●劉德文 林建明
從優(yōu)化資源配置的視角探索財務(wù)業(yè)務(wù)集約化管理新模式
●劉德文林建明
南方電網(wǎng)公司成立以來。在財務(wù)管理領(lǐng)域,實現(xiàn)了統(tǒng)一的會計核算規(guī)范、全級次的財務(wù)報表披露,大力實施全面預(yù)算管理,全力推進資產(chǎn)全生命周期管理,財務(wù)管理水平得到了大幅度提升。在財務(wù)管理和經(jīng)營模式上,經(jīng)歷了融合打基礎(chǔ)、財務(wù)集約化管理體系構(gòu)建、財務(wù)集約化管理深化和管理提升四個階段。
《南網(wǎng)總綱》中提出了戰(zhàn)略目標(biāo):創(chuàng)建“管理精益、服務(wù)精細(xì)、業(yè)績優(yōu)秀、品牌優(yōu)異”的國際一流電網(wǎng)企業(yè)。其中,“管理精益”是企業(yè)做強的必經(jīng)之路。結(jié)合財務(wù)金融工作實際,精,就是少投入;益,就是多產(chǎn)出。在新一輪電力體制改革的大背景下,要想實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo),必須在財務(wù)集約化管理中推行和導(dǎo)入精益管理,將國有資本保值增值的理念融入經(jīng)營的血脈中,在管理中消除和減少企業(yè)經(jīng)營中無價值的活動,充分整合利用企業(yè)資源,以最小的成本取得最大價值,實現(xiàn)更有質(zhì)量、更富效益、更高效率、可持續(xù)的發(fā)展。
(一)必要性
1.目前的財務(wù)管理模式難以滿足精益化管理的需求
目前,大部分財務(wù)人員兼管理、核算職能于一身,在處理日常繁重會計核算業(yè)務(wù)之余,很難兼顧管理的延伸到位,難以滿足日益提升的財務(wù)精益化管理需求,管理職責(zé)缺位現(xiàn)象比較嚴(yán)重,難以有效落實財務(wù)管理深度與廣度的要求。
2.財務(wù)管理顆粒度較粗放,難以有效支撐企業(yè)價值創(chuàng)造
目前財務(wù)管理與核算職能未實現(xiàn)專業(yè)化分工,缺乏對資產(chǎn)運營效益的深度挖掘分析,人力資源狀況及財務(wù)管理模式難以適應(yīng)管理需要,財務(wù)管理較粗放,難以為企業(yè)提供有效的決策支持,削弱了企業(yè)的價值再創(chuàng)造能力。
3.地市供電局對縣級供電企業(yè)財務(wù)管控較薄弱
受人員素質(zhì)、依法經(jīng)營氛圍等歷史因素影響,縣級公司在承接上級的制度、規(guī)定、要求上偏差度較大。在現(xiàn)有體制下,縣級公司財務(wù)獨立性較高,容易形成經(jīng)營違規(guī)隱患。網(wǎng)局財務(wù)部管理資源有限,跟蹤管控到位的壓力和難度較大。目前的財務(wù)管理模式對縣級公司的財務(wù)管控大部分依賴于事后檢查評價,缺少事前預(yù)控、事中監(jiān)督的在線手段,縣級公司在依法經(jīng)營方面存在較大風(fēng)險。
(二)可行性
1.制度規(guī)范方面
南方電網(wǎng)公司發(fā)布了財務(wù)專業(yè)A類制度50項、典型業(yè)務(wù)指導(dǎo)書72項以及全網(wǎng)統(tǒng)一的128項財務(wù)業(yè)務(wù)流程。廣西電網(wǎng)公司及其分子公司對南網(wǎng)的制度、指導(dǎo)書進行了本地化,并發(fā)布了財務(wù)專業(yè)B類制度5項、典型業(yè)務(wù)指導(dǎo)書4項,為財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化奠定了制度基礎(chǔ)。
2.技術(shù)支持方面
財務(wù)信息系統(tǒng)V2.0已在廣西電網(wǎng)系統(tǒng)所有單位上線運行,滿足了財務(wù)集約化所需要的全省一本賬、遠(yuǎn)程登錄、在線審批等功能,為財務(wù)集約化工作的開展提供了技術(shù)保障。
3.人力資源方面
根據(jù)廣西電網(wǎng)公司縣級供電企業(yè)集約化管理方案,按照“定員按業(yè)務(wù)分級核定,人員按業(yè)務(wù)集約配置”的總體思路,按業(yè)務(wù)量集約調(diào)整地縣兩級定員定編,逐步建立完善以網(wǎng)區(qū)為單位的區(qū)域人力資源市場,為推進財務(wù)集約化工作打通了人力資源通道。
筆者所在地級市供電局成立于2004年,位于廣西中東部,是西南地區(qū)重要的內(nèi)陸港口城市,擔(dān)負(fù)著三區(qū)兩縣市10606平方千米、490多萬人口的供電任務(wù),2015年完成售電量62.03億千瓦時。
(一)網(wǎng)區(qū)財務(wù)業(yè)務(wù)集約化管理工作開展總體情況
該局自2015年3月啟動網(wǎng)區(qū)財務(wù)業(yè)務(wù)集中核算探索工作,通過向同行先進供電局交流學(xué)習(xí)、與業(yè)務(wù)部門充分討論、征求縣級供電企業(yè)財務(wù)人員意見等方式,逐步探討形成了網(wǎng)區(qū)財務(wù)專業(yè)業(yè)務(wù)集約化管理工作方案,并于10月8日起正式實施。
(二)工作思路及目標(biāo)
工作思路:整合網(wǎng)區(qū)財務(wù)人力資源,開展會計集中核算,規(guī)范同質(zhì)業(yè)務(wù)處理及財務(wù)基礎(chǔ)工作,推進財務(wù)一體化專業(yè)管理延伸,提升整體財務(wù)管理水平。
工作目標(biāo):根據(jù)財務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及貴港網(wǎng)區(qū)財務(wù)管理現(xiàn)狀,推進網(wǎng)區(qū)財務(wù)專業(yè)業(yè)務(wù)集中核算,加強對縣級公司財務(wù)管控,實現(xiàn)全網(wǎng)區(qū)財務(wù)管理水平有較大提升。
(三)集中業(yè)務(wù)范圍
供電局本部所有財務(wù)管理、會計核算、財務(wù)報表等業(yè)務(wù);
供電局所屬縣級供電企業(yè)的資金結(jié)算、會計核算、財務(wù)報表業(yè)務(wù);
經(jīng)委托的供電局工會、黨費等特殊資金的資金結(jié)算、會計核算、財務(wù)報表業(yè)務(wù)。
集中開展的資金結(jié)算、會計核算、財務(wù)報表業(yè)務(wù)主要如表1。
表1 集中業(yè)務(wù)范圍
(四)組織機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)劃分
1.組織機構(gòu)設(shè)置
局財務(wù)部按專業(yè)分類設(shè)置財務(wù)部主任、副主任崗位,下設(shè)1個局本部業(yè)務(wù)核算崗位和7個專業(yè)小組;縣級公司設(shè)置財務(wù)部主任崗位,下設(shè)3個縣級公司業(yè)務(wù)核算崗位。具體如圖1、圖2所示。
2.職責(zé)界面劃分
(1)供電局財務(wù)部:履行網(wǎng)區(qū)財務(wù)管理職能,負(fù)責(zé)承接網(wǎng)公司及公司財務(wù)戰(zhàn)略、制度,組織開展網(wǎng)區(qū)預(yù)算管理、工程財務(wù)管理、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)管理、內(nèi)控管理、會計基礎(chǔ)管理、信息化建設(shè)、財務(wù)隊伍建設(shè)等財務(wù)管理工作,負(fù)責(zé)供電局本級、縣級公司的資金結(jié)算、會計核算及報表編制業(yè)務(wù)。
(2)縣級公司財務(wù)部:承接、執(zhí)行供電局財務(wù)專業(yè)管理延伸業(yè)務(wù),履行子公司財務(wù)管理職能,負(fù)責(zé)縣級公司預(yù)算管理、稅務(wù)管理、內(nèi)控及迎檢管理、會計檔案管理等工作;負(fù)責(zé)收集、審核本單位原始資料的真實性、完整性,并與掃描件進行核對,及時將資料提交局財務(wù)部。
(五)財務(wù)集約化管理工作流程
1.會計賬套管理
局財務(wù)部對集中開展的本級和縣級公司的會計核算業(yè)務(wù),應(yīng)按不同會計主體分別設(shè)置賬套進行核算,不同會計主體之間不能相互混淆、合并。
2.銀行賬戶管理
(1)縣級供電企業(yè)的銀行預(yù)留印鑒、網(wǎng)銀U盾上移局托管??h級供電企業(yè)與局簽訂銀行預(yù)留印鑒(財務(wù)專用章、企業(yè)法人名章、出納名章上移)、網(wǎng)銀U盾(制單、審核、簽認(rèn)權(quán)限U盾上移)授權(quán)使用協(xié)議,授權(quán)局使用、保管本單位銀行預(yù)留印鑒、網(wǎng)銀U盾。
(2)銀行預(yù)留印鑒、網(wǎng)銀U盾的使用。縣級供電企業(yè)資金支付業(yè)務(wù)由縣公司完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核后,提交紙質(zhì)資料至局財務(wù)部,審核無誤后由局財務(wù)部進行會計核算及資金支付。縣級供電企業(yè)因特殊原因確需使用印鑒時,應(yīng)提交相應(yīng)資料經(jīng)局財務(wù)部審批同意后方可使用。
(3)賬戶管理。實施集約管理的縣級供電企業(yè)銀行賬戶采取原賬戶繼續(xù)使用方式,今后根據(jù)實際工作需要在確保資金安全的基礎(chǔ)上,撤銷原賬戶,在供電局所在地重新開立賬戶。重新開立縣級供電企業(yè)銀行賬戶的,要與銀行、客戶重新簽訂三方代收代扣電費協(xié)議,確保電費及時足額回收。
(4)網(wǎng)銀管理。為提高工作效率,對集中核算單位的銀行賬戶,履行相關(guān)審批手續(xù)后準(zhǔn)予開通網(wǎng)上銀行支付。局嚴(yán)格執(zhí)行公司網(wǎng)銀相關(guān)規(guī)定加強管理,防范支付風(fēng)險,確保資金安全。
圖1 供電局財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖
圖2 縣級公司財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖
(5)綠色通道。對生產(chǎn)搶修、傷員救治、稅款等緊急付款業(yè)務(wù),開通綠色通道,快速完成資金支付,保證生產(chǎn)經(jīng)營需要。即縣級公司完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批后,局財務(wù)部根據(jù)財務(wù)一體化系統(tǒng)中電子會計憑證及掃描附件,審核無誤后付款,相應(yīng)紙質(zhì)資料原件需2個工作日內(nèi)提交至局審核確認(rèn)。
3.財務(wù)信息系統(tǒng)管理
(1)財務(wù)核算軟件選用。局及縣級公司會計核算賬套采用V2.0財務(wù)系統(tǒng);工會核算賬套沿用原財務(wù)核算軟件。
(2)操作權(quán)限審批。局財務(wù)部及縣級供電企業(yè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)操作權(quán)限報局財務(wù)部審批。
4. 財務(wù)業(yè)務(wù)處理
(1)縣級公司資金支付業(yè)務(wù)審批及賬務(wù)處理??h級公司對本單位經(jīng)濟事項本身及提供記賬憑據(jù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。
根據(jù)南網(wǎng)公司資金管理辦法,縣級公司資金支付業(yè)務(wù)需按審批權(quán)限經(jīng)縣級公司的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、歸口部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人審批后,傳遞至局業(yè)務(wù)歸口部門、局財務(wù)部審核。局財務(wù)部根據(jù)已完成審批的資金支付申請及相關(guān)資料,完成會計憑證制證、制證審核及資金支付業(yè)務(wù)。
(2)原始單據(jù)傳遞。縣級供電企業(yè)財務(wù)部根據(jù)完成審批的資金支付申請或收集完成的電費、物資出入庫等相關(guān)資料后,定期(建議每周1~2次)專人專車或通過第三方物流將紙質(zhì)資料送到局財務(wù)部(資金支付實行見單支付)進行會計核算處理。
(3)會計報表編制及報送。局財務(wù)部在月底完成賬務(wù)結(jié)賬并鎖定賬套,統(tǒng)一編制財務(wù)報表并經(jīng)各單位審核、簽章后對外報送??h級供電企業(yè)不再負(fù)責(zé)本單位報表編制業(yè)務(wù),但應(yīng)履行審核確認(rèn)義務(wù)并保留查詢使用權(quán)限。
5.會計檔案管理
局財務(wù)部承接會計核算業(yè)務(wù)后,及時打印會計憑證、會計報表并加蓋印章、裝訂成冊,定期(如按月)由縣級供電企業(yè)取回并歸檔保管。
6.迎檢配合工作
縣級公司會計核算業(yè)務(wù)上移后,審計、稅務(wù)等外部迎檢配合工作由各縣級公司具體負(fù)責(zé),局財務(wù)部負(fù)責(zé)總體指導(dǎo)、協(xié)調(diào),提供政策解釋及資料查閱等配合工作。
(六)分步實施計劃
受目前縣級供電企業(yè)子公司體制、人員機制及信息化水平等制約,財務(wù)集約化一步到位存在較大困難,因此需要按照“統(tǒng)一規(guī)劃,穩(wěn)妥推進,分步實施”原則,分兩個階段推進網(wǎng)區(qū)財務(wù)集約化業(yè)務(wù)工作。
第一階段:采用“供電局與縣公司部分財務(wù)業(yè)務(wù)合署辦公”的模式,整合網(wǎng)區(qū)財務(wù)人力資源,開展會計集中核算,縣級公司資金結(jié)算、會計核算、報表管理業(yè)務(wù)集中在網(wǎng)局處理,規(guī)范同質(zhì)業(yè)務(wù)處理及財務(wù)基礎(chǔ)工作,推進財務(wù)一體化專業(yè)管理延伸,提升整體財務(wù)管理水平。
第二階段:采用“供電局財務(wù)部內(nèi)部分組實行專業(yè)化分工”的模式,縣級公司的電費核算業(yè)務(wù)待第一階段試點成熟后,逐步全面上移實施。
(一)人員穩(wěn)定性方面
實施財務(wù)業(yè)務(wù)集中核算后,勢必牽扯到縣級公司組織機構(gòu)變動及縣財務(wù)人員調(diào)整,牽涉財務(wù)職工切身利益,影響層面較大。首先,縣級財務(wù)人員大多屬于縣當(dāng)?shù)厝?,長期離家工作不利于家庭穩(wěn)定;其次,由于縣級公司目前仍屬于子公司體制,現(xiàn)階段人員編制問題難以解決,組織關(guān)系仍屬于縣級公司,會造成員工思想不穩(wěn)定,缺乏歸屬感、認(rèn)同感,影響員工工作的積極性、主動性。
(二)會計檔案管理方面
縣級公司為獨立的子公司,一步到位將縣級公司核算職能上移后,作為會計檔案保管的會計憑證、會計報表簽字權(quán)及責(zé)任歸屬難以界定,且授權(quán)程序頻繁。
(三)外部審計和地方政府監(jiān)管方面
縣級公司作為獨立核算的子公司,在面臨外部審計或地方稅務(wù)檢查時,理應(yīng)作為審計與檢查的承接者。但將縣級公司核算職能上移后,供電局全權(quán)負(fù)責(zé)縣級公司核算業(yè)務(wù),局財務(wù)部面臨的迎審任務(wù)和責(zé)任將加大,由于地理因素影響,協(xié)調(diào)難度也將加大。
(四)業(yè)務(wù)橫向協(xié)同方面
由于供電局與縣級公司營銷、生產(chǎn)等各項業(yè)務(wù)承接、管理承接尚未完全到位,將核算業(yè)務(wù)上移后,財務(wù)服務(wù)支持難以實現(xiàn)向各個縣級公司業(yè)務(wù)部門的全面延伸,桎梏了財務(wù)服務(wù)協(xié)同能力與精益化管理水平。
推進財務(wù)集約化管理是落實南網(wǎng)公司“管理精益”的戰(zhàn)略目標(biāo)的重點工作之一。雖然財務(wù)集中管理會帶來各種各樣不確定因素和潛在的困難,但集約化是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇。我們?nèi)孕璐罅﹂_展財務(wù)集中管理模式的探索與實踐,通過整合資源,優(yōu)化配置,實行專業(yè)化分工,一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化管理,實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型,加強對縣級供電企業(yè)的財務(wù)延伸管理,強化全過程管控,規(guī)范業(yè)務(wù)處理,不斷夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作,充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng),把管理從繁瑣的日常業(yè)務(wù)中分離出來,從根本上提高管理的效率,提高會計核算對經(jīng)營管理的基礎(chǔ)支持作用。
(作者單位:貴港供電局)