肖堅(jiān)勇

摘要：隨著國(guó)家對(duì)軍工企業(yè)科研投入的不斷加大，對(duì)軍工企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管也日益嚴(yán)格與規(guī)范，對(duì)軍工企業(yè)科研財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求。本文以A公司為例分析了當(dāng)前軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的主要問題，并針對(duì)問題提出了構(gòu)建科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)體系目標(biāo)及管理措施，對(duì)助推財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合、提升企業(yè)科研項(xiàng)目管理水平，具有一定的實(shí)踐推廣價(jià)值。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)體系 業(yè)財(cái)深度融合 財(cái)務(wù)管理

目前我國(guó)軍工企業(yè)科研項(xiàng)目投入大多采取立項(xiàng)審批制，由企業(yè)向軍方或國(guó)家相關(guān)部委申請(qǐng)立項(xiàng)，經(jīng)軍方或國(guó)家相關(guān)部委批準(zhǔn)后，根據(jù)研制任務(wù)分批撥付科研經(jīng)費(fèi)，不足部分由企業(yè)自行籌集資金解決。隨著國(guó)家對(duì)軍工企業(yè)科研投入的不斷加大，對(duì)軍工企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管也日益嚴(yán)格與規(guī)范，對(duì)軍工企業(yè)科研財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求。

A公司是一家軍工企業(yè)，主要從事航空發(fā)動(dòng)機(jī)科研生產(chǎn)。A公司針對(duì)軍工科研項(xiàng)目投入大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，通過不斷實(shí)踐、改進(jìn)和優(yōu)化，構(gòu)建以科研項(xiàng)目為核心的財(cái)務(wù)管理體系，參與項(xiàng)目事前、事中及事后的全過程管理，助推財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合，履行項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、分析、考核及監(jiān)督職能，控制和優(yōu)化科研項(xiàng)目成本，降低科研項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，為不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁、確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。

一、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題

A公司原有科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式的突出問題在于財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，主要存在責(zé)任主體不明或執(zhí)行不到位，信息傳遞不暢，管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控職能難以發(fā)揮，未能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)事前、事中、事后的全過程管理，科研項(xiàng)目成本管理風(fēng)險(xiǎn)加大。

（一）項(xiàng)目目標(biāo)成本管理缺位

從理論上講，項(xiàng)目概算就是項(xiàng)目目標(biāo)成本，但由于當(dāng)前企業(yè)編制科研項(xiàng)目概算僅是從總體上對(duì)項(xiàng)目總成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)考慮了用戶概算審批等因素，因此對(duì)外上報(bào)的項(xiàng)目概算不能等同于項(xiàng)目目標(biāo)成本。由于企業(yè)往往沒有明確項(xiàng)目目標(biāo)成本責(zé)任單位或沒有科學(xué)制定項(xiàng)目目標(biāo)成本，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理缺乏前瞻性和預(yù)見性。

（二）項(xiàng)目概算與項(xiàng)目實(shí)施脫節(jié)

在立項(xiàng)及概算編制過程中，企業(yè)科研項(xiàng)目概算缺少基層業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，難以反映現(xiàn)實(shí)需求。而在項(xiàng)目實(shí)施過程中，更注重完成研制任務(wù)，忽視或缺乏手段有效控制項(xiàng)目成本，企業(yè)對(duì)“收多少錢”和“花多少錢”沒有統(tǒng)一目標(biāo)，且沒有制約與考核，往往出現(xiàn)項(xiàng)目概算與項(xiàng)目實(shí)施脫節(jié)，難以發(fā)揮管理協(xié)同。

（三）項(xiàng)目管理信息傳遞不到位

目前尚未形成有效的項(xiàng)目管理信息報(bào)告體系，沒有明確項(xiàng)目管理信息傳遞方式和內(nèi)容。在項(xiàng)目管理過程中，各部門或單位信息溝通不夠、信息傳遞不及時(shí)甚至不傳遞，項(xiàng)目主要管理部門難以準(zhǔn)確、及時(shí)掌握項(xiàng)目投入產(chǎn)出情況，未能從根源上分析項(xiàng)目成本狀況，無法找出項(xiàng)目成本控制與管理的重點(diǎn)領(lǐng)域，造成項(xiàng)目管理混亂、效率低下。

（四）項(xiàng)目基礎(chǔ)管理較為薄弱

企業(yè)科研項(xiàng)目管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏工時(shí)、材料定額管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)制定和分解項(xiàng)目WBS（工作分解結(jié)構(gòu)）的相關(guān)參數(shù)研究不夠，項(xiàng)目計(jì)劃、預(yù)算管理粗放，導(dǎo)致項(xiàng)目任務(wù)、進(jìn)度及成本管理脫節(jié)。由于缺乏高效的信息化管理手段，項(xiàng)目成本核算與管理沒有落實(shí)到項(xiàng)目WBS中的各個(gè)工作包，檢查監(jiān)督手段有限，不能準(zhǔn)確反映項(xiàng)目成本重要控制領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，容易造成管理缺位或管理無效。

二、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及措施

企業(yè)通過建立以項(xiàng)目為核心的財(cái)務(wù)管理體系，有效對(duì)接項(xiàng)目與財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合，履行項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、分析、考核及監(jiān)督職能，不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置，控制和優(yōu)化項(xiàng)目成本，降低項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)項(xiàng)目管理科學(xué)、規(guī)范、有效。

（一）融入團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)項(xiàng)目管理協(xié)同

企業(yè)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，設(shè)計(jì)完善項(xiàng)目管理制度，完善項(xiàng)目管理組織體系，組建項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的矩陣式項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)由型號(hào)副總師、型號(hào)總工藝師、型號(hào)總冶金師、型號(hào)總質(zhì)量師、型號(hào)總會(huì)計(jì)師等人員組成，從項(xiàng)目可行性論證、概算編制、預(yù)算控制、核算檢查及審計(jì)驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，打破原有業(yè)務(wù)型團(tuán)隊(duì)管理的職能壁壘，有效對(duì)接項(xiàng)目與財(cái)務(wù)信息，不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置，控制和優(yōu)化項(xiàng)目成本，促進(jìn)管理協(xié)同，降低項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，為項(xiàng)目決策提供有效支持，促進(jìn)管理協(xié)同。

（二）明確職責(zé)，參與項(xiàng)目過程管理

1.參與項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)認(rèn)證

在項(xiàng)目可行性研究認(rèn)證階段，財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)認(rèn)證工作。根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)部門的市場(chǎng)分析與預(yù)測(cè)以及項(xiàng)目技術(shù)方案等資料，采用凈現(xiàn)值法（NPV）、內(nèi)涵報(bào)酬率法（IRR）、投資回收期法（PPM）及投資報(bào)酬率（ROI）等項(xiàng)目投資評(píng)估方法，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益及財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行充分認(rèn)證，編制項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析報(bào)告，為項(xiàng)目可行性研究決策提供支持。

2.參與項(xiàng)目概算管理

項(xiàng)目概算是確定項(xiàng)目總投入的重要依據(jù)，項(xiàng)目概算的編制工作至關(guān)重要。在項(xiàng)目行政總指揮及項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下，由項(xiàng)目開發(fā)部門負(fù)責(zé)牽頭組織計(jì)劃、技術(shù)、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)等相關(guān)人員，組建概算管理團(tuán)隊(duì)，共同編制項(xiàng)目概算，協(xié)同做好項(xiàng)目概算分解和評(píng)估工作，財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目概算全過程管理，確保項(xiàng)目概算管理科學(xué)。

（1）項(xiàng)目概算編制。在項(xiàng)目立項(xiàng)建議及可行性論證階段，企業(yè)組織項(xiàng)目開發(fā)、技術(shù)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，根據(jù)市場(chǎng)認(rèn)證及項(xiàng)目技術(shù)方案，確定項(xiàng)目研制任務(wù)，并采用工程法、類比法等編制項(xiàng)目概算，并嚴(yán)格履行項(xiàng)目概算審批程序。

（2）項(xiàng)目概算分解。根據(jù)項(xiàng)目研制任務(wù)分解情況，結(jié)合項(xiàng)目分階段成本特點(diǎn)，參照項(xiàng)目概算編制內(nèi)容和流程，將用戶批復(fù)或單位內(nèi)部審批的項(xiàng)目概算分解至項(xiàng)目研制年度，并作為項(xiàng)目年度成本控制目標(biāo)，確保項(xiàng)目年度成本控制目標(biāo)與年度研制任務(wù)相匹配。

（3）項(xiàng)目概算評(píng)估。建立項(xiàng)目概算定期評(píng)估機(jī)制，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和任務(wù)變化及項(xiàng)目概算執(zhí)行等情況，及時(shí)修訂材料及工時(shí)定額、投入產(chǎn)出比、工時(shí)費(fèi)用率等數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，參照項(xiàng)目概算編制內(nèi)容和流程，對(duì)項(xiàng)目概算進(jìn)行評(píng)估，對(duì)可能超過項(xiàng)目概算而形成超支的項(xiàng)目，要深入查找并分析原因，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管控，及時(shí)與上級(jí)機(jī)關(guān)反饋溝通，爭(zhēng)取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超概算調(diào)整，確保從源頭上控制項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.參與項(xiàng)目預(yù)算管理

項(xiàng)目預(yù)算是落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)的重要手段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算管理流程，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算控制和預(yù)算考核管理，財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與項(xiàng)目預(yù)算管理，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有標(biāo)準(zhǔn)、過程控制有標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)項(xiàng)目概算與項(xiàng)目實(shí)施相統(tǒng)一、項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際成本相統(tǒng)一。

（1）項(xiàng)目預(yù)算編制。根據(jù)項(xiàng)目年度概算目標(biāo)及研制任務(wù)，按照項(xiàng)目任務(wù)、進(jìn)度、成本相配比原則，組織計(jì)劃、技術(shù)、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門編制主管業(yè)務(wù)資源需求，并審核、匯總編制本單位年度項(xiàng)目收支出預(yù)算，并納入公司全面預(yù)算管理，履行嚴(yán)格預(yù)算審批程序。

（2）項(xiàng)目預(yù)算控制。①要加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)控制。企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算主管部門負(fù)責(zé)將項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo)分解至相關(guān)業(yè)務(wù)部門，并組織項(xiàng)目收支預(yù)算實(shí)施與過程監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門要定期將項(xiàng)目收支預(yù)算執(zhí)行情況分別反饋至項(xiàng)目開發(fā)及項(xiàng)目管理部門，由項(xiàng)目開發(fā)及項(xiàng)目管理部門組織從業(yè)務(wù)角度分析項(xiàng)目收支預(yù)算偏離原因，并督促落實(shí)管理措施，確保項(xiàng)目收支按年度預(yù)算執(zhí)行。②要加強(qiáng)重要業(yè)務(wù)流程控制。企業(yè)應(yīng)確保財(cái)務(wù)部門參與項(xiàng)目重大方案和重要階段評(píng)審、重要經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議審簽、項(xiàng)目大額資金支出審簽及項(xiàng)目收支預(yù)算調(diào)整審簽等重要業(yè)務(wù)流程管理與控制。進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)更改流程管理，設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理部門在編制會(huì)簽項(xiàng)目設(shè)計(jì)更改單時(shí)，應(yīng)單獨(dú)注明因設(shè)計(jì)更改對(duì)項(xiàng)目成本的影響，主要包括因設(shè)計(jì)更改而報(bào)廢的前期成本及更改后的新增成本，鼓勵(lì)設(shè)計(jì)人員利用價(jià)值工程進(jìn)行限價(jià)設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)部門參與設(shè)計(jì)更改審簽，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)更改成本的審核、統(tǒng)計(jì)及分析工作。③要建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)告體系。加強(qiáng)項(xiàng)目信息管理，建立項(xiàng)目信息報(bào)告體系，梳理優(yōu)化信息傳遞流程，明確信息報(bào)告內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)間要求，確保信息真實(shí)、完整、高效、共享，并促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通，及時(shí)掌握和反饋項(xiàng)目任務(wù)、進(jìn)步及成本的執(zhí)行情況，并采取有效措施及時(shí)糾偏，確保項(xiàng)目預(yù)算有效執(zhí)行。

（3）項(xiàng)目預(yù)算考核。建立項(xiàng)目預(yù)算考核制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定向考核主管部門提供項(xiàng)目收支預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況納入單位績(jī)效考核，分析反饋項(xiàng)目預(yù)算考核結(jié)果，促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。

4.負(fù)責(zé)項(xiàng)目核算檢查

財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算與檢查，主要包括建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算體系及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算檢查機(jī)制，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算規(guī)范、真實(shí)與完整。

（1）完善項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算體系。加強(qiáng)項(xiàng)目定額成本及內(nèi)部?jī)r(jià)格管理工作，及時(shí)掌握實(shí)物與價(jià)值流轉(zhuǎn)過程，逐步建立項(xiàng)目全價(jià)值鏈核算與管理體系。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織做好項(xiàng)目成本核算與管理的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)信息溝通，促進(jìn)管理協(xié)同，確保項(xiàng)目成本核算的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。

（2）建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)檢查機(jī)制。組織建立項(xiàng)目管理檢查監(jiān)督考核機(jī)制，明確檢查內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，定期開展項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并持續(xù)改進(jìn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)定期檢查財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，檢查內(nèi)容主要包括原始憑證、成本核算、成本報(bào)表、基礎(chǔ)臺(tái)賬及會(huì)計(jì)檔案等管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算與管理問題，對(duì)項(xiàng)目核算與管理存在的重大問題，及時(shí)報(bào)告行政總指揮和項(xiàng)目經(jīng)理，落實(shí)改進(jìn)措施，促進(jìn)項(xiàng)目管理持續(xù)改善。

5.負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收

財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)及驗(yàn)收工作，組織開展項(xiàng)目審計(jì)自查工作，全面梳理、收集與審核項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收所需資料，在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，各部門要緊密配合，做好溝通、協(xié)調(diào)和解釋工作，確保項(xiàng)目順利通過財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收。對(duì)項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收中存在的主要問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向各業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目行政總指揮和項(xiàng)目經(jīng)理反饋，督促落實(shí)整改意見。

（三）夯實(shí)基礎(chǔ)，提高項(xiàng)目管理水平

1.優(yōu)化流程，建立標(biāo)準(zhǔn)

一要科學(xué)設(shè)計(jì)項(xiàng)目管理頂層文件。企業(yè)應(yīng)全面梳理、優(yōu)化項(xiàng)目管理流程，從項(xiàng)目管理總體要求、過程實(shí)施及控制、經(jīng)費(fèi)核算、管理及審計(jì)評(píng)估等方面建立健全項(xiàng)目管理制度體系，有效落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，明確企業(yè)各職能部門項(xiàng)目管理職責(zé)，明確責(zé)任主體，明確工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。

二要嚴(yán)抓制度執(zhí)行力。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)項(xiàng)目制度的培訓(xùn)、交流與檢查力度，加快信息化建設(shè)，逐步利用信息化固化流程和標(biāo)準(zhǔn)，并將制度執(zhí)行情況納入企業(yè)績(jī)效考核，確保制度有效執(zhí)行。

三要建立項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目材料消耗定額、工時(shí)定額管理，及時(shí)制定項(xiàng)目定額成本標(biāo)準(zhǔn)并定期調(diào)整，優(yōu)化項(xiàng)目成本分配方法和核算體系；充分利用項(xiàng)目歷史成本數(shù)據(jù)，研究項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)及變動(dòng)趨勢(shì)；引用PRICE軟件等先進(jìn)工具，開發(fā)項(xiàng)目成本估算標(biāo)準(zhǔn)模型，為逐步建立項(xiàng)目全價(jià)值鏈成本核算與管理模式奠定基礎(chǔ)。

2.融合業(yè)務(wù)，強(qiáng)化分析

加強(qiáng)項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，建立項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工作例會(huì)制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互融合，形成各業(yè)務(wù)之間相互支撐、相互協(xié)同的管理機(jī)制。

一方面財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解基本的技術(shù)知識(shí)、掌握運(yùn)用項(xiàng)目及財(cái)務(wù)管理方法；強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行分析、項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)及成本評(píng)估預(yù)警分析；加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員交流培訓(xùn)，參加項(xiàng)目工作例會(huì)，參與項(xiàng)目全過程管理，將財(cái)務(wù)關(guān)口前移，及時(shí)與業(yè)務(wù)部門反饋溝通項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理信息，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理職能。

另一方面項(xiàng)目其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)要增強(qiáng)項(xiàng)目成本意識(shí)，統(tǒng)籌兼顧項(xiàng)目技術(shù)性和經(jīng)濟(jì)性，促進(jìn)項(xiàng)目成本不斷優(yōu)化。項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位及人員應(yīng)運(yùn)用價(jià)值工程法，倡導(dǎo)引用限價(jià)設(shè)計(jì)思路，從設(shè)計(jì)源頭上有效控制項(xiàng)目成本。項(xiàng)目實(shí)施單位及人員應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目成本過程控制，關(guān)注項(xiàng)目成本控制的重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，從業(yè)務(wù)上分析反饋項(xiàng)目成本管理問題及原因，有效攻關(guān)，合理投入，減少浪費(fèi)。

3.整合工具，強(qiáng)化控制

結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，整合運(yùn)用目標(biāo)成本、預(yù)算管理、掙值管理及平衡計(jì)分卡等先進(jìn)管理理念與工具，不斷強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)控制與管理手段，提高項(xiàng)目管理水平。

一是推行目標(biāo)成本管理。目標(biāo)成本是一種以市場(chǎng)導(dǎo)向，全過程、全方位、全員參與的成本管理方法，它應(yīng)貫穿項(xiàng)目整個(gè)研制周期。在項(xiàng)目論證及方案階段，企業(yè)在分析客戶需求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品定位及企業(yè)自身研制能力的基礎(chǔ)上，采用類比法、工程法等方法測(cè)算項(xiàng)目目標(biāo)成本，將其分解至項(xiàng)目各WBS單元，引導(dǎo)推進(jìn)項(xiàng)目限價(jià)設(shè)計(jì)理念，并將項(xiàng)目目標(biāo)成本作為項(xiàng)目概算及年度預(yù)算編制基礎(chǔ)。在項(xiàng)目工程研制及設(shè)計(jì)定型，根據(jù)項(xiàng)目研制任務(wù)及進(jìn)度要求將項(xiàng)目目標(biāo)成本進(jìn)行分解，動(dòng)態(tài)監(jiān)控、分析項(xiàng)目目標(biāo)成本執(zhí)行情況，開展項(xiàng)目目標(biāo)成本評(píng)估工作，分析項(xiàng)目目標(biāo)成本執(zhí)行差異及原因，找出項(xiàng)目成本管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，為進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目成本或開展項(xiàng)目概算調(diào)整工作提供支持。

二是開展項(xiàng)目預(yù)算管理。項(xiàng)目預(yù)算管理是分解、落實(shí)項(xiàng)目目標(biāo)成本并最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)成本管理的重要手段。企業(yè)通過建立完善預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、監(jiān)督與考核管理流程，推進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算管理，并將項(xiàng)目預(yù)算納入企業(yè)全面預(yù)算體系。在項(xiàng)目工程研制及設(shè)計(jì)定型階段，企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)成本、概算、年度研制任務(wù)及資源需求，利用項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)模型、研制合同及工時(shí)、材料消耗定額等管理標(biāo)準(zhǔn)，編制項(xiàng)目年度收支預(yù)算，明確項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo)，制定下發(fā)項(xiàng)目收支預(yù)算執(zhí)行率等考核指標(biāo)，定期檢查、分析反饋項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，督促各業(yè)務(wù)部門落實(shí)管理措施，并將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況與各單位績(jī)效考核掛鉤，落實(shí)管理責(zé)任。

三是推進(jìn)項(xiàng)目掙值管理。掙值管理（EVM）是將項(xiàng)目工作范圍、進(jìn)度和資源綜合起來，進(jìn)而客觀測(cè)算項(xiàng)目績(jī)效和進(jìn)展的一種管理方法。企業(yè)通過建立項(xiàng)目掙值管理組織機(jī)構(gòu)，明確和細(xì)化項(xiàng)目任務(wù)、技術(shù)、進(jìn)度及成本職責(zé)；夯實(shí)管理基礎(chǔ)，加快信息化建設(shè)，建立項(xiàng)目分析、糾偏及績(jī)效管理模式，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況及趨勢(shì)，及時(shí)預(yù)警和糾偏；建立掙值績(jī)效管理模型，促進(jìn)項(xiàng)目管理持續(xù)改進(jìn)，有效實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)，即按進(jìn)度要求在預(yù)算范圍內(nèi)產(chǎn)出滿足性能指標(biāo)的產(chǎn)品。

四是導(dǎo)入項(xiàng)目IBSC管理。平衡計(jì)分卡（IBSC）是一個(gè)戰(zhàn)略管理工具，是一套完整的從戰(zhàn)略描述、戰(zhàn)略衡量、戰(zhàn)略管理到戰(zhàn)略協(xié)同的理論思想和操作方法。在項(xiàng)目論證及方案階段，通過運(yùn)用IBSC管理思維，采用SWOT分析法，構(gòu)建項(xiàng)目管理績(jī)效評(píng)價(jià)模型。在項(xiàng)目工程研制及設(shè)計(jì)定型階段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目管理目標(biāo)及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI），制訂具體行動(dòng)方案，有效提升項(xiàng)目管理執(zhí)行力和控制力，促進(jìn)項(xiàng)目管理目標(biāo)落地。

4.信息共享，提高效率

信息化是提升項(xiàng)目管理效率的重要手段和平臺(tái)，通過信息化可以有效地提升整個(gè)項(xiàng)目信息的共享水平，避免信息孤島。企業(yè)應(yīng)建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)系統(tǒng)例會(huì)制度，定期組織財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)交流，提高信息傳遞效率與質(zhì)量；加快信息化建設(shè)，研究建立項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)采集模型和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，探索建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，逐步實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理信息集成、共享，為項(xiàng)目管理決策提供有效支持。

三、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理成效

A公司通過構(gòu)建科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系，助推財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合，實(shí)施項(xiàng)目成本、進(jìn)度、績(jī)效等全過程、全方位管理，進(jìn)一步提高了項(xiàng)目管理水平，有效控制了項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)，并在推進(jìn)項(xiàng)目管理流程再造、構(gòu)建矩陣式項(xiàng)目管理模式、精細(xì)項(xiàng)目成本管控、實(shí)現(xiàn)信息共享及優(yōu)化項(xiàng)目績(jī)效管理等方面積累了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在行業(yè)內(nèi)具有較好的推廣價(jià)值。

（一）優(yōu)化項(xiàng)目管理模式，有效發(fā)揮管理協(xié)同

企業(yè)通過流程再造，建立了從項(xiàng)目概算、預(yù)算、核算、決算、審計(jì)等方面的配套管理制度體系，明確各項(xiàng)工作責(zé)任主體、工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)等，并逐步利用信息化手段固化流程和標(biāo)準(zhǔn)，使得項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作流程化和規(guī)范化、制度化，為提高效率、效益提供有力保障。同時(shí)緊密融合項(xiàng)目管理與職能管理特點(diǎn)，通過采取項(xiàng)目矩陣式管理，構(gòu)建項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)體系，在行政總指揮的領(lǐng)導(dǎo)下，由項(xiàng)目型號(hào)副總師具體負(fù)責(zé)型號(hào)研制工作，組建項(xiàng)目總會(huì)計(jì)師系統(tǒng)、型號(hào)總工藝師、型號(hào)總冶金師、型號(hào)總質(zhì)量師等分系統(tǒng)，促進(jìn)各分系統(tǒng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，為促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同管理提供組織保障。

（二）完善項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)，精細(xì)項(xiàng)目成本管理

充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，有機(jī)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理、價(jià)值鏈管理及產(chǎn)品生命周期管理等，推行目標(biāo)成本管理，以市場(chǎng)價(jià)格為導(dǎo)向，關(guān)注顧客需求，重視產(chǎn)品與流程設(shè)計(jì)，強(qiáng)調(diào)跨職能協(xié)同，考慮產(chǎn)品生命周期成本和價(jià)值鏈整體利益，從源頭上對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行設(shè)計(jì)與管理，為企業(yè)成本管理提供明確目標(biāo)。

從現(xiàn)有的傳統(tǒng)成本方法過渡到作業(yè)成本法，夯實(shí)和完善管理基礎(chǔ)，深入挖掘項(xiàng)目管理“大數(shù)據(jù)”，建立項(xiàng)目工時(shí)、定額等成本管理標(biāo)準(zhǔn)，精細(xì)核算與管理，克服傳統(tǒng)成本方法中間接費(fèi)用責(zé)任劃分不清的缺點(diǎn)，使以往一些不可控的間接費(fèi)用變?yōu)榭煽?，及時(shí)洞察項(xiàng)目成本管理重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取有效措施，消除和精簡(jiǎn)不創(chuàng)值作業(yè)，充分發(fā)揮決策、計(jì)劃和控制的作用，不斷提高研制項(xiàng)目管理和成本控制水平。

（三）建立信息共享平臺(tái)，提高項(xiàng)目管理效率

對(duì)科研項(xiàng)目研制任務(wù)進(jìn)行全過程監(jiān)控，開展預(yù)算目標(biāo)分解、收支預(yù)算實(shí)施監(jiān)控、執(zhí)行情況反饋、預(yù)算偏離分析等一系列管理活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目重大研制方案、重要階段評(píng)審、重要經(jīng)濟(jì)合同審簽、項(xiàng)目大額資金支出審簽及項(xiàng)目收支預(yù)算調(diào)整審簽等重要業(yè)務(wù)流程管理與控制；建立外包業(yè)務(wù)目錄清單、建立供應(yīng)商管理及評(píng)價(jià)制度體系；建立價(jià)格管理信息庫(kù)、規(guī)范外協(xié)合同、驗(yàn)收等審簽流程；建立科研項(xiàng)目信息報(bào)告體系，梳理優(yōu)化信息傳遞流程，確保信息真實(shí)、完整、高效、共享，促進(jìn)提升項(xiàng)目管理水平。

（四）強(qiáng)化項(xiàng)目績(jī)效管理，促進(jìn)項(xiàng)目持續(xù)改進(jìn)

一是通過將平衡計(jì)分卡（IBSC）與項(xiàng)目管理有機(jī)結(jié)合，運(yùn)用IBSC管理思維，聚焦企業(yè)戰(zhàn)略，從價(jià)值與目標(biāo)、客戶與評(píng)價(jià)、流程與標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度來制定項(xiàng)目管理目標(biāo)；制訂具體行動(dòng)方案，明確分配預(yù)算資源和責(zé)任歸屬；在項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過開展定期回顧、評(píng)估、調(diào)整和優(yōu)化，強(qiáng)化項(xiàng)目管理績(jī)效引導(dǎo)作用，有效提升項(xiàng)目管理執(zhí)行力和控制力，促進(jìn)項(xiàng)目管理目標(biāo)落地。

二是通過構(gòu)建項(xiàng)目成本、進(jìn)度、績(jī)效三位一體的考核體系。強(qiáng)化薪酬績(jī)效的激勵(lì)作用，做到責(zé)、權(quán)、利相對(duì)稱，建立以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的評(píng)價(jià)機(jī)制；尋求生產(chǎn)成本和生產(chǎn)計(jì)劃，生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)品質(zhì)量的有效平衡點(diǎn)。在作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)酬，按成本、進(jìn)度、質(zhì)量考核。建立員工日常業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模型，完善技術(shù)人員、管理人員、輔助人員崗位體系，強(qiáng)化崗位、職位、薪酬三位一體的非生產(chǎn)人員的薪酬分配模式。

（作者單位：中國(guó)南方航空工業(yè)<集團(tuán)>有限公司）