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        “營改增”政策對建筑企業(yè)影響分析及應(yīng)對措施探討

        2016-11-16 16:23:29李天鵬
        財經(jīng)界·學術(shù)版 2016年19期
        關(guān)鍵詞:對策影響

        李天鵬

        摘要:“營改增”影響分析及措施應(yīng)對。

        關(guān)鍵詞:“營改增” “影響” “對策”

        2016年5月1日起,全國范圍內(nèi)全面推開“營改增”試點。這勢必對建筑行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生深遠影響。建筑企業(yè)如何從容應(yīng)對國家財稅政策的諸多變化,充分挖掘政策改革紅利,化解涉稅風險,本文將對上述問題進行逐一分析和探討。

        一、“營改增”帶來的機遇

        (1)“營改增”有利于解決建筑企業(yè)重復納稅。

        (2)“營改增”有利于促進建筑企業(yè)規(guī)范稅務(wù)管理、降低稅務(wù)風險。

        (3)“營改增”有利于建筑業(yè)的技術(shù)進步、技術(shù)改造、設(shè)備更新、創(chuàng)新發(fā)展。

        (4)“營改增”有利于建筑企業(yè)的精細化、標準化管理。

        二、“營改增”產(chǎn)生的影響

        (一)組織架構(gòu)

        建筑企業(yè)擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項目機構(gòu),管理上呈現(xiàn)多個層級,內(nèi)部層層分包和資質(zhì)共享的問題普遍存在。多重的管理層級和交易環(huán)節(jié),造成了多重的征收及業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié),加大了稅務(wù)管理難度及成本。

        (二)招投標

        “營改增”政策實施后,《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》內(nèi)容將修訂完善,招標概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化,相應(yīng)的設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制也要按新標準執(zhí)行,對外發(fā)布的公開招標書的內(nèi)容也會有相應(yīng)的調(diào)整。建筑企業(yè)投標工作將變得復雜化,施工預(yù)算需要重新進行修改,內(nèi)部定額也要重新編制。

        (三)總分包

        《建筑法》第二十八條規(guī)定:“禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包他人”。建筑企業(yè)如果存在承攬到工程后全部轉(zhuǎn)包他人,并按協(xié)議收取承包單位一定比例的管理費或利潤的工程項目,即便將來工程結(jié)算過程中取得增值稅專用發(fā)票也不允許抵扣進項稅額。

        (四)稅收負擔

        建筑企業(yè)的人工費、材料費、機械租賃費、其他費用等大量成本費用進項,由于各種原因難以取得增值稅進項專用發(fā)票,從而難以或無法抵扣。表現(xiàn)在:一是人工成本特別是勞務(wù)分包成本難以取得可抵扣的進項稅發(fā)票;二是施工用的很多二三類材料,因供料渠道多為小規(guī)模。企業(yè)或個體、私營企業(yè)及當?shù)乩习傩諅€人,通常只有普通發(fā)票甚至只能開具收據(jù),難以取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

        (五)資產(chǎn)及現(xiàn)金流量

        “營改增”后,建筑企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)、外購工器具及原材料因可以抵扣增值稅進行稅額,導致資產(chǎn)計稅原值發(fā)生變化,期末資產(chǎn)存量將低于預(yù)期,且盈利能力短期內(nèi)呈下降趨勢,資產(chǎn)負債率有可能將逐步上升。由于業(yè)主單位通常計價結(jié)算在先,撥付款項滯后,為配合業(yè)主單位的結(jié)算,多數(shù)建筑企業(yè)先開具增值稅發(fā)票交稅,待工程項目驗收合格后業(yè)主單位才能付款到位,致使建筑企業(yè)先期墊付大額增值稅稅款,造成一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量短缺,面臨的資金剛性支付風險加大。

        (六)財務(wù)會計核算

        增值稅核算體系比營業(yè)稅復雜,需加強增值稅會計核算管理,合理設(shè)置建筑企業(yè)會計賬務(wù)核算體系;財務(wù)人員面臨大量增值稅專用發(fā)票,認證發(fā)票和后期管理的工作量加大;納稅申報日趨復雜,日后發(fā)生跨縣市的異地建筑安裝服務(wù),不但在建筑安裝服務(wù)發(fā)生所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳稅款手續(xù),而且還要在企業(yè)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理納稅申報;稅款計算難度加大,財務(wù)人員需要合理記錄工程項目的增值稅銷項稅、進項稅,方可準確予以匹配并申報繳稅,一旦操作不當極易產(chǎn)生涉稅風險。

        三、“營改增”政策應(yīng)對措施

        (一)全面開展政策宣貫

        建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合國家近期出臺的“營改增”實施細則,以及后續(xù)的建筑行業(yè)管理辦法,督促業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員利用工作之余加強對相關(guān)政策的研讀和學習,財務(wù)部門應(yīng)主動跟進主管稅務(wù)機關(guān)的工作開展情況,不斷收集“營改增”第一手權(quán)威資料,實時傳達給企業(yè)各業(yè)務(wù)部門,確保政策宣貫不留死角,為稅收政策順利交割和落地實施打好基礎(chǔ)。

        (二)全面優(yōu)化組織架構(gòu)

        梳理各子、分公司及項目機構(gòu)的經(jīng)營定位及管理職能,推進組織結(jié)構(gòu)扁平化改革;梳理下屬子公司擁有資質(zhì)的情況,將資質(zhì)較低或沒有資質(zhì)的子公司變?yōu)榉止?;在未來新的企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)計中注重推動專業(yè)化管理并盡量采用分公司模式設(shè)立下級單位。

        (三)全面推進技經(jīng)管理

        建筑企業(yè)應(yīng)盡快落實責任劃分,建設(shè)和完善工程全過程管理信息系統(tǒng),指定專人推進工程項目全過程技經(jīng)管理工作。對于“營改增”后企業(yè)承攬的各類工程,分門別類的對工程項目運作模式和承載力進行綜合分析評價,全面推進工程項目概預(yù)算管理,準確預(yù)測“甲供材”工程、“清包工”工程,以及企業(yè)自建項目和專業(yè)分包項目劃分比例等。

        (四)全面加快工程結(jié)算

        建筑企業(yè)應(yīng)在全面做好工程項目技經(jīng)管理的基礎(chǔ)上,逐步改變原有資金收支結(jié)算脫節(jié)的管理現(xiàn)狀,與業(yè)主單位全力對接,做好稅收政策解釋和溝通,及時了解和把握業(yè)主單位的工程結(jié)算時間節(jié)點要求,對于重點、大額工程項目要倒排施工工期,加快工程物資采購、專業(yè)分包工程項目實施進度,在盡量滿足業(yè)主單位工程結(jié)算進度的前提下,最終實現(xiàn)與業(yè)主單位和專業(yè)分包商結(jié)算齊頭并進的態(tài)勢,努力走出工程項目收支跨月、跨年結(jié)算的“怪圈”。

        (五)全面優(yōu)化財務(wù)核算

        建筑企業(yè)尤其是中小型建筑企業(yè),對所有工程項目,在工程中標或簽訂合同后,應(yīng)指定專人及時創(chuàng)建和維護工程項目原始信息,為財務(wù)部門建立工程會計核算奠定基礎(chǔ)。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)進一步對分包工程的管理進行細化,按照“以收定支、收支平衡、無收不支”的原則,對分包工程支出追本溯源、按圖索驥,穩(wěn)步開展“一對一、點對點”施工分包,將工程項目物資采購、專業(yè)分包及法人管理三環(huán)節(jié)閉環(huán)管控,從而促使工程項目單項會計核算全面推行,提高建筑企業(yè)工程財務(wù)管理水平。

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