賈　晨 / 嘉吉食品科技（平湖）有限公司

內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用

賈晨 / 嘉吉食品科技（平湖）有限公司

企業(yè)管理項目中，要實現(xiàn)管理效果的優(yōu)化，就要集中升級內(nèi)部控制機制，特別是面對激烈的市場競爭，企業(yè)只有保證自身控制結(jié)構(gòu)和控制水平的升級，才能強化管理優(yōu)勢，在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。本文針對內(nèi)部控制內(nèi)涵進行了簡要分析，并且對內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的地位以及發(fā)展進程、局限性以及作用展開了討論，旨在為企業(yè)管理人員提供切實可行的建議，以供參考。

內(nèi)部控制；企業(yè)管理；地位；作用

一、內(nèi)部控制內(nèi)容分析

（一）內(nèi)涵概述

企業(yè)進行內(nèi)部控制機制，就是利用優(yōu)化措施進行經(jīng)濟活動，從而確保企業(yè)物質(zhì)安全、管理可行、會計信息真實有效等，并且在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中實現(xiàn)財務(wù)活動的優(yōu)化控制。管理人員要從企業(yè)經(jīng)營項目入手，優(yōu)化管控企業(yè)內(nèi)部會計資料的完整性和真實性，推進整體政策程序的運行實施。在內(nèi)部控制中，企業(yè)的控制目標主要是以企業(yè)經(jīng)濟活動為主，切實維護企業(yè)運行安全，確保企業(yè)經(jīng)營信息和實際財務(wù)信息真實有效［1］。

（二）內(nèi)容分析

在實際內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中，管理人員要針對具體問題建立針對化措施，其一，授權(quán)控制。主要指的是企業(yè)內(nèi)部不同級別工作人員在獲得企業(yè)授權(quán)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部管理項目進行對應(yīng)控制，建立處理項目機制。其二，財產(chǎn)安全控制。主要是指，在內(nèi)部控制過程中，管理人員要對企業(yè)內(nèi)部具體管理項目的安全性和完整性進行集中管控，例如物資、財產(chǎn)等。其三，業(yè)務(wù)記錄控制。在實際工作中，管理人員要利用必要的管理辦法，對企業(yè)實際業(yè)務(wù)運行相關(guān)記錄進行及時地登記和控制。其四，分工控制。控制機制要求管理人員利用自身經(jīng)營管理措施對各項經(jīng)營活動進行分工處理。最后，是對人員素質(zhì)以及書面文件的控制，管理人員要根據(jù)實際情況對具體財務(wù)管理人員進行專業(yè)化培養(yǎng)以及工作道德素質(zhì)培養(yǎng)。企業(yè)要保證管理結(jié)構(gòu)和管理控制具有較為完善的機制，從而促進企業(yè)更好的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的地位以及發(fā)展進程

（一）內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的地位

在社會化大生產(chǎn)背景下，要實現(xiàn)管理結(jié)構(gòu)和管理機制的升級，企業(yè)就要實際經(jīng)營管理過程中強化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，集中優(yōu)化管理辦法，確保對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行優(yōu)化制約，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)在企業(yè)具體控制范圍內(nèi)運行做優(yōu)化機制，能確保企業(yè)規(guī)模的增大，實現(xiàn)企業(yè)管理效果愈發(fā)顯著。另外，企業(yè)運行內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)也能對市場經(jīng)濟產(chǎn)生一定影響。也就是說，企業(yè)只有優(yōu)化內(nèi)部控制機制和策略，才能確保企業(yè)在市場中占據(jù)一定的社會地位，并且企業(yè)是通過建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)提升企業(yè)的實際經(jīng)營能力和經(jīng)濟實力，從而確保企業(yè)財產(chǎn)安全得到有效維護，企業(yè)也能利用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)促進人力資源項目的順利推進，真正實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)，并且確保企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟［2］。

（二）內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的發(fā)展進程

在對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進行研究的過程中，管理人員不僅要針對內(nèi)部控制的運行結(jié)構(gòu)進行分析，也要從源頭處理內(nèi)部控制項目對企業(yè)產(chǎn)生的影響，從源頭分析內(nèi)部控制項目，我們不難發(fā)現(xiàn)，最初在奴隸社會，奴隸主利用各種獨立運行措施對經(jīng)濟活動進行管理和維護，也是自此會計和審計項目逐漸建立起來。隨著時代的推移，在我國西周時代，工業(yè)水平發(fā)展迅猛，在會計統(tǒng)計方面呈現(xiàn)出不同的分級管理制度，這種分級式的管控措施正是內(nèi)部控制的雛形，但是這段時間并沒有直接提出內(nèi)部控制的理念，人們只是利用控制機制和手段進行財務(wù)管理，直到20世紀初期，人們開始仔細分析內(nèi)部控制的具體內(nèi)涵，內(nèi)部控制制度才被正式提出。在我國，內(nèi)部控制制度是我國企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的部分，不僅要發(fā)揮內(nèi)部牽制的作用，也要利用其制度內(nèi)涵對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架以及企業(yè)風險項目預估等結(jié)構(gòu)進行深入發(fā)掘。其一，內(nèi)部牽制。在內(nèi)部牽制項目中，管理人員主要利用內(nèi)部控制制度確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性以及數(shù)據(jù)的準確性，管理人員要集中管控項目運行結(jié)構(gòu)和實際運行效果。并且在內(nèi)部控制制度運行過程中，企業(yè)為了適應(yīng)企業(yè)會計師對企業(yè)運行結(jié)構(gòu)和運行措施的評估，要建立健全內(nèi)部會計控制機制和內(nèi)部管理機制，并且對企業(yè)動態(tài)化的需求進行及時關(guān)注，從而梳理出企業(yè)正確的運行目標。并且，企業(yè)要對實際運行過程中可能會出現(xiàn)的問題和風險建立必要的處理機制，從而促建企業(yè)內(nèi)部發(fā)展和經(jīng)營管理發(fā)展的同步，因此，對于企業(yè)順利發(fā)展并且建立創(chuàng)新機制來說，內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的局限性

內(nèi)部控制制度在運行過程中，還存在一些問題，其中比較關(guān)鍵的就是市場結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的融合措施方面，對于企業(yè)的投資者來說，只有確保企業(yè)運行結(jié)構(gòu)符合市場需求，才能保證企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟收益。在企業(yè)實際運營過程中，市場本身并不是特別完美的，仍然存在一些無法避免的問題，這就對企業(yè)的實際管理人員以及投資人員帶來了問題，對企業(yè)內(nèi)部控制機制以及信息的接受力都會造成影響，并且企業(yè)管理人員對于內(nèi)部控制制度的關(guān)注度也有所下降，企業(yè)在實際管理過程中若是對內(nèi)部控制制度的重視降低，就會出現(xiàn)內(nèi)部系統(tǒng)管控力度和手段的缺失，也就在整體管理項目中出現(xiàn)偏差。另外，企業(yè)在實際內(nèi)部控制制度運行過程中，不能和企業(yè)內(nèi)外部信息建立有效的交互，就會導致數(shù)據(jù)和信息缺乏在真實性，不能建立全面審核機制，也不能發(fā)揮最根本的時效性，這就導致內(nèi)部控制制度在管理過程中受到限制。究其原因，一方面主要是由于企業(yè)內(nèi)部管理人員以及決策人員造成的，是完全可以避免的人為因素，需要引起企業(yè)的足夠重視。另一方面，就是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的不規(guī)范管理，也就是越權(quán)管理，這也會導致內(nèi)部控制機制運行受阻。另外，若是在企業(yè)實際運行過程中，管理制度的運行結(jié)構(gòu)和運行措施缺乏靈活性，也會導致內(nèi)部控制制度受限，也就是說。創(chuàng)新發(fā)展內(nèi)部控制和管理辦法非常必要。

四、內(nèi)部控制在企業(yè)管理過程中的作用分析

（一）切實落實法規(guī)制度

在企業(yè)運行內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)來說，是確保國家深入貫徹的法律法規(guī)得到充分的踐行，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不僅要追求自身經(jīng)濟效益和社會效益的最大化，也要積極的配合國家的規(guī)章制度，切實貫徹國家相關(guān)部門對于企業(yè)的實際要求，促進企業(yè)各個部門之間建立有效的管理機制和監(jiān)督氛圍，切實解決實際運營環(huán)境中發(fā)生的問題、企業(yè)只有運行優(yōu)化的內(nèi)部控制制度，才能進一步對相應(yīng)問題進行優(yōu)化處理，從而確保企業(yè)按照國家政策法規(guī)順利運行，也能從根本上推動企業(yè)的良性發(fā)展。另外，企業(yè)要在實際管理過程中，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度理念，認真分析其對企業(yè)發(fā)展的實際意義，在建立內(nèi)部控制內(nèi)涵和內(nèi)部控制外延分析的基礎(chǔ)上，順利推進全員控制應(yīng)用意識，促進企業(yè)在內(nèi)部控制機制運行結(jié)構(gòu)中收益［3］。

（二）切實防范管理風險

企業(yè)在運營過程中，一定會遭遇不可預知的風險，針對風險項目，企業(yè)不僅要對其進行有效的預估，這就需要財務(wù)管理人員利用自身經(jīng)驗以及對市場的充分認知和分析，企業(yè)也要對已經(jīng)面臨的風險建立優(yōu)化的處理機制，順利利用必要手段給予解決。企業(yè)要想實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，就要利用內(nèi)部控制制度對業(yè)務(wù)風險進行集中的防護和控制，促進企業(yè)內(nèi)部各個管理項目和諧化發(fā)展，企業(yè)在運行內(nèi)部控制制度時，要建立優(yōu)化的風險評估報告，針對企業(yè)的不良問題建立對應(yīng)機制，并對企業(yè)運行薄弱處進行適時規(guī)避，強化企業(yè)風險防控機制和手段。

（三）切實維護財務(wù)信息

財務(wù)人員在對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息收集的過程中，要確保信息真實有效，并且建立最優(yōu)化處理機制，企業(yè)管理人員不僅要對市場信息進行調(diào)研，也要對企業(yè)內(nèi)部運行信息進行集中收集，促進企業(yè)實現(xiàn)信息完整以及信息準確的管理過程，在進行企業(yè)會計信息收集時，企業(yè)要確保高質(zhì)量內(nèi)部控制機制，促進監(jiān)管項目以及企業(yè)管理項目符合實際需求，并且要對數(shù)據(jù)的采集和管理以及匯總結(jié)構(gòu)進行集中管理和匯總。另外，企業(yè)在進行信息收集和管理過程中，針對信息的真實性和及時性進行集中分析和管控，從而促進信息準確生成，確保財務(wù)數(shù)據(jù)中不會出現(xiàn)低級錯誤。企業(yè)也要提升財務(wù)管理人員的管理認知和素質(zhì)，確保管理結(jié)構(gòu)符合時代需求，也要求管理人員的管理理念得到有效發(fā)揮。

（四）切實保護資源完整

在企業(yè)運行內(nèi)部控制制度，不僅能對企業(yè)實際運營資金進行集中管控，也能優(yōu)化利用內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)對企業(yè)的發(fā)展目標和發(fā)展方向建立對應(yīng)措施，確保企業(yè)在內(nèi)部控制機制引導下針對采購項目以及驗收項目建立最優(yōu)化處理機制，管理人員要利用實際管控手段強化資產(chǎn)保障機制和措施，從根本上確保企業(yè)內(nèi)部實際資源得到完整保護，并且，企業(yè)要利用資產(chǎn)運行結(jié)構(gòu)強化資產(chǎn)質(zhì)量，有效的維護資產(chǎn)的安全性和完整性，只有企業(yè)確保內(nèi)部控制制度完整運行，才能確保最大化的降低資源浪費。

（五）切實提升經(jīng)營效率

在實際管理過程中，管理人員要針對具體問題具體分析，強化內(nèi)部控制制度順利踐行，并且管理人員要利用積極的企業(yè)運行策略，促進企業(yè)內(nèi)部管理模式符合企業(yè)的規(guī)章制度，強化實際項目的利用價值。企業(yè)要在實際項目處理和管理過程中，針對企業(yè)生產(chǎn)營銷以及運行措施進行集中處理，從而確保各項教學資源有機結(jié)合在一起，并且理清企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的合作關(guān)系，集中強化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)揮最大整體化效能，在提升企業(yè)工作效率的同時，也實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)內(nèi)部運行內(nèi)部控制制度，不僅要增強企業(yè)管理中內(nèi)部控制意識的認知，也要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制組織形式，從而促進整體管控模式的優(yōu)化升級。管理人員要針對企業(yè)自身發(fā)展情況以及發(fā)展趨勢，建立相對科學化的內(nèi)部控制制度，并且強化貫徹力度，積極拓展內(nèi)部控制制度的發(fā)展進程，從而建立更加帖和于企業(yè)發(fā)展的計劃和方案。從根本上推進企業(yè)內(nèi)部控制制度運行，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

［1］池國華，張傳財.內(nèi)部控制信息披露對投資者風險認知的影響——基于內(nèi)部控制缺陷和審計報告的一項實驗研究［C］.第六屆公司治理國際研討會論文集.2011：1741-1759.

［2］牟韶紅，李啟航.高管權(quán)力、內(nèi)部控制與審計定價--基于2009-2011年非金融上市公司面板數(shù)據(jù)分析［C］.第八屆中國管理學年會——中國管理的國際化與本土化論文集.2013：1-17.

［3］段敏，孫素梅.內(nèi)部控制正面信息披露對盈余價值相關(guān)性的影響--來自A股上市公司2007-2010年報的經(jīng)驗證據(jù)［C］./第19屆中國財務(wù)學年會論文集.2013：1-14.

賈晨（1983.6-），男，漢族，江蘇省揚州市人，本科學歷，嘉吉食品科技（平湖）有限公司供應(yīng)鏈經(jīng)理，研究方向：企業(yè)管理。