王浩亮

（陜西有色金屬控股集團(tuán)有限責(zé)任公司，陜西 西安 710075）

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的基本構(gòu)成

王浩亮

（陜西有色金屬控股集團(tuán)有限責(zé)任公司，陜西 西安 710075）

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場環(huán)境日益復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，受到社會越來越廣泛的關(guān)注。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制作為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要制度保障，能夠有效減少審計(jì)過程中的不良因素，提高審計(jì)水平。因此，深入分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的基本構(gòu)成有著積極的意義，通過研究現(xiàn)行機(jī)制的狀況，不斷完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防控能力。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防控機(jī)制；基本構(gòu)成

現(xiàn)代化背景下，社會對審計(jì)工作提出了更高的要求，使其面臨著新一輪的挑戰(zhàn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的重要性逐漸凸顯出來，通過防控機(jī)制的系統(tǒng)化落實(shí)，高效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而現(xiàn)行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不夠健全，基本構(gòu)成有待完善。針對現(xiàn)狀，我們積極探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的發(fā)展趨勢，在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把握要點(diǎn)問題，進(jìn)一步構(gòu)建完備的防控體系，從而提高控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。

1.研究現(xiàn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的基本構(gòu)成

1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的主要概況

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是在審計(jì)過程中所遵循的預(yù)防控制風(fēng)險(xiǎn)的制度體系，對審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)合理地指導(dǎo)，促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控各個(gè)環(huán)節(jié)的有序運(yùn)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制包括多個(gè)方面的內(nèi)容，涉及審計(jì)過程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，利用系統(tǒng)化的統(tǒng)籌規(guī)劃，對審計(jì)工作加以有效地制約，控制審計(jì)運(yùn)行中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，從而不斷強(qiáng)化審計(jì)水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制融入盤庫、調(diào)閱、監(jiān)管、報(bào)告、評估和歸檔等多項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，形成一個(gè)整體的體系，加強(qiáng)審計(jì)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)性，提高審計(jì)效率，減少失誤性操作，盡可能減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，健全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制對提高審計(jì)質(zhì)量有著十分積極的意義，采用科學(xué)化的制度管理，規(guī)范審計(jì)秩序，把握基礎(chǔ)性問題，優(yōu)化審計(jì)工作流程，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升審計(jì)質(zhì)量水平。

1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的基本構(gòu)成

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是針對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)所建立的預(yù)警防控機(jī)制，旨在減少審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)展。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)化的體制組合，主要包括素質(zhì)能力教育機(jī)制、審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制、審計(jì)信息公開機(jī)制、法制建設(shè)創(chuàng)新機(jī)制等，涉及關(guān)鍵性的審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制著重從審計(jì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、效能風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)方面入手，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控制度體系，逐步完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

1.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的構(gòu)成缺陷

現(xiàn)行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不夠完善，在機(jī)制構(gòu)成上存在著較多的缺陷，與現(xiàn)代化發(fā)展不相適應(yīng)。目前的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制具有一定的局限性，相關(guān)機(jī)制有所欠缺，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)度較低，審計(jì)運(yùn)行秩序相對混亂，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到有效的保證，無形中增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.積極完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的基本構(gòu)成

2.1健全權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制

權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作面臨的重大問題，健全權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制對解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題有著積極的促進(jìn)作用。現(xiàn)行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制尚未將權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制納入相應(yīng)軌道，亟須在實(shí)踐的基礎(chǔ)上不斷加以完善。健全權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，應(yīng)當(dāng)以制約審計(jì)權(quán)力為出發(fā)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)制衡監(jiān)管機(jī)制，加快審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與管理的步伐，實(shí)現(xiàn)審計(jì)權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的長效機(jī)制。同時(shí)明確審計(jì)各部門各人員的分工，將權(quán)力制約在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，防止審計(jì)權(quán)力的濫用，加大監(jiān)管力度，合理控制審計(jì)人員的自由裁量權(quán)，減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)滋生的概率。

2.2突出項(xiàng)目協(xié)調(diào)增效機(jī)制

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，審計(jì)項(xiàng)目相對復(fù)雜，各項(xiàng)目之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作十分重要。因此，重點(diǎn)突出項(xiàng)目協(xié)調(diào)增效機(jī)制是完善審計(jì)權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制的關(guān)鍵舉措。審計(jì)項(xiàng)目協(xié)調(diào)增效機(jī)制的要點(diǎn)在于對各個(gè)項(xiàng)目加以科學(xué)合理地統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)審計(jì)工作中的實(shí)際情況，分析現(xiàn)行環(huán)境下審計(jì)工作的影響因素，制定出全面的計(jì)劃，增強(qiáng)項(xiàng)目運(yùn)行的協(xié)調(diào)性，以加大審計(jì)計(jì)劃的可行性。同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度控制的力度，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目流程，增強(qiáng)各項(xiàng)目運(yùn)行環(huán)節(jié)之間的合作程度，以大幅提升審計(jì)效率，控制風(fēng)險(xiǎn)因素，尤其在審計(jì)項(xiàng)目的審核、報(bào)告、歸檔階段建立起緊密的鏈接，簡化不必要的程序，進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

2.3引進(jìn)外部力量利用機(jī)制

針對現(xiàn)代化背景下的審計(jì)環(huán)節(jié)，引進(jìn)外部力量利用機(jī)制，將在很大程度上完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。引進(jìn)外部力量利用機(jī)制應(yīng)當(dāng)從完善其法律法規(guī)制度入手，制定出相應(yīng)的聘用方案與審核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范外部力量的引進(jìn)秩序，并為審計(jì)系統(tǒng)注入新鮮的血液，促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)步與發(fā)展。除此之外，對引進(jìn)的外部力量加以制度化的約束，采用激勵機(jī)制與競爭機(jī)制，激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情，提高人員的專業(yè)素質(zhì)與綜合素養(yǎng)，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.4創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評估機(jī)制

創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評估機(jī)制在現(xiàn)行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制運(yùn)作中不可或缺，為保證審計(jì)質(zhì)量水平發(fā)揮著重要的作用。創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評估機(jī)制應(yīng)當(dāng)在原有考評機(jī)制的基礎(chǔ)上融入審計(jì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評估、審計(jì)效能風(fēng)險(xiǎn)評估和審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)評估三方面的內(nèi)容，統(tǒng)籌各項(xiàng)考核因素，一同納入風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評估機(jī)制，明確審計(jì)責(zé)任并將其落實(shí)到各個(gè)人員身上。著重完善風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度，制定責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，對審計(jì)人員加以統(tǒng)一的考核，將問責(zé)制度落于實(shí)處，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到最小化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的長遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)語

近年來，社會市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，審計(jì)工作的難度日益增加，無形中擴(kuò)大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制為控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著關(guān)鍵的指導(dǎo)作用，有效提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。然而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)化工作，現(xiàn)行機(jī)制尚未發(fā)展成熟，存在一定的局限性，使得其在實(shí)際應(yīng)用過程中面臨著較多的問題。健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，完善防控機(jī)制構(gòu)成要素迫在眉睫，因此，在實(shí)踐過程中我們重點(diǎn)把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的要點(diǎn)性問題，突出項(xiàng)目協(xié)調(diào)增效機(jī)制，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評估機(jī)制，不斷完善系統(tǒng)化機(jī)制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平提升到新的高度。

[1]胡南微，陳寒問.客戶重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)報(bào)告決策[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014（6）：52-54.

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