,除第一次撥款外,第二次撥款直至決算,各科研項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)累計(jì)使用情況進(jìn)行說(shuō)明?？萍冀?jīng)費(fèi)撥款說(shuō)明是上級(jí)部門(mén)監(jiān)督各項(xiàng)科研活動(dòng)是否按預(yù)算正常進(jìn)行,以便安排下一次撥款的重要依據(jù)。

(1)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的合法合規(guī)性說(shuō)明。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合國(guó)家和集團(tuán)公司有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理的制度和辦法,是否做到?？顚Ｓ?具備無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件開(kāi)的發(fā)項(xiàng)目,其經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定核算,不具備無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益等。

(2)經(jīng)費(fèi)超支節(jié)約情況說(shuō)明。應(yīng)當(dāng)說(shuō)明經(jīng)費(fèi)超支節(jié)約的具體原因,如研發(fā)范圍變化、研發(fā)難度變化、研發(fā)材料(專項(xiàng)設(shè)備)價(jià)格變化、委外研發(fā)費(fèi)用變化、研發(fā)人員薪酬變化、培訓(xùn)費(fèi)用變化等等。

(3)撥款進(jìn)度情況說(shuō)明。應(yīng)說(shuō)明撥款預(yù)算數(shù);本項(xiàng)目累計(jì)至本次前已實(shí)際撥款數(shù)額,本次撥款為本項(xiàng)目的第幾次撥款,本次申請(qǐng)撥款數(shù)額。本項(xiàng)目累計(jì)應(yīng)撥款數(shù)額,累計(jì)至本次撥款占應(yīng)撥款數(shù)的百分比等。

(4)科研經(jīng)濟(jì)效果說(shuō)明。應(yīng)當(dāng)從經(jīng)濟(jì)的角度說(shuō)明本項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效果,通過(guò)研究或開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效果,實(shí)際經(jīng)濟(jì)效果與預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效果的差異及其原因。

(5)科研技術(shù)效果等進(jìn)行說(shuō)明。應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度說(shuō)明本項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)技術(shù)效果,通過(guò)研究或開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際達(dá)到的技術(shù)效果,實(shí)際技術(shù)效果與預(yù)計(jì)技術(shù)效果的差異及其原因。

2.4 科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理

各科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的科研主管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)是科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的第一責(zé)任主體,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,按照集團(tuán)公司科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,嚴(yán)格監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用。集團(tuán)公司科研主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)也要按照各自的職責(zé)分工,履行科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督職責(zé)。通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督,切實(shí)防止科研經(jīng)費(fèi)使用中的各種違規(guī)違紀(jì)行為,包括:偏離預(yù)算使用科研經(jīng)費(fèi)、超過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)使用科研經(jīng)費(fèi)、將科研經(jīng)費(fèi)用于個(gè)人消費(fèi)、與協(xié)作單位合謀轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)等等。只有切實(shí)防止了科研經(jīng)費(fèi)使用中的各種違規(guī)違紀(jì)行為,才能做到“好鋼用在刀刃上”,促進(jìn)各項(xiàng)科研活動(dòng)正常、健康的開(kāi)展,順利地完成各項(xiàng)科研任務(wù)。

2.5 科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的決算

科技開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的決算是對(duì)各項(xiàng)科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的清算?？萍奸_(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)的決算應(yīng)當(dāng)在取得必要的決算依據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行,這些決算依據(jù)包括:項(xiàng)目承擔(dān)單位提交的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支情況報(bào)告;主管部門(mén)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的階段性和結(jié)題驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;如屬中止研發(fā)的項(xiàng)目,還應(yīng)附項(xiàng)目研發(fā)中止通知書(shū);內(nèi)部或外部審計(jì)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支的審計(jì)意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在取得以上決算依據(jù)的基礎(chǔ)上,通過(guò)認(rèn)真核實(shí),辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算手續(xù)。

集團(tuán)公司依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,建立健全內(nèi)部科技經(jīng)費(fèi)管理制度,形成科技經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理運(yùn)作機(jī)制,是保證科研活動(dòng)正常開(kāi)展的基本條件。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、審核、審批和科研經(jīng)費(fèi)核算的撥款、監(jiān)督和決算等各環(huán)節(jié)的管理,是提高科技經(jīng)費(fèi)使用效益的根本保證。