●劉德文　林建明

從優(yōu)化資源配置的視角探索財務(wù)業(yè)務(wù)集約化管理新模式

●劉德文林建明

南方電網(wǎng)公司成立以來。在財務(wù)管理領(lǐng)域，實現(xiàn)了統(tǒng)一的會計核算規(guī)范、全級次的財務(wù)報表披露，大力實施全面預(yù)算管理，全力推進資產(chǎn)全生命周期管理，財務(wù)管理水平得到了大幅度提升。在財務(wù)管理和經(jīng)營模式上，經(jīng)歷了融合打基礎(chǔ)、財務(wù)集約化管理體系構(gòu)建、財務(wù)集約化管理深化和管理提升四個階段。

《南網(wǎng)總綱》中提出了戰(zhàn)略目標(biāo)：創(chuàng)建“管理精益、服務(wù)精細(xì)、業(yè)績優(yōu)秀、品牌優(yōu)異”的國際一流電網(wǎng)企業(yè)。其中，“管理精益”是企業(yè)做強的必經(jīng)之路。結(jié)合財務(wù)金融工作實際，精，就是少投入；益，就是多產(chǎn)出。在新一輪電力體制改革的大背景下，要想實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，必須在財務(wù)集約化管理中推行和導(dǎo)入精益管理，將國有資本保值增值的理念融入經(jīng)營的血脈中，在管理中消除和減少企業(yè)經(jīng)營中無價值的活動，充分整合利用企業(yè)資源，以最小的成本取得最大價值，實現(xiàn)更有質(zhì)量、更富效益、更高效率、可持續(xù)的發(fā)展。

一、財務(wù)集約化管理的必要性及可行性

（一）必要性

1.目前的財務(wù)管理模式難以滿足精益化管理的需求

目前，大部分財務(wù)人員兼管理、核算職能于一身，在處理日常繁重會計核算業(yè)務(wù)之余，很難兼顧管理的延伸到位，難以滿足日益提升的財務(wù)精益化管理需求，管理職責(zé)缺位現(xiàn)象比較嚴(yán)重，難以有效落實財務(wù)管理深度與廣度的要求。

2.財務(wù)管理顆粒度較粗放，難以有效支撐企業(yè)價值創(chuàng)造

目前財務(wù)管理與核算職能未實現(xiàn)專業(yè)化分工，缺乏對資產(chǎn)運營效益的深度挖掘分析，人力資源狀況及財務(wù)管理模式難以適應(yīng)管理需要，財務(wù)管理較粗放，難以為企業(yè)提供有效的決策支持，削弱了企業(yè)的價值再創(chuàng)造能力。

3.地市供電局對縣級供電企業(yè)財務(wù)管控較薄弱

受人員素質(zhì)、依法經(jīng)營氛圍等歷史因素影響，縣級公司在承接上級的制度、規(guī)定、要求上偏差度較大。在現(xiàn)有體制下，縣級公司財務(wù)獨立性較高，容易形成經(jīng)營違規(guī)隱患。網(wǎng)局財務(wù)部管理資源有限，跟蹤管控到位的壓力和難度較大。目前的財務(wù)管理模式對縣級公司的財務(wù)管控大部分依賴于事后檢查評價，缺少事前預(yù)控、事中監(jiān)督的在線手段，縣級公司在依法經(jīng)營方面存在較大風(fēng)險。

（二）可行性

1.制度規(guī)范方面

南方電網(wǎng)公司發(fā)布了財務(wù)專業(yè)A類制度50項、典型業(yè)務(wù)指導(dǎo)書72項以及全網(wǎng)統(tǒng)一的128項財務(wù)業(yè)務(wù)流程。廣西電網(wǎng)公司及其分子公司對南網(wǎng)的制度、指導(dǎo)書進行了本地化，并發(fā)布了財務(wù)專業(yè)B類制度5項、典型業(yè)務(wù)指導(dǎo)書4項，為財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化奠定了制度基礎(chǔ)。

2.技術(shù)支持方面

財務(wù)信息系統(tǒng)V2.0已在廣西電網(wǎng)系統(tǒng)所有單位上線運行，滿足了財務(wù)集約化所需要的全省一本賬、遠(yuǎn)程登錄、在線審批等功能，為財務(wù)集約化工作的開展提供了技術(shù)保障。

3.人力資源方面

根據(jù)廣西電網(wǎng)公司縣級供電企業(yè)集約化管理方案，按照“定員按業(yè)務(wù)分級核定，人員按業(yè)務(wù)集約配置”的總體思路，按業(yè)務(wù)量集約調(diào)整地縣兩級定員定編，逐步建立完善以網(wǎng)區(qū)為單位的區(qū)域人力資源市場，為推進財務(wù)集約化工作打通了人力資源通道。

二、財務(wù)業(yè)務(wù)集約化管理探索實例展示

筆者所在地級市供電局成立于2004年，位于廣西中東部，是西南地區(qū)重要的內(nèi)陸港口城市，擔(dān)負(fù)著三區(qū)兩縣市10606平方千米、490多萬人口的供電任務(wù)，2015年完成售電量62.03億千瓦時。

（一）網(wǎng)區(qū)財務(wù)業(yè)務(wù)集約化管理工作開展總體情況

該局自2015年3月啟動網(wǎng)區(qū)財務(wù)業(yè)務(wù)集中核算探索工作，通過向同行先進供電局交流學(xué)習(xí)、與業(yè)務(wù)部門充分討論、征求縣級供電企業(yè)財務(wù)人員意見等方式，逐步探討形成了網(wǎng)區(qū)財務(wù)專業(yè)業(yè)務(wù)集約化管理工作方案，并于10月8日起正式實施。

（二）工作思路及目標(biāo)

工作思路：整合網(wǎng)區(qū)財務(wù)人力資源，開展會計集中核算，規(guī)范同質(zhì)業(yè)務(wù)處理及財務(wù)基礎(chǔ)工作，推進財務(wù)一體化專業(yè)管理延伸，提升整體財務(wù)管理水平。

工作目標(biāo)：根據(jù)財務(wù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及貴港網(wǎng)區(qū)財務(wù)管理現(xiàn)狀，推進網(wǎng)區(qū)財務(wù)專業(yè)業(yè)務(wù)集中核算，加強對縣級公司財務(wù)管控，實現(xiàn)全網(wǎng)區(qū)財務(wù)管理水平有較大提升。

（三）集中業(yè)務(wù)范圍

供電局本部所有財務(wù)管理、會計核算、財務(wù)報表等業(yè)務(wù)；

供電局所屬縣級供電企業(yè)的資金結(jié)算、會計核算、財務(wù)報表業(yè)務(wù)；

經(jīng)委托的供電局工會、黨費等特殊資金的資金結(jié)算、會計核算、財務(wù)報表業(yè)務(wù)。

集中開展的資金結(jié)算、會計核算、財務(wù)報表業(yè)務(wù)主要如表1。

表1　集中業(yè)務(wù)范圍

（四）組織機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)劃分

1.組織機構(gòu)設(shè)置

局財務(wù)部按專業(yè)分類設(shè)置財務(wù)部主任、副主任崗位，下設(shè)1個局本部業(yè)務(wù)核算崗位和7個專業(yè)小組；縣級公司設(shè)置財務(wù)部主任崗位，下設(shè)3個縣級公司業(yè)務(wù)核算崗位。具體如圖1、圖2所示。

2.職責(zé)界面劃分

（1）供電局財務(wù)部：履行網(wǎng)區(qū)財務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)承接網(wǎng)公司及公司財務(wù)戰(zhàn)略、制度，組織開展網(wǎng)區(qū)預(yù)算管理、工程財務(wù)管理、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)管理、內(nèi)控管理、會計基礎(chǔ)管理、信息化建設(shè)、財務(wù)隊伍建設(shè)等財務(wù)管理工作，負(fù)責(zé)供電局本級、縣級公司的資金結(jié)算、會計核算及報表編制業(yè)務(wù)。

（2）縣級公司財務(wù)部：承接、執(zhí)行供電局財務(wù)專業(yè)管理延伸業(yè)務(wù)，履行子公司財務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)縣級公司預(yù)算管理、稅務(wù)管理、內(nèi)控及迎檢管理、會計檔案管理等工作；負(fù)責(zé)收集、審核本單位原始資料的真實性、完整性，并與掃描件進行核對，及時將資料提交局財務(wù)部。

（五）財務(wù)集約化管理工作流程

1.會計賬套管理

局財務(wù)部對集中開展的本級和縣級公司的會計核算業(yè)務(wù)，應(yīng)按不同會計主體分別設(shè)置賬套進行核算，不同會計主體之間不能相互混淆、合并。

2.銀行賬戶管理

（1）縣級供電企業(yè)的銀行預(yù)留印鑒、網(wǎng)銀U盾上移局托管?？h級供電企業(yè)與局簽訂銀行預(yù)留印鑒（財務(wù)專用章、企業(yè)法人名章、出納名章上移）、網(wǎng)銀U盾（制單、審核、簽認(rèn)權(quán)限U盾上移）授權(quán)使用協(xié)議，授權(quán)局使用、保管本單位銀行預(yù)留印鑒、網(wǎng)銀U盾。

（2）銀行預(yù)留印鑒、網(wǎng)銀U盾的使用。縣級供電企業(yè)資金支付業(yè)務(wù)由縣公司完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核后，提交紙質(zhì)資料至局財務(wù)部，審核無誤后由局財務(wù)部進行會計核算及資金支付。縣級供電企業(yè)因特殊原因確需使用印鑒時，應(yīng)提交相應(yīng)資料經(jīng)局財務(wù)部審批同意后方可使用。

（3）賬戶管理。實施集約管理的縣級供電企業(yè)銀行賬戶采取原賬戶繼續(xù)使用方式，今后根據(jù)實際工作需要在確保資金安全的基礎(chǔ)上，撤銷原賬戶，在供電局所在地重新開立賬戶。重新開立縣級供電企業(yè)銀行賬戶的，要與銀行、客戶重新簽訂三方代收代扣電費協(xié)議，確保電費及時足額回收。

（4）網(wǎng)銀管理。為提高工作效率，對集中核算單位的銀行賬戶，履行相關(guān)審批手續(xù)后準(zhǔn)予開通網(wǎng)上銀行支付。局嚴(yán)格執(zhí)行公司網(wǎng)銀相關(guān)規(guī)定加強管理，防范支付風(fēng)險，確保資金安全。

圖1　供電局財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖

圖2　縣級公司財務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖

（5）綠色通道。對生產(chǎn)搶修、傷員救治、稅款等緊急付款業(yè)務(wù)，開通綠色通道，快速完成資金支付，保證生產(chǎn)經(jīng)營需要。即縣級公司完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批后，局財務(wù)部根據(jù)財務(wù)一體化系統(tǒng)中電子會計憑證及掃描附件，審核無誤后付款，相應(yīng)紙質(zhì)資料原件需2個工作日內(nèi)提交至局審核確認(rèn)。

3.財務(wù)信息系統(tǒng)管理

（1）財務(wù)核算軟件選用。局及縣級公司會計核算賬套采用V2.0財務(wù)系統(tǒng)；工會核算賬套沿用原財務(wù)核算軟件。

（2）操作權(quán)限審批。局財務(wù)部及縣級供電企業(yè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)操作權(quán)限報局財務(wù)部審批。

4. 財務(wù)業(yè)務(wù)處理

（1）縣級公司資金支付業(yè)務(wù)審批及賬務(wù)處理?？h級公司對本單位經(jīng)濟事項本身及提供記賬憑據(jù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

根據(jù)南網(wǎng)公司資金管理辦法，縣級公司資金支付業(yè)務(wù)需按審批權(quán)限經(jīng)縣級公司的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、歸口部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負(fù)責(zé)人審批后，傳遞至局業(yè)務(wù)歸口部門、局財務(wù)部審核。局財務(wù)部根據(jù)已完成審批的資金支付申請及相關(guān)資料，完成會計憑證制證、制證審核及資金支付業(yè)務(wù)。

（2）原始單據(jù)傳遞。縣級供電企業(yè)財務(wù)部根據(jù)完成審批的資金支付申請或收集完成的電費、物資出入庫等相關(guān)資料后，定期（建議每周1～2次）專人專車或通過第三方物流將紙質(zhì)資料送到局財務(wù)部（資金支付實行見單支付）進行會計核算處理。

（3）會計報表編制及報送。局財務(wù)部在月底完成賬務(wù)結(jié)賬并鎖定賬套，統(tǒng)一編制財務(wù)報表并經(jīng)各單位審核、簽章后對外報送?？h級供電企業(yè)不再負(fù)責(zé)本單位報表編制業(yè)務(wù)，但應(yīng)履行審核確認(rèn)義務(wù)并保留查詢使用權(quán)限。

5.會計檔案管理

局財務(wù)部承接會計核算業(yè)務(wù)后，及時打印會計憑證、會計報表并加蓋印章、裝訂成冊，定期（如按月）由縣級供電企業(yè)取回并歸檔保管。

6.迎檢配合工作

縣級公司會計核算業(yè)務(wù)上移后，審計、稅務(wù)等外部迎檢配合工作由各縣級公司具體負(fù)責(zé)，局財務(wù)部負(fù)責(zé)總體指導(dǎo)、協(xié)調(diào)，提供政策解釋及資料查閱等配合工作。

（六）分步實施計劃

受目前縣級供電企業(yè)子公司體制、人員機制及信息化水平等制約，財務(wù)集約化一步到位存在較大困難，因此需要按照“統(tǒng)一規(guī)劃，穩(wěn)妥推進，分步實施”原則，分兩個階段推進網(wǎng)區(qū)財務(wù)集約化業(yè)務(wù)工作。

第一階段：采用“供電局與縣公司部分財務(wù)業(yè)務(wù)合署辦公”的模式，整合網(wǎng)區(qū)財務(wù)人力資源，開展會計集中核算，縣級公司資金結(jié)算、會計核算、報表管理業(yè)務(wù)集中在網(wǎng)局處理，規(guī)范同質(zhì)業(yè)務(wù)處理及財務(wù)基礎(chǔ)工作，推進財務(wù)一體化專業(yè)管理延伸，提升整體財務(wù)管理水平。

第二階段：采用“供電局財務(wù)部內(nèi)部分組實行專業(yè)化分工”的模式，縣級公司的電費核算業(yè)務(wù)待第一階段試點成熟后，逐步全面上移實施。

三、關(guān)于財務(wù)集約化管理的一些思考

（一）人員穩(wěn)定性方面

實施財務(wù)業(yè)務(wù)集中核算后，勢必牽扯到縣級公司組織機構(gòu)變動及縣財務(wù)人員調(diào)整，牽涉財務(wù)職工切身利益，影響層面較大。首先，縣級財務(wù)人員大多屬于縣當(dāng)?shù)厝?，長期離家工作不利于家庭穩(wěn)定；其次，由于縣級公司目前仍屬于子公司體制，現(xiàn)階段人員編制問題難以解決，組織關(guān)系仍屬于縣級公司，會造成員工思想不穩(wěn)定，缺乏歸屬感、認(rèn)同感，影響員工工作的積極性、主動性。

（二）會計檔案管理方面

縣級公司為獨立的子公司，一步到位將縣級公司核算職能上移后，作為會計檔案保管的會計憑證、會計報表簽字權(quán)及責(zé)任歸屬難以界定，且授權(quán)程序頻繁。

（三）外部審計和地方政府監(jiān)管方面

縣級公司作為獨立核算的子公司，在面臨外部審計或地方稅務(wù)檢查時，理應(yīng)作為審計與檢查的承接者。但將縣級公司核算職能上移后，供電局全權(quán)負(fù)責(zé)縣級公司核算業(yè)務(wù)，局財務(wù)部面臨的迎審任務(wù)和責(zé)任將加大，由于地理因素影響，協(xié)調(diào)難度也將加大。

（四）業(yè)務(wù)橫向協(xié)同方面

由于供電局與縣級公司營銷、生產(chǎn)等各項業(yè)務(wù)承接、管理承接尚未完全到位，將核算業(yè)務(wù)上移后，財務(wù)服務(wù)支持難以實現(xiàn)向各個縣級公司業(yè)務(wù)部門的全面延伸，桎梏了財務(wù)服務(wù)協(xié)同能力與精益化管理水平。

推進財務(wù)集約化管理是落實南網(wǎng)公司“管理精益”的戰(zhàn)略目標(biāo)的重點工作之一。雖然財務(wù)集中管理會帶來各種各樣不確定因素和潛在的困難，但集約化是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇。我們?nèi)孕璐罅﹂_展財務(wù)集中管理模式的探索與實踐，通過整合資源，優(yōu)化配置，實行專業(yè)化分工，一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化管理，實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，加強對縣級供電企業(yè)的財務(wù)延伸管理，強化全過程管控，規(guī)范業(yè)務(wù)處理，不斷夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，把管理從繁瑣的日常業(yè)務(wù)中分離出來，從根本上提高管理的效率，提高會計核算對經(jīng)營管理的基礎(chǔ)支持作用。

（作者單位：貴港供電局）