◎劉羽宏

如何做好商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析工作

◎劉羽宏

近年來我國(guó)商業(yè)銀行取得了較快的發(fā)展，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的重要性越發(fā)體現(xiàn)出來。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析是為了與現(xiàn)代銀行財(cái)務(wù)管理的需求而產(chǎn)生的一種方法。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析工作的好壞會(huì)對(duì)商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)管理水平帶來較大的影響。因此需要做好商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析工作，構(gòu)建現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)分析體系，從而有效的提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平。文中從財(cái)務(wù)分析概述入手，并進(jìn)一步對(duì)商業(yè)銀行做好財(cái)務(wù)分析的具體措施進(jìn)行了闡述。

在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作中，財(cái)務(wù)分析應(yīng)用十分廣泛，其不僅能夠提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理效率，而且對(duì)確保商業(yè)銀行決策的準(zhǔn)確性也具有積極的意義。但在商業(yè)銀行實(shí)際財(cái)務(wù)分析應(yīng)用過程中，還存在一些不足之處，因此輔導(dǎo)模式我們對(duì)財(cái)務(wù)分析的步驟和方法進(jìn)行掌握有效掌握，從而采取切實(shí)可行的措施來提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量，為商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)分析概述

財(cái)務(wù)分析的定義。財(cái)務(wù)分析需要借助于會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料，利用相應(yīng)的分析方法來對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)和分配等活動(dòng)中的營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力等進(jìn)行具體的分析和評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供可靠的數(shù)據(jù)，作為企業(yè)決策的重要依據(jù)。

財(cái)務(wù)分析的步驟。在財(cái)務(wù)分析運(yùn)用過程中需要按照一定的步驟和程序進(jìn)行。即在實(shí)際應(yīng)用過程中，需要建立企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)成果之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以預(yù)算為基礎(chǔ)來預(yù)測(cè)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，并計(jì)算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，認(rèn)真細(xì)致分析企業(yè)的各主要指標(biāo)，從而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展決策提供有效的借鑒。

財(cái)務(wù)分析的方法。財(cái)務(wù)分析的方法多種多樣，歸結(jié)起來，主要有比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法、模擬分析法以及敏感分析法、回歸分析法、宏觀經(jīng)濟(jì)背景分析法等幾種，在具體進(jìn)行運(yùn)用的過程中，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況來進(jìn)行選擇。

強(qiáng)化商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的措施

改革商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表體系。近年來商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，這也對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求，在這種情況下，需要加快改革財(cái)務(wù)報(bào)表體系，使其與當(dāng)前商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作更好的適應(yīng)。在財(cái)務(wù)報(bào)表體系改革過程中，可以充分的借鑒西方國(guó)家成熟的經(jīng)驗(yàn)，并與商業(yè)銀行自身特點(diǎn)有效結(jié)合，制定出一套與商業(yè)銀行具有較好符合性的財(cái)務(wù)報(bào)表體系。這樣商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性則會(huì)得以提高，通過財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息能夠更好的掌握商業(yè)銀行實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流等情況，并為商業(yè)的發(fā)展決策提供重要的依據(jù)，更好的滿足商業(yè)銀行快速發(fā)展的需求。

強(qiáng)化監(jiān)督檢查力度，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)分析行為進(jìn)行規(guī)范，全面提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。在具體工作中，商業(yè)銀行可以通過加大對(duì)現(xiàn)場(chǎng)和和非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督檢查力度，以此來規(guī)范財(cái)務(wù)分析的每一個(gè)環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)分析行為的規(guī)范化。同時(shí)還可以通過加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的喝下，以此來確保財(cái)務(wù)分析效果的準(zhǔn)確性，確保財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的全面提升。另外，還要針對(duì)商業(yè)銀行自身的獨(dú)特性，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，進(jìn)一步對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)行為進(jìn)行約束，確保商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的規(guī)范性。

綜合運(yùn)用多種財(cái)務(wù)分析方法。財(cái)務(wù)分析方法呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，種類較多，而且每種方法在實(shí)際應(yīng)用過程中都有自己的適用范圍和自身的優(yōu)缺點(diǎn)。因此在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析工作中選擇具體的財(cái)務(wù)分析方法，需要有效的規(guī)避財(cái)務(wù)分析方法的缺點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種方法的優(yōu)點(diǎn)，靈活對(duì)各種財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行利用。如在利用杜邦分析法時(shí)，需要以銀行股權(quán)收益率為基礎(chǔ)，以此來對(duì)分解銀行資產(chǎn)利用率和財(cái)務(wù)杠桿率，最后才能進(jìn)行合理分析。而在利用比率分析法過程中，需要對(duì)比率分析中的指標(biāo)計(jì)算給予特別關(guān)注，并要遵循以下兩條原則：其一，銀行流動(dòng)性分析中的存貸比率、核心存款比率以及貸款質(zhì)量衡量比率等是必不可少的；其二，指標(biāo)間的計(jì)算應(yīng)盡量避免重復(fù)，否則將會(huì)沖淡人們對(duì)主要指標(biāo)的注意程度，從而收不到應(yīng)有的效果。只有嚴(yán)格遵循這些原則才能更好的推動(dòng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析工作的正常有效開展。

建立全面的財(cái)務(wù)分析制度，規(guī)范財(cái)務(wù)分析行為。在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析工作中，需要建立健全財(cái)務(wù)分析制度，以財(cái)務(wù)分析制度為依據(jù)來開展財(cái)務(wù)分析工作，有利于有效的對(duì)財(cái)務(wù)分析行為進(jìn)行規(guī)范。對(duì)于商業(yè)銀行各分行的財(cái)務(wù)分析工作，需要以基層財(cái)務(wù)分析為基礎(chǔ)，總行則要對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行匯總，以此來開展全行的財(cái)務(wù)分析。在具體財(cái)務(wù)分析實(shí)施過程中，需要以財(cái)務(wù)分析制度作為約束，有效的規(guī)范財(cái)務(wù)分析行為，從而全面提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量，為商業(yè)銀行各項(xiàng)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。將表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性、流性性和效益性等指標(biāo)納入到現(xiàn)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系中來，建立健全商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防，避免財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生。在對(duì)資本充足率進(jìn)行具體計(jì)算過程中，可以針對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)額來制定出具體的計(jì)算方法，并針其作為商業(yè)銀行加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的組成部分，有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的方法，是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行應(yīng)用取得了較好的成效。特別是在當(dāng)前銀行市場(chǎng)不斷放開的親形勢(shì)下，商業(yè)銀行補(bǔ)充資本金的渠道得以拓寬，社會(huì)各界也對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息更為關(guān)注，因此需要充分的運(yùn)用財(cái)務(wù)分析來對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果作出合理的分析和正確的判斷，從而使管理層能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題，并采取有效的措施加以解決，更好的促進(jìn)商業(yè)銀行的健康、持續(xù)發(fā)展。

（作者單位:中國(guó)人民銀行鞍山市中心支行）