虞西霞

摘 要：現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)是追求資產(chǎn)保值增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和可持續(xù)發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)、深化價(jià)值管理，不斷提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)做優(yōu)做強(qiáng)的目標(biāo)。價(jià)值創(chuàng)造引領(lǐng)公司經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要性在現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)管理中已達(dá)成共識(shí)，價(jià)值引領(lǐng)如何在公司業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)揮作用，價(jià)值鏈管理如何與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效融合銜接等問(wèn)題，是值得深入研究的問(wèn)題?；诖耍蜆I(yè)務(wù)項(xiàng)目全過(guò)程的財(cái)務(wù)預(yù)算管控模式做一些粗淺的探究。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)預(yù)算；管控

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）30-0095-02

一、價(jià)值管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)

在自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，現(xiàn)代公司依靠先進(jìn)的管理、高效的資本運(yùn)作提升競(jìng)爭(zhēng)力，以價(jià)值引領(lǐng)為主線貫穿公司戰(zhàn)略決策、公司治理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、績(jī)效評(píng)價(jià)等現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中。財(cái)務(wù)預(yù)算以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定長(zhǎng)、中、短期財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)總控目標(biāo)；在財(cái)務(wù)總控目標(biāo)的基礎(chǔ)上，細(xì)化分解資源配置和價(jià)值創(chuàng)造指標(biāo)，落實(shí)到業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任中心，通過(guò)設(shè)計(jì)一系列具體量化的預(yù)算管控指標(biāo)，動(dòng)態(tài)管控業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程，將公司經(jīng)營(yíng)組織的各個(gè)層面銜接為一個(gè)價(jià)值創(chuàng)造的整體。

業(yè)務(wù)活動(dòng)是價(jià)值創(chuàng)值的源泉，是價(jià)值管理的載體和依托。價(jià)值創(chuàng)造從本質(zhì)上講，是基于業(yè)務(wù)的一種活動(dòng)或過(guò)程，預(yù)算目標(biāo)通過(guò)實(shí)實(shí)在在的業(yè)務(wù)活動(dòng)具體落地實(shí)施完成，通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)以量化的數(shù)據(jù)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值。從預(yù)算管理的整體性來(lái)看，業(yè)務(wù)活動(dòng)和價(jià)值活動(dòng)是同一目標(biāo)、兩種形式的有機(jī)統(tǒng)一體，在企業(yè)管理的各個(gè)層級(jí)都應(yīng)該無(wú)縫鏈接、緊密耦合。

如何將公司錯(cuò)綜復(fù)雜、形式多樣的業(yè)務(wù)活動(dòng)納入精細(xì)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，一方面要將使公司資源能配置到某一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，保障業(yè)務(wù)活動(dòng)正常開(kāi)展創(chuàng)造價(jià)值；另一方面要確保配置出去的資源按預(yù)期目標(biāo)正常運(yùn)行?；跇I(yè)務(wù)項(xiàng)目全過(guò)程的財(cái)務(wù)預(yù)算管控模式，確實(shí)較為妥善地解決了上述問(wèn)題。

二、基于業(yè)務(wù)項(xiàng)目全過(guò)程的財(cái)務(wù)預(yù)算管控手段

1.確定公司年度內(nèi)價(jià)值資源配置規(guī)模。分析市場(chǎng)走勢(shì)，確定合理的生產(chǎn)計(jì)劃，測(cè)算盈利空間，編制翔實(shí)完整的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，根據(jù)收支匹配及降本增效原則，結(jié)合公司長(zhǎng)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定費(fèi)用性支出資源配置盤(pán)子合理區(qū)間。另外，通過(guò)分析年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案中盈余及折舊數(shù)據(jù)，分析公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，考慮償債能力及融資風(fēng)險(xiǎn)，確定年度內(nèi)公司自有可動(dòng)用及外部可利用價(jià)值資源規(guī)模，形成年度內(nèi)公司資本性投入資源配置總盤(pán)子。

2.根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)劃分業(yè)務(wù)界限。按照業(yè)務(wù)內(nèi)容屬性，將公司業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為基本建設(shè)、技術(shù)改造、大修、營(yíng)銷(xiāo)投入、研究開(kāi)發(fā)、信息化投入等項(xiàng)目類(lèi)別，按項(xiàng)目類(lèi)別對(duì)應(yīng)項(xiàng)目歸口管理部門(mén)，全面負(fù)責(zé)各類(lèi)別項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)的儲(chǔ)備及項(xiàng)目實(shí)施排序。

按照項(xiàng)目過(guò)程，即項(xiàng)目活動(dòng)主要經(jīng)歷項(xiàng)目創(chuàng)建、需求提報(bào)、招投標(biāo)、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、支出入賬等七大環(huán)節(jié)，按項(xiàng)目活動(dòng)縱向環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)責(zé)任部門(mén)，落實(shí)項(xiàng)目活動(dòng)各階段業(yè)務(wù)的執(zhí)行。

3.以業(yè)務(wù)項(xiàng)目明細(xì)為載體，有效分配公司年度價(jià)值資源。為了既能滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，又能保證公司價(jià)值資源分配效用最大化。首先，各業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)動(dòng)態(tài)管理項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，年度內(nèi)組織項(xiàng)目均衡入庫(kù)，形成總量充足、結(jié)構(gòu)合理、儲(chǔ)備深度滿足要求的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)；其次，各業(yè)務(wù)歸口管理部門(mén)依托項(xiàng)目?jī)?chǔ)備成果，考慮年度內(nèi)重點(diǎn)工作安排等因素按照輕重緩急將項(xiàng)目排序，形成年度項(xiàng)目計(jì)劃建議提交公司預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室根據(jù)公司可安排資源總盤(pán)子，綜合考慮項(xiàng)目的必要性及投入產(chǎn)出效益等因素，確定公司價(jià)值資源分解落實(shí)到業(yè)務(wù)項(xiàng)目明細(xì)。

4.按財(cái)務(wù)資金管理要求將項(xiàng)目預(yù)算分解到月季有序執(zhí)行。對(duì)費(fèi)用性項(xiàng)目支出按可控費(fèi)用進(jìn)度均衡發(fā)生要求分解落實(shí)到月，對(duì)資本性項(xiàng)目支出按進(jìn)度要求分解到季落實(shí)執(zhí)行。每月25日前，各項(xiàng)目管理部門(mén)將次月項(xiàng)目資金預(yù)算指標(biāo)上報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核平衡后下達(dá)各歸口管理部門(mén)月度預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)按項(xiàng)目明細(xì)在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)預(yù)算管理模塊錄入月度預(yù)算數(shù)據(jù)，從線下彈性管理和系統(tǒng)固化流程兩方面強(qiáng)化月度預(yù)算剛性執(zhí)行。

5.跟蹤分析項(xiàng)目活動(dòng)過(guò)程中的預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。財(cái)務(wù)預(yù)算專(zhuān)責(zé)總體負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)分析工作；各項(xiàng)目專(zhuān)責(zé)負(fù)責(zé)分管明細(xì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)質(zhì)量的動(dòng)態(tài)跟蹤。利用數(shù)據(jù)中心查詢包括預(yù)算下達(dá)率、需求提報(bào)率、招投標(biāo)完成率、合同履約完成率等一系列監(jiān)控指標(biāo)完成情況，分析項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程各環(huán)節(jié)執(zhí)行質(zhì)量，財(cái)務(wù)部門(mén)從項(xiàng)目支出入賬率完成情況倒推前移追蹤，分析預(yù)算執(zhí)行受阻具體環(huán)節(jié)，將疑似問(wèn)題及時(shí)反饋給環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)責(zé)任部門(mén)，督促解決和改進(jìn)。

6.公司內(nèi)部建立固定的項(xiàng)目聯(lián)絡(luò)人機(jī)制。項(xiàng)目聯(lián)絡(luò)人由歸口管理部門(mén)及項(xiàng)目責(zé)任部門(mén)相關(guān)專(zhuān)責(zé)組成，發(fā)展策劃部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為項(xiàng)目聯(lián)絡(luò)人牽頭部門(mén)，主要用于共同協(xié)商解決項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有效銜接問(wèn)題，保持計(jì)劃變更、工程進(jìn)度受阻、物資到貨、財(cái)務(wù)結(jié)算等信息暢通，在解決受滯的過(guò)程中能有效溝通以保持上下步調(diào)一致及快速跟進(jìn)，提高了項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程活動(dòng)的效率。

7.依托公司績(jī)效考評(píng)機(jī)制，保障項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程有效執(zhí)行。為保障項(xiàng)目年度指標(biāo)的完成，在公司年度績(jī)效考評(píng)中設(shè)計(jì)指標(biāo)，關(guān)聯(lián)落實(shí)責(zé)任部門(mén)，以驅(qū)動(dòng)項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程活動(dòng)。通過(guò)設(shè)置項(xiàng)目支出入賬率、竣工決算完成率等年度績(jī)效考核指標(biāo)，落實(shí)配合部門(mén)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)與項(xiàng)目管理部門(mén)獎(jiǎng)懲捆綁，以績(jī)效考評(píng)機(jī)制保障項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程管理有效執(zhí)行。通過(guò)月度預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)，將月度預(yù)算執(zhí)行情況納入公司月度績(jī)效考核，使得年度績(jī)效指標(biāo)考核有了著落點(diǎn)，保障項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程的動(dòng)態(tài)有序執(zhí)行。

三、總結(jié)

1.價(jià)值創(chuàng)造引領(lǐng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。依據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用財(cái)務(wù)預(yù)算，科學(xué)合理地確定價(jià)值資源分配方案，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)為載體實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程管理使得業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有效耦合，有序協(xié)同推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.前移細(xì)化預(yù)算管理關(guān)口，提升財(cái)務(wù)管理效益。將財(cái)務(wù)預(yù)算管理關(guān)口前移細(xì)化到業(yè)務(wù)活動(dòng)每一環(huán)節(jié)，監(jiān)督控制費(fèi)用合理支出，細(xì)化財(cái)務(wù)管理顆粒度，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算緊密銜接，營(yíng)造公司各層級(jí)員工價(jià)值創(chuàng)造意識(shí)環(huán)境，提升財(cái)務(wù)管理效益。

3.深化業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)預(yù)算的支持和融合程度。項(xiàng)目管理部門(mén)價(jià)值管理意識(shí)加強(qiáng)，形成業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)預(yù)算同步完結(jié)理念。在項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)各專(zhuān)職與各歸口管理部門(mén)和責(zé)任部門(mén)較為密切的動(dòng)態(tài)跟蹤反饋，共同商討解決項(xiàng)目活動(dòng)各環(huán)節(jié)問(wèn)題，加深業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合度，各項(xiàng)目管理部門(mén)由支配型管理向自律型管理轉(zhuǎn)變，主動(dòng)關(guān)注項(xiàng)目流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提前布控項(xiàng)目預(yù)算事項(xiàng)，從源頭上提升預(yù)算執(zhí)行的效率和質(zhì)量。

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[責(zé)任編輯 劉兆峰]