陳盼盼

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)　北京海淀

論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

陳盼盼

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)北京海淀

當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了很大的發(fā)展，不過(guò)全球經(jīng)濟(jì)一體化的局面同樣帶給我國(guó)企業(yè)很多挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力下獲取勝利，就要不斷提升自己。面對(duì)如今這個(gè)多變的市場(chǎng)環(huán)境，我國(guó)的企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，需要經(jīng)常改進(jìn)自身的條件來(lái)適應(yīng)內(nèi)外部的環(huán)境，這樣才能保證企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為了提升自己的競(jìng)爭(zhēng)地位，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，創(chuàng)造更好的市場(chǎng)業(yè)績(jī)，相關(guān)企業(yè)需要及時(shí)對(duì)自己的內(nèi)部建設(shè)進(jìn)行完善，這樣，才能不斷提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家的發(fā)展是息息相關(guān)的，企業(yè)的發(fā)展，在很大程度上，能夠促進(jìn)國(guó)家的發(fā)展，提高國(guó)民的經(jīng)濟(jì)水平及生活水平。

企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

一、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)集團(tuán)開(kāi)始重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，開(kāi)始進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)建設(shè)。但是，由于其相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置嚴(yán)重缺乏合理性和科學(xué)性、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)性不高以及相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不健全等很多方面的不利因素，使得很多的企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，不能很好的進(jìn)行相關(guān)決策等，使得企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理能力無(wú)法得到很好的提高。根據(jù)零點(diǎn)調(diào)查公司、清華大學(xué)公共管理學(xué)院危機(jī)管理課題組以及中國(guó)惠普有限公司在2003年8月針對(duì)北京、上海以及深圳等地區(qū)的公司進(jìn)行隨機(jī)的電話方式進(jìn)行調(diào)查，其中487家資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)500萬(wàn)元以上的企業(yè)集團(tuán)中，結(jié)果顯示，有超過(guò)半數(shù)的企業(yè)集團(tuán)正面臨著財(cái)務(wù)危機(jī)，這是非常驚人的，財(cái)務(wù)作為企業(yè)集團(tuán)的強(qiáng)大后盾，出現(xiàn)問(wèn)題對(duì)企業(yè)的影響是非常大的，對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展非常的不利。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的問(wèn)題

1、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督失控

當(dāng)前，很多的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部并沒(méi)有對(duì)相關(guān)的決策建設(shè)進(jìn)行完善，很多情況下，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部都是實(shí)行“獨(dú)裁”的決策方式，這會(huì)給公司決策造成很大的局限性，個(gè)人的工作往往無(wú)法全面的了解公司的發(fā)展現(xiàn)狀，很多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)決策錯(cuò)誤的情況，對(duì)公司的發(fā)展非常不利。大部分的母集團(tuán)公司對(duì)于子集團(tuán)公司基于的真實(shí)財(cái)務(wù)資金變動(dòng)狀況都無(wú)法做到及時(shí)準(zhǔn)確的了解，導(dǎo)致集團(tuán)公司的實(shí)際資金出現(xiàn)嚴(yán)重的入不敷出現(xiàn)狀，長(zhǎng)期以來(lái)借貸進(jìn)行維持經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分嚴(yán)重。由于對(duì)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際監(jiān)督失控，會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司一旦出現(xiàn)任何一個(gè)財(cái)務(wù)危機(jī)，就會(huì)對(duì)集團(tuán)公司產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，現(xiàn)今，還有很多的集團(tuán)公司高層管理者對(duì)于本集團(tuán)公司內(nèi)部的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況還沒(méi)有做到充分的了解，同時(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于實(shí)際的集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)狀況也存在著嚴(yán)重的誤區(qū)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中無(wú)法掌握主動(dòng)權(quán)，因此，只能夠根據(jù)管理者的意見(jiàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理需要根據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行，而會(huì)計(jì)核算則是需要根據(jù)管理者/權(quán)力者的意向，因此導(dǎo)致集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控長(zhǎng)期以來(lái)都是出于表面形式，無(wú)法發(fā)揮真正的實(shí)質(zhì)作用。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的人才短缺，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

當(dāng)前，我國(guó)大部分的企業(yè)集團(tuán)并不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才比較短缺，很多在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門工作的人員，其專業(yè)素養(yǎng)并不達(dá)標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)較差，這樣，在進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作時(shí)，就會(huì)判斷失誤，從而給企業(yè)帶來(lái)較大影響。另一方面，我國(guó)國(guó)內(nèi)的大部分的集團(tuán)公司內(nèi)部都嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)信用管理機(jī)制不完善，一般情況下，集團(tuán)公司內(nèi)部的貸款擔(dān)保體系都是集團(tuán)公司利用集團(tuán)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行直接的擔(dān)保，并沒(méi)有很大的實(shí)際發(fā)展意義，因此，我們可以通過(guò)廣泛的進(jìn)行集團(tuán)公司信譽(yù)的培養(yǎng)，最終實(shí)現(xiàn)多種擔(dān)保方式同時(shí)發(fā)展以及集團(tuán)公司獨(dú)立自主的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

二、造成企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制問(wèn)題的因素

（一）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不定

企業(yè)集團(tuán)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)工作，與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理層的思想及管理能力是息息相關(guān)的，是企業(yè)的管理層通過(guò)自身的專業(yè)知識(shí)對(duì)企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。如果企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，很大程度上會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)錯(cuò)誤的投資決策，這樣就會(huì)大大增加企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的頻率，嚴(yán)重影響著整個(gè)企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）政策環(huán)境變動(dòng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的不確定性

現(xiàn)今，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，政策環(huán)境對(duì)于市場(chǎng)的影響開(kāi)始逐漸的增大，因此企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，一旦無(wú)法正確地把握政策的發(fā)展動(dòng)向，就會(huì)出現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)無(wú)法獲得足夠的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，最終，落后于行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中。

（三）企業(yè)集團(tuán)對(duì)供求市場(chǎng)改變反應(yīng)的滯后性

現(xiàn)今，供求市場(chǎng)的變化速度在不斷的提高，企業(yè)集團(tuán)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行更加深入的分析和了解，市場(chǎng)變化的供求關(guān)系對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際市場(chǎng)反應(yīng)能力來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)十分嚴(yán)格的考驗(yàn)，企業(yè)集團(tuán)一旦在市場(chǎng)變化中落后，那么久無(wú)法再行業(yè)中占取先機(jī)，失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

這些因素中，很關(guān)鍵的一點(diǎn)便是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不定，這對(duì)企業(yè)的影響是非常大的，這會(huì)影響企業(yè)的相關(guān)員工的心理，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不重視，從而使得企業(yè)的在進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的相關(guān)建設(shè)工作上，始終不能夠有一定的突破。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制措施

（一）構(gòu)建有效的企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)

在企業(yè)集團(tuán)管理者在進(jìn)行實(shí)際的相關(guān)決策過(guò)程中，首先是要對(duì)影響相關(guān)決策的因素進(jìn)行集中化的分析和研究，通過(guò)相關(guān)的計(jì)算方法使決策更加準(zhǔn)確，另外，還需要優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理方案，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方案進(jìn)行合理、科學(xué)的改進(jìn)，從而選用最合適的方案。如：針對(duì)固定資產(chǎn)投資所財(cái)務(wù)的方法應(yīng)當(dāng)是利用科學(xué)的計(jì)算方式對(duì)不同投資方案的實(shí)際投資回收期、凈現(xiàn)值等指標(biāo)進(jìn)行核算，最終根據(jù)核算的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行綜合的論述和評(píng)價(jià)，基于各種現(xiàn)實(shí)環(huán)境的影響基礎(chǔ)上，進(jìn)行最合適的投資方案的決策。現(xiàn)今市場(chǎng)中很多的大型企業(yè)集團(tuán)都分為母企業(yè)集團(tuán)和子企業(yè)集團(tuán)這種發(fā)展形式，但是，在很多時(shí)候，母企業(yè)集團(tuán)并不能及時(shí)、準(zhǔn)確的了解子企業(yè)集團(tuán)的真實(shí)財(cái)務(wù)以及真實(shí)的資金流動(dòng)，這給企業(yè)集團(tuán)的管理層在進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)造成了很大的阻礙，在進(jìn)行相關(guān)的決策工作時(shí)，管理層就會(huì)因?yàn)樗占降膬?nèi)部財(cái)務(wù)信息不夠準(zhǔn)確，造成決策失誤，所做出的決策，就會(huì)與企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展情況不符，這樣，企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展的過(guò)程中，就會(huì)處于非常被動(dòng)的局面。另一方面，當(dāng)前的很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理并沒(méi)有引起足夠的重視，使得企業(yè)集團(tuán)在對(duì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督也存在很大的疏忽，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的失控，在很大程度上，會(huì)造成企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理層決策上的錯(cuò)誤，這樣，很可能引起企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)以及其他方面損失，影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)工作的集中管理

現(xiàn)今，我國(guó)的大布恩企業(yè)集團(tuán)總部在對(duì)子企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行管理的過(guò)程中，都存在著企業(yè)集團(tuán)信息失真以及信息落后的狀況，因此，企業(yè)集團(tuán)想要進(jìn)一步的解決企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，就必須要在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，同時(shí)針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息嚴(yán)重滯后的問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)除了可以通過(guò)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)建設(shè)，集中化的將子公司的實(shí)際流向和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化管理，保證母企業(yè)集團(tuán)能夠依據(jù)不同子企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及實(shí)際的生產(chǎn)流程，來(lái)進(jìn)一步對(duì)信息質(zhì)量進(jìn)行規(guī)范化管理，同時(shí)在進(jìn)行母、子企業(yè)集團(tuán)集權(quán)同分權(quán)之間的管理問(wèn)題上，則是要始終堅(jiān)持集權(quán)適度的發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)合理化的分權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)和利相結(jié)合的發(fā)展目標(biāo)。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)中，不同的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部有著不同的分工要求和體系，另外在技術(shù)以及其他的一些方面也存在著一定的差異性，這樣我們就應(yīng)該特殊問(wèn)題特殊對(duì)待，讓不同的部門擁有自己相應(yīng)的權(quán)利，完善企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，現(xiàn)代化的企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是針對(duì)人進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)招聘和培養(yǎng)教育專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，這樣才能夠保證企業(yè)集團(tuán)能夠有效的對(duì)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和管理，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須要能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)擁有著敏感的判斷和掌控能力，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，能夠快、準(zhǔn)、穩(wěn)的對(duì)企業(yè)集團(tuán)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和控制，另外，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該采取針對(duì)性的措施，對(duì)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)，還需要吸收一批對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)的過(guò)硬的人才，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行控制。

四、總結(jié)

隨著企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的快速發(fā)展和進(jìn)步，在很大的層面上，企業(yè)發(fā)展還存在著較多的問(wèn)題亟待解決，很關(guān)鍵的一點(diǎn)就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問(wèn)題，應(yīng)該引起企業(yè)的重視。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)的企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的相關(guān)建設(shè)上的研究，對(duì)我國(guó)企業(yè)相關(guān)發(fā)展提出了相關(guān)的建議，希望對(duì)我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的相關(guān)建設(shè)工作上有所幫助，能幫助我國(guó)企業(yè)不斷完善相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

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