藺大勇 郭曉霏

1.吉林工商學(xué)院 吉林長春 130000 2.長春市地稅局稽查二局 吉林長春 13000

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃問題分析
——以長春雨潤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為例

藺大勇1郭曉霏2

1.吉林工商學(xué)院 吉林長春 130000 2.長春市地稅局稽查二局 吉林長春 13000

一、雨潤公司房地產(chǎn)稅收籌劃方案

（一）籌劃稅種統(tǒng)籌兼顧

雨潤房地產(chǎn)有限公司涉稅種類繁多，稅負(fù)也非常繁重。其中以營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅為主在公司所占稅額比重約90%左右。雨潤公司目前以這三種稅作為企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)。同時兼顧印花說，土地占用稅、契稅等其他稅種，從而達(dá)到減輕公司整體稅負(fù)的目的。

（二）稅收籌劃動態(tài)控制

稅收籌劃動態(tài)控制就是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時，一定要對稅法保持了解，從而及時更新企業(yè)稅收籌劃的方式方法。雨潤公司主要采用的是方案分析，修正和及時的監(jiān)控與反饋。由于國家的政策具有階段性的特點(diǎn)，通過保持稅收籌劃的動態(tài)控制，雨潤公司可以時刻對更新的稅法進(jìn)行相應(yīng)的動態(tài)調(diào)整，達(dá)到降低企業(yè)風(fēng)險，降低企業(yè)整體稅負(fù)的最終目標(biāo)總體目標(biāo)。

（三）分階段開展稅收籌劃工作

當(dāng)前雨潤房地產(chǎn)公司的稅收籌劃工作正處于逐步完善當(dāng)中，并已經(jīng)納入了公司管理體系。在管理的不同時期進(jìn)行不同的稅收籌劃,成為了公司涉稅管理的重要任務(wù)之一，主要有(1)可行性分析階段，簽訂合同，對重要條款進(jìn)行評估；（2）規(guī)劃階段，建立稅收籌劃的大體框架，確定處理原則；(3)項(xiàng)目開始前階段，此時要制定納稅方案，對整體方案進(jìn)行一個預(yù)測；(4)建設(shè)階段，此時一定要密切關(guān)注國家的稅收政策變化，以便隨時調(diào)整稅收方案；(5)完工銷售階段，此時工程已經(jīng)大體完工，最后在進(jìn)行一遍模擬清算，查漏補(bǔ)缺；(6)進(jìn)行清算。房地產(chǎn)公司配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納稅款或退還多余款項(xiàng)。

二、雨潤房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中存在的突出問題

（一）稅收籌劃內(nèi)部管理缺乏，部門之間缺乏合力

開展納稅籌劃時，雨潤公司多部門并沒有團(tuán)結(jié)協(xié)作，協(xié)調(diào)一致的開展稅收籌劃工作，難以為公司謀取最大的收益。有些部門之間的內(nèi)部出現(xiàn)了合作脫節(jié)的現(xiàn)象，比如公司的銷售部門在與購房客戶簽訂商品房銷售合同的時候，由于房屋銷售人員缺乏必要的稅收政策知識，相關(guān)的簽訂操作過程沒有符合我國稅法中的相關(guān)規(guī)定，這也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)部門在核算該筆業(yè)務(wù)時，出現(xiàn)了較多的問題，進(jìn)而影響到稅收籌劃工作；比如我國稅法針對打折銷售和買房送裝修兩種銷售方式規(guī)定的計(jì)稅方式有所不同，其中打折銷售的計(jì)稅方式是依據(jù)打折后的金額計(jì)算，而買房子送裝修是依據(jù)購房款加上裝修款的合計(jì)金額計(jì)稅。

（二）工作人員納稅籌劃能力不強(qiáng)

雨潤公司目前的會計(jì)工作人員只停留在做好自己賬目的層面上，沒意識到納稅籌劃能力提高的重要性。雨潤房地產(chǎn)公司的稅收籌劃工作都是交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是稅收籌劃是一個需要高度專業(yè)性的工作，同時要求相關(guān)的人員全面了解稅收法律和政策，可是雨潤公司目前的稅收籌劃人員并未對相關(guān)法律法規(guī)具有相關(guān)知識。即使許多工作人員已經(jīng)開始意識到納稅籌劃的重要性，但是因?yàn)樗麄兊幕I劃能力不強(qiáng)以及相關(guān)政策了解程度不夠，得到的效果也是差強(qiáng)人意的。直到目前，雨潤公司的稅收籌劃較比其他房地產(chǎn)公司仍為薄弱板塊，在此方面損失許多利潤，成為公司持續(xù)發(fā)展的阻礙。

（三）企業(yè)內(nèi)部對稅收籌劃重視程度不夠

雨潤房地產(chǎn)公司涉及的業(yè)務(wù)范圍廣，稅種繁多，稅負(fù)成本比例高。但是雨潤公司內(nèi)部對企業(yè)稅收籌劃的普及度不夠，他們忽視了稅收籌劃對企業(yè)的重要性。在實(shí)際工作中，雨潤公司并沒有組織財(cái)會人員的納稅籌劃專門學(xué)習(xí)培訓(xùn)，相關(guān)部門對于稅收籌劃的知識更是一無所知。公司內(nèi)部對稅收籌劃的重視度不夠，甚至有一些公司管理人員存在認(rèn)為稅收籌劃對公司的運(yùn)營不會起到太大的作用的錯誤觀念。企業(yè)內(nèi)部對稅收籌劃的宣傳工作也不到位，財(cái)會人員以及相關(guān)部門人員沒有對其產(chǎn)生重視，稅收籌劃的一些具體方案難以在企業(yè)中得到落實(shí)，致使雨潤公司目前稅收籌劃沒有得到應(yīng)有的效果。

三、解決雨潤房地產(chǎn)公司稅收籌劃問題的對策

（一）設(shè)立專門的稅收籌劃組織，強(qiáng)化稅收籌劃管理

當(dāng)前雨潤房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃組織缺失，內(nèi)部管理混亂，致使全公司不能有效實(shí)行稅收籌劃。為此我們應(yīng)在公司內(nèi)部建立專門的稅收籌劃組織，由專門的組織來進(jìn)行稅收籌劃工作，重視起企業(yè)內(nèi)部管理的重要性。必須讓公司內(nèi)部參與到稅收環(huán)節(jié)的各部門保持信息共享的狀態(tài)，對內(nèi)部的各個參與者進(jìn)行稅收籌劃以及相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，杜絕部門合作中產(chǎn)生脫節(jié)的現(xiàn)象。稅收籌劃部門也必須對企業(yè)中每個環(huán)節(jié)的經(jīng)營以及納稅信息做到清楚明白，然后在此基礎(chǔ)上，為公司設(shè)計(jì)出真正能獲得納稅福利的稅收籌劃方案，使每個稅收有關(guān)環(huán)節(jié)的參與者做到不懈怠稅收籌劃工作，進(jìn)而可以提高稅收籌劃的工作效率，為企業(yè)贏得利潤。

（二）工作人員應(yīng)提高納稅籌劃能力

雨潤公司目前的某些納稅籌劃工作人員尚未意識到納稅籌劃能力提高的重要性，公司針對這部分的職員，可以聘請專家或者有經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干經(jīng)常進(jìn)行一些交流學(xué)習(xí)工作。稅法是不斷更新的，在稅法更新時更要第一時間組織納稅籌劃工作人員的座談會，并且部署下一步的工作方案，針對納稅籌劃的工作人員的工作方式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，全面提高工作人員的納稅籌劃能力，從而得到良好的稅收籌劃效果。同時也可以組織一些稅收籌劃知識競賽等，給予員工一些業(yè)績獎勵，從而提高員工積極性，減少業(yè)務(wù)執(zhí)行障礙，從而打通納稅籌劃工作的內(nèi)部障礙，有利于稅收籌劃工作的開展。

（三）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)加大開展稅收籌劃宣傳力度

針對當(dāng)前雨潤公司內(nèi)部稅收籌劃普及度低的這種情況，企業(yè)內(nèi)部可以通過舉辦地區(qū)性講座交流會、印發(fā)小冊子和多進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理部門進(jìn)行公司內(nèi)部的稅收籌劃普及工作，從而讓企業(yè)從內(nèi)部提高對稅收籌劃的重視程度，讓他們明白進(jìn)行稅收籌劃的基本流程和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。同時也可以破除一些工作人員認(rèn)為稅收籌劃作用不大的陳舊觀念，使稅收籌劃的一些具體方案在企業(yè)中得到有效的落實(shí)。也可以實(shí)行一些適當(dāng)?shù)莫剟钪贫?，更能促進(jìn)公司員工他們在了解稅收籌劃的前提下自我學(xué)習(xí)。

藺大勇，籍貫：黑龍江省海倫市，學(xué)歷：碩士研究生，職稱：助教，科員，工作單位：吉林工商學(xué)院，研究方向：稅收理論研究。

郭曉霏，籍貫：吉林省長春市，工作單位：長春市地稅局稽查二局。