阿日古娜
【摘要】伴隨著經(jīng)濟全球化時代的來臨,我國經(jīng)濟的發(fā)展也邁向了嶄新的臺階,各行各業(yè)都在這一段時期之內均得到了穩(wěn)定的發(fā)展。稅收問題也日漸白熱化。因此,我國提出了“營改增”,將企業(yè)繳納的營業(yè)稅改為增值稅,從而能夠減少企業(yè)重復納稅的問題,一旦“營改增”模式能夠長久順利的運行,還能增加政府的稅收,對整個社會的發(fā)展帶來巨大影響。本文從當前我國稅收存在的問題入手,分析“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響以及應對策略。
【關鍵詞】“營改增” 小企業(yè) 會計核算 影響 應對策略
一、前言
隨著經(jīng)濟社會的不斷變化發(fā)展,我國稅收也隨著企業(yè)的發(fā)展逐漸開始改革?!盃I改增”就是其中一項重大的舉措。通過將企業(yè)所繳納的營業(yè)稅改為增值稅,能夠有效的解決企業(yè)重復繳稅的問題,為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來積極的推動作用,促進國民經(jīng)濟的又好又快發(fā)展。尤其是對于剛剛起步的小型企業(yè)來說,通過“營改增”的模式,能改進小企業(yè)經(jīng)營過程中的資金、利潤等問題,促進小企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展,從而推動生產(chǎn)就業(yè),促進社會的和諧進步。
二、當前我國稅收存在的問題
當前,我國的稅收問題主要是存在于企業(yè)之間,是對于納稅人的重復征稅問題。我國的稅收主要來源是企業(yè)的營業(yè)稅與增值稅,但是在進行征稅的過程中,難免會遇到營業(yè)稅與增值稅的重復納稅問題,不僅對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來不良的影響,還不利于企業(yè)之間的公平競爭。在這種情況之下,納稅人可能會出現(xiàn)逃稅漏稅的想法,不僅自身承擔法律責任,還會造成我國的稅收混亂,為經(jīng)濟的發(fā)展帶來不利的影響。因此,進行稅收的改革是相當必要的。
三、“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響
(一)對小企業(yè)的經(jīng)營收入帶來影響
根據(jù)我國稅收制度的規(guī)定,營業(yè)稅屬于價內稅,而增值稅屬于價外稅,小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程當中,根據(jù)實際的交易實現(xiàn)折扣以及利潤的行為,在實行“營改增”模式之后,小企業(yè)的純利潤會產(chǎn)生一定的波動,從而大大降低了小企業(yè)的納稅壓力,提升了其經(jīng)濟的收入,促進小企業(yè)的長足發(fā)展。
(二)對小企業(yè)的納稅范圍帶來影響
小企業(yè)是根據(jù)自身的發(fā)展情況,向稅務部門繳納營業(yè)稅,對于企業(yè)購進的固定資產(chǎn)不能進行抵扣,對于制造業(yè)來說,企業(yè)購進營業(yè)稅勞務并不能進行抵扣,對于營業(yè)稅勞務企業(yè),對相互之間提供的勞務也無法進行抵扣,因此就形成了道道征稅的問題,企業(yè)的納稅范圍逐漸擴大,為自身的經(jīng)營與發(fā)展帶來了嚴重的負擔。在“營改增”政策實施之前,我國主要有九個征收稅收的范圍,而且最主要是征收企業(yè)的營業(yè)稅,很少征收增值稅。實施政策的改革之后,我國調整了具體的征稅范圍,主要征收企業(yè)的增值稅,免去重復征稅的困擾[1]。
(三)對小企業(yè)的定價機制產(chǎn)生影響
小企業(yè)順應“營改增”的政策,根據(jù)自身的發(fā)展優(yōu)勢,重新的規(guī)劃和設定定價機制,管理人員需要考慮企業(yè)的經(jīng)營利潤,對比政策發(fā)布前后的變化,考慮經(jīng)營穩(wěn)定性的影響。決定小企業(yè)的利潤因素包括:經(jīng)營成本、基礎設施的費用以及經(jīng)營的收入等等。根據(jù)實際的情況調整企業(yè)的定價機制,能夠促進企業(yè)的健康運行,推動整個行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[2]。
(四)對小企業(yè)人員的意識產(chǎn)生影響
推行“營改增”政策后,小企業(yè)能夠化解經(jīng)營運行的壓力,將更多的心思放在企業(yè)的經(jīng)營管理上,通過對企業(yè)的員工進行定期的培訓以及指導,提升員工的職業(yè)能力。對會計核算人員的考核工作也十分的重要。提升企業(yè)人員的納稅意識,使企業(yè)人員充分的意識到逃稅漏稅的后果,加強企業(yè)的經(jīng)營管理,提升小企業(yè)稅務管理的水平。
(五)對小企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響
“營改增”政策實行之后,企業(yè)內部具體的經(jīng)營利潤會受到營業(yè)成本和生產(chǎn)成本等因素的影響。企業(yè)經(jīng)營過程中現(xiàn)金流的變化會與賦稅呈負相關。在進行繳稅工作時,現(xiàn)金流受到之前稅收政策的影響,并規(guī)定企業(yè)的稅收義務應該在生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生之前,在完成所有的經(jīng)營活動后再根據(jù)實際的經(jīng)營情況進行補稅。企業(yè)進行繳納的金額往往會超過應繳金額,導致企業(yè)資金回籠周期延后,增加資金流轉的風險,為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利的影響。但是新制度的實施,使經(jīng)營者的納稅權利更具有彈性化,增強了資金周轉的能力,實現(xiàn)資源的優(yōu)化配比,從而降低企業(yè)納稅過程中的負擔[3]。
四、小企業(yè)針對“營改增”進行會計核算的對策研究
(一)制定相關方案適應新的稅收環(huán)境
針對提出的“營改增”政策,小企業(yè)為了能夠適應全新的稅務環(huán)境,需要制定一套具體完備的方案,來維持企業(yè)的生存發(fā)展。首先,企業(yè)的營業(yè)稅在繳納的過程中可以根據(jù)具體的數(shù)額進行抵扣。如果企業(yè)的經(jīng)營狀況良好,則應該加大生產(chǎn)原料的購買數(shù)量,來擴大增值稅額從而降低繳納的金額。其次,企業(yè)可以根據(jù)不同地區(qū)的不同稅率進行具體的方案設計,通過計算來選擇合適的納稅比率。稅收政策的改革主要是根據(jù)企業(yè)銷售與服務的相關種類來制定不同的增值稅率,因此小企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營的種類,對本企業(yè)的財務進行核算與管理,緩解稅收的壓力,提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(二)小企業(yè)的決策需要與會計結算相結合
由于新的稅務政策的調整,整個稅收的環(huán)境發(fā)生了轉變,各個企業(yè)都會針對環(huán)境的變化做出相應的調整。因此,小企業(yè)為了能夠在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟,需要在進行重大的決策之前,通過合并納稅主體向相關部門申請新的額核算方法,將增值稅相關的項目一并交給稅務機關部門,有效較少增值稅納稅金額,緩解企業(yè)在經(jīng)營中產(chǎn)生的壓力。小企業(yè)可通過調整生產(chǎn)經(jīng)營模式的方式,配合相關的納稅政策,在經(jīng)營模式之間來回轉換,實現(xiàn)經(jīng)濟目標的達成。
(三)提升小企業(yè)內部稅務人員的素質
小企業(yè)在進行經(jīng)營發(fā)展的過程中,應重視公司內部會計人員的素質結構以及專業(yè)的技能水平,加強發(fā)票的管理工作,擴大企業(yè)的稅務管理范圍,提升企業(yè)內部稅務人員的綜合素質。企業(yè)的稅務人員還應該和相關的稅務部門加強交流建設,針對稅收問題進行及時的溝通和調節(jié),不僅能夠提升業(yè)務能力以及綜合素養(yǎng),還可以實現(xiàn)企業(yè)的稅收策劃工作。
五、總結
我國實現(xiàn)“營增改”的稅收政策,能降低小企業(yè)在運行當中的繳稅負擔,為企業(yè)的生存發(fā)展提供更廣闊的前景,帶動企業(yè)納稅的積極性,既能夠促進企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展,還能加強國家的稅收建設。因此,我國還需要大力的推動稅收政策的改革,從而促進國民經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。
參考文獻
[1]林敏莉.淺談“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對策略[J].財經(jīng)界(學術版),2014,03:255-256.
[2]余弦霜.淺談“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對策略分析[J].商場現(xiàn)代化,2016,11:192-193.
[3]陳紅梅.淺談“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對策略[J].財經(jīng)界(學術版),2015,14:335.