□ 李德平

充分利用稅收優(yōu)惠政策助推脫貧攻堅

□ 李德平

江西省國稅局、省農(nóng)發(fā)行開展扶貧攻堅專題調(diào)研并召開座談會

習(xí)近平總書記指出，要動員全黨全國全社會力量，齊心協(xié)力打贏脫貧攻堅戰(zhàn)，確保到2020年所有貧困地區(qū)和貧困人口一道邁入全面小康社會。對江西等中西部欠發(fā)達地區(qū)而言，脫貧攻堅是“五年決戰(zhàn)同步小康”進程中最難啃的骨頭。稅收在國家經(jīng)濟社會發(fā)展中起著重要職能作用，充分利用稅收優(yōu)惠政策推動脫貧攻堅，具有很強的現(xiàn)實意義。

一、現(xiàn)行適用脫貧攻堅的主要稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅方面

1.幫農(nóng)惠農(nóng)政策。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅；納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)免征增值稅；對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售豬、牛、羊、雞、鴨、鵝、雞蛋、鴨蛋、鵝蛋等部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；一般納稅人購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征增值稅；2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅；對農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅；對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅。

2.經(jīng)營規(guī)模偏小群體幫扶政策。個體工商戶和其他個人銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，現(xiàn)行個人銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)按月征稅的增值稅起征點為月銷售額2萬元，按次納稅的為每次（日）500元；2017年12月31日前，對月銷售額3萬元（季度銷售額9萬元）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

3.特殊群體幫扶政策。殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅；對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事個體經(jīng)營的，在一定年限內(nèi)可按規(guī)定限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

4.鼓勵社會力量扶貧政策。安置殘疾人就業(yè)企業(yè)實際安置的每位殘疾人員每月可退增值稅，按所在地縣（市、區(qū)）經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定；對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）企業(yè)所得稅方面

1.促進西部欠發(fā)達地區(qū)發(fā)展優(yōu)惠政策。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2020年12月31日，對貧困地區(qū)和貧困人口多的原中央蘇區(qū)贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.扶貧捐贈優(yōu)惠政策。企業(yè)發(fā)生的救濟貧困等公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)實施股權(quán)捐贈后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。

3.發(fā)展農(nóng)村金融優(yōu)惠政策。農(nóng)業(yè)發(fā)展是農(nóng)村貧困人口脫貧致富的關(guān)鍵，資金短缺則是農(nóng)業(yè)發(fā)展的瓶頸。自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；自2014年1月1日至2016年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；自2014年1月1日至2018年12月31日，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：關(guān)注類貸款計提比例為2%，次級類貸款計提比例為25%，可疑類貸款計提比例為50%，損失類貸款計提比例為100%。

4.經(jīng)營規(guī)模偏小企業(yè)優(yōu)惠政策。至2017年12月31日，對年應(yīng)納所得稅額在30萬元以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（三）個人所得稅方面

殘疾、孤老人員和烈屬的所得經(jīng)批準(zhǔn)可減征所得稅；個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

（四）進口稅收方面

對外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備與殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征進口環(huán)節(jié)增值稅；對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于慈善事業(yè)的物資免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅；對扶貧攻堅任務(wù)艱巨的西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅；對贛州市內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。

二、利用稅收優(yōu)惠政策扶貧攻堅中存在的問題

（一）政策宣傳系統(tǒng)性有待增強

稅務(wù)部門十分重視稅收政策的落實，并在政策宣傳上下了很大功夫，但由于支持扶貧攻堅相關(guān)稅收政策散見于各個不同的實體法或者稅收政策文件當(dāng)中，聯(lián)系扶貧攻堅對其宣傳的深度、廣度和力度還不夠，有關(guān)部門和社會各界對相關(guān)政策認識比較模糊，缺乏系統(tǒng)了解和掌握，尤其是貧困地區(qū)有關(guān)部門對有效利用稅收優(yōu)惠政策幫扶脫貧致富沒有引起足夠重視，對相關(guān)稅收政策了解不夠，缺乏專門的介紹和傳授，針對扶貧產(chǎn)業(yè)與項目財務(wù)負責(zé)人和貧困戶的稅收政策培訓(xùn)較少。而貧困地區(qū)普遍在偏遠山區(qū)，貧困人口大都處于相對封閉的環(huán)境中，政策了解尚不足，也就更難很好地運用。

（二）利用政策精準(zhǔn)扶貧力度有待增強

現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中能運用到扶貧攻堅的條款較多，牽涉面也較廣，但實際效用有待提升。借助現(xiàn)有政策對扶貧進行規(guī)劃設(shè)計、精準(zhǔn)制導(dǎo)不夠，如未充分利用農(nóng)民專業(yè)合作社、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式等方面的稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)貧困地區(qū)和貧困人口合作經(jīng)營、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，運用個體工商戶和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策幫扶貧困人員就業(yè)創(chuàng)業(yè)還有較大空間，對特殊群體的稅收政策幫扶有待進一步深化，利用好西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策促進貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級還有欠缺。國家給予贛州市鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但2016年上半年實際享受該項優(yōu)惠的國稅征管企業(yè)只有86戶，減免企業(yè)所得稅只有0.76億元，難以對整個地域的經(jīng)濟發(fā)展和脫貧攻堅產(chǎn)生大的推動力。主要原因是贛州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以資源型或簡單生產(chǎn)加工等較低端產(chǎn)業(yè)為主，符合國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)比較少。

（三）協(xié)調(diào)配合落實政策有待增強

扶貧攻堅相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合尚需進一步強化，需要建立起快捷、順暢的溝通協(xié)調(diào)信息平臺，形成貫徹落實政策的合力。由于包括稅收優(yōu)惠政策在內(nèi)的扶貧攻堅政策不僅專業(yè)性強，而且牽涉面廣，單靠某一個部門難以落實到位、充分運用到位。在產(chǎn)業(yè)扶貧當(dāng)中，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)解決部分資金困難，但難以完全滿足貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)成長壯大的資金需求，財政配套支持需進一步科學(xué)有效，以促進產(chǎn)業(yè)扶貧力度的持續(xù)增加。

三、充分利用稅收優(yōu)惠政策扶貧攻堅的建議

（一）加大政策宣傳力度

各級政府和有關(guān)部門都應(yīng)當(dāng)把支持扶貧攻堅稅收政策的宣傳作為一項重要工作來抓，通過多種媒介、多種渠道和多種形式，如運用走訪、會議、報刊、網(wǎng)站、QQ群、微信群、宣傳欄、宣傳冊等手段，深入貧困地區(qū)開展稅收優(yōu)惠政策宣傳工作。特別是加強對貧困村、貧困戶的政策宣傳，注重思想鼓動，幫助貧困人員領(lǐng)會好、利用好稅收優(yōu)惠政策，勇于創(chuàng)業(yè)脫貧致富。稅務(wù)部門可對支持扶貧攻堅稅收政策進行分門別類的梳理，區(qū)分各類相關(guān)對象開展針對性政策培訓(xùn)、講座及涉稅輔導(dǎo)，如就扶貧捐贈的稅收激勵政策對企業(yè)和個人進行普及性宣傳和培訓(xùn)，增加他們對扣除政策和申報程序的了解，充分發(fā)揮扶貧捐贈稅收優(yōu)惠政策的作用，鼓勵更多的企業(yè)和個人投身到扶貧攻堅事業(yè)中。

（二）運用政策精準(zhǔn)扶貧

1.充分利用農(nóng)民專業(yè)合作社、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式、蔬菜與農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)和零售等方面稅收優(yōu)惠政策，大力引導(dǎo)貧困地區(qū)和貧困人口合作經(jīng)營、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，為農(nóng)民持續(xù)、穩(wěn)定增收打下扎實基礎(chǔ)。

2.鼓勵貧困人員從事個體經(jīng)營和創(chuàng)辦小微企業(yè)，在充分享受國家相關(guān)個體工商戶和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時，通過勤勞脫貧致富。鼓勵商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體在新增加的崗位中，多招用登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員，并按規(guī)定給企業(yè)落實好相關(guān)稅收優(yōu)惠。

3.加強對特殊群體的稅收政策幫扶，鼓勵殘疾人從事加工、修理修配等勞務(wù)服務(wù)，同時按規(guī)定免征其相關(guān)稅收。鼓勵家政服務(wù)企業(yè)多吸收貧困人員成為員工制家政服務(wù)員，同時對取得的相應(yīng)服務(wù)收入免征增值稅。充分利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)安置殘疾人就業(yè)。

4.全面落實好西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，使其成為西部貧困地區(qū)脫貧致富的強勁動力。從江西來說，充分利用贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策有利條件，有針對性地對設(shè)在既是革命老區(qū)貧困面又大的贛州市的產(chǎn)業(yè)、企業(yè)進行分析，積極鼓勵和幫助他們創(chuàng)造條件，轉(zhuǎn)型升級，與鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄接軌，爭取享受到稅收政策優(yōu)惠。同時，相關(guān)地方政府及部門應(yīng)向國家積極爭取促進西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策惠及所有革命老區(qū)、集中連片特困地區(qū)和國定貧困縣，切實拓展政策惠及面和實施效果。

（三）完善落實政策機制

加強扶貧攻堅相關(guān)部門的密切配合，建立由政府主導(dǎo)的扶貧攻堅各部門協(xié)調(diào)機制和信息共享平臺，形成貫徹落實國家各項扶貧攻堅政策的強大合力。在具體協(xié)作上，可由政府牽頭建立扶貧攻堅政策落實團隊，實行包括財政、稅收、金融等扶助政策在內(nèi)的優(yōu)惠事項團隊跟進管理，加強專業(yè)化指導(dǎo)，提高政策運用的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。在充分運用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策支持貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，建議各級財政對到貧困地區(qū)投資扶貧產(chǎn)業(yè)、吸納貧困人口就業(yè)的實體經(jīng)濟給予一定的財政支持，如對該類企業(yè)上交稅收的地方留成部分給予財政返還，對利用產(chǎn)業(yè)扶貧資金建設(shè)或參建的項目亦可給予相應(yīng)的政策支持，返還款全部或部分補充產(chǎn)業(yè)扶貧基金，促進產(chǎn)業(yè)扶貧深入進行。

李德平，江西省國家稅務(wù)局黨組成員、副局長。

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