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主編視點(diǎn)

“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，為中國(guó)企業(yè)“走出去”創(chuàng)造了難得的歷史機(jī)遇，放眼望去，已見(jiàn)風(fēng)生水起。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2015年，我國(guó)累計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)外非金融類直接投資1 180.2億美元，同比增長(zhǎng)14.7%，其中對(duì)“一帶一路”相關(guān)的49個(gè)國(guó)家進(jìn)行了直接投資，投資額合計(jì)148.2億美元，同比增長(zhǎng)18.2%。

隨著資本輸出的加大，我國(guó)必然將調(diào)整面向全球的貿(mào)易布局、投資布局和生產(chǎn)布局。特別是作為制造業(yè)大國(guó)，我國(guó)不僅可以輸出各種物美價(jià)廉的產(chǎn)品，還有能力對(duì)外提供更多的設(shè)備和技術(shù)支持。當(dāng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革歷史性交匯之時(shí)，國(guó)際產(chǎn)業(yè)分工格局正在重塑。中國(guó)和眾多發(fā)達(dá)國(guó)家都力爭(zhēng)抓住這一重大歷史機(jī)遇，實(shí)施制造強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略。中國(guó)企業(yè)“走出去”特別是裝備制造業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)，對(duì)促進(jìn)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，構(gòu)建互利共贏的國(guó)際新格局具有重大意義。

稅收是影響企業(yè)成本和收益的重要因素。據(jù)國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)調(diào)查，稅收成本是全球跨國(guó)企業(yè)中僅次于原材料、人力資源的第三大成本。稅收成本的高低直接影響企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)“走出去”決策考慮的重要因素。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，稅收支持政策是發(fā)達(dá)國(guó)家資本輸出戰(zhàn)略的重要組成部分。在后BEPS時(shí)代，稅收成本的影響更加直接和突出，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何充分發(fā)揮稅收在境外投資的導(dǎo)向功能，服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略支持企業(yè)“走出去”，成為重要的研究課題。

從國(guó)際實(shí)踐來(lái)看，各主要發(fā)達(dá)國(guó)家均制定了較為完備的消除雙重征稅制度和導(dǎo)向明確的稅收激勵(lì)制度，著力提高本國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。發(fā)達(dá)國(guó)家大多把境內(nèi)產(chǎn)業(yè)升級(jí)作為提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的手段，并通過(guò)導(dǎo)向性的稅收優(yōu)惠支持裝備制造業(yè)“走出去”。針對(duì)“走出去”企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出的復(fù)雜化、國(guó)際化特點(diǎn)，這些國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)均設(shè)立專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理與服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在提供規(guī)范化、類別化服務(wù)的同時(shí)，還充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的作用，為“走出去”企業(yè)提供個(gè)性化服務(wù)。

在系統(tǒng)總結(jié)發(fā)達(dá)國(guó)家助力企業(yè)“走出去”的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和深入調(diào)研我國(guó)“走出去”企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合國(guó)際稅改成果與我國(guó)國(guó)情，兼顧國(guó)家稅收主權(quán)與納稅人權(quán)益，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策和服務(wù)管理體系予以完善。在消除國(guó)際雙重征稅的政策方面，建議擴(kuò)大綜合抵免的適用范圍，放寬境外稅收抵免的政策要求，積極研究實(shí)行免稅法的可行性，有針對(duì)性地拓展稅收饒讓范圍。積極完善現(xiàn)行反避稅制度，在支持企業(yè)“走出去”參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，防范和打擊避稅行為，創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。制定體現(xiàn)我國(guó)對(duì)外直接投資產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和區(qū)位導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合政策目標(biāo)對(duì)特定行業(yè)例如裝備制造業(yè)給予“特別優(yōu)惠”。進(jìn)一步完善跨境稅源的管理機(jī)制，推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)職能的協(xié)調(diào)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)稅法的有效遵從，助力企業(yè)“走得遠(yuǎn)、走得穩(wěn)”。