李清蓉

摘要：銀行機(jī)構(gòu)作為金融體系中的核心產(chǎn)業(yè)，其在營(yíng)改增的影響下產(chǎn)生的一些變化，將會(huì)在很大程度上影響到社會(huì)各個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。營(yíng)改增主要是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，這兩種稅收形式都是流轉(zhuǎn)稅種，是在勞務(wù)或者商品進(jìn)行流轉(zhuǎn)的過程中進(jìn)行征收的，但是這兩種稅收形式使用的稅收原理和征收的辦法都是有所差別的。銀行機(jī)構(gòu)實(shí)施營(yíng)改增，會(huì)因?yàn)檫@兩種稅收形式的不同產(chǎn)生相應(yīng)的稅額變化。本文主要是從銀行機(jī)構(gòu)實(shí)行營(yíng)改增的相關(guān)政策入手，針對(duì)全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的影響，提出了一些全面實(shí)施營(yíng)改增后銀行機(jī)構(gòu)能夠?qū)嵤┑南鄳?yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：全面實(shí)施 營(yíng)改增 銀行機(jī)構(gòu) 影響 對(duì)策

金融業(yè)關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展?fàn)顩r具有十分重要的影響，銀行在金融體系中占據(jù)主體的地位。2012年上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)成為了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)，由此開始我國(guó)“營(yíng)改增”工作的重要序幕。2016年5月1日，銀行機(jī)構(gòu)也開始了營(yíng)改增的重要工作，從而對(duì)銀行本身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、個(gè)人的稅收成本和其他行業(yè)的整體發(fā)展都產(chǎn)生了一定的影響。營(yíng)改增對(duì)于銀行機(jī)構(gòu)來說，將是重大的給機(jī)遇，銀行機(jī)構(gòu)需要提高自身的創(chuàng)新能力和應(yīng)變能力，不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。針對(duì)銀行機(jī)構(gòu)因?yàn)闋I(yíng)改增而產(chǎn)生的影響需要進(jìn)行全面的探索和研究，才能夠?yàn)橛行Оl(fā)揮營(yíng)改增的積極作用和價(jià)值提供前提條件。

一、銀行機(jī)構(gòu)實(shí)行營(yíng)改增的相關(guān)政策

營(yíng)業(yè)稅和增值稅采用的計(jì)稅原理是不同的，主要表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，營(yíng)業(yè)收入乘以相應(yīng)的稅率就是應(yīng)繳納的實(shí)際稅額，而增值稅是價(jià)外稅，一般納稅人在納稅的時(shí)候，采用的也是一般計(jì)稅方式，銷項(xiàng)稅額減去相應(yīng)的進(jìn)行稅額即為應(yīng)繳納的實(shí)際稅額，銷項(xiàng)稅額是由含稅銷售額乘以相應(yīng)稅率得到的?！盃I(yíng)改增”推行前，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅按5%征收，其中，縣級(jí)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行優(yōu)惠政策按3%征收，而改征增值稅后，銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的增值稅率原則上按6%征收，稅率明顯提高，“營(yíng)改增”稅負(fù)調(diào)整將影響銀行業(yè)凈利潤(rùn)。銀行機(jī)構(gòu)實(shí)行營(yíng)改增之后，采用的征管方法也和以往有所不同。銀行機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅通常是除去銀行總部之外，其他均是地方稅，而增值稅是中央和地方共享的。在實(shí)行營(yíng)改增方針政策之前，銀行都是對(duì)自身的收入開具地稅的發(fā)票的，這項(xiàng)工作銀行機(jī)構(gòu)自身就能夠進(jìn)行，并不需要和稅局系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換工作。而在營(yíng)改增之后，銀行使用的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票都是有專用稅控的設(shè)備進(jìn)行打印的，需要和稅局系統(tǒng)做好相應(yīng)的數(shù)據(jù)交換工作，不僅增加了銀行機(jī)構(gòu)的工作量，同時(shí)還會(huì)擴(kuò)大銀行機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)支出，能夠進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍也在擴(kuò)大。

二、全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的影響

（一）稅收成本方面

全面實(shí)施營(yíng)改增政策，銀行機(jī)構(gòu)在稅收成本方面將會(huì)受到一定的影響。銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中最為主要的收入來源是利息收入以及相應(yīng)的傭金收入和手續(xù)費(fèi)，實(shí)施營(yíng)改增之后，銀行客戶的相關(guān)支出并不能夠直接進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。銀行機(jī)構(gòu)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使得銀行較難通過調(diào)整利率對(duì)銷項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。銀行機(jī)構(gòu)在營(yíng)改增的影響下，能夠進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目數(shù)量不多，并且能夠折抵的數(shù)額較小，大多數(shù)的銀行通過自身存量資產(chǎn)進(jìn)行折舊和攤銷，但是能夠進(jìn)行抵扣的稅額通常會(huì)比銷項(xiàng)稅額要少。

（二）納稅管理方面

增值稅相較于原來的營(yíng)業(yè)稅，使用的專用發(fā)票受到的外部監(jiān)管更加嚴(yán)格，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行認(rèn)證的要求也更高?！盃I(yíng)改增”對(duì)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求更高。實(shí)行“營(yíng)改增”后，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)敞口增大，主要是增值稅專用發(fā)票管理，因其專票可以抵扣，且便于攜帶，比現(xiàn)金、貴金屬風(fēng)險(xiǎn)更大。因此，要加強(qiáng)發(fā)票、印章、人員管理，運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控要建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，以防控風(fēng)險(xiǎn)。如果增值稅使用的專用發(fā)票出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，將會(huì)直接影響到進(jìn)項(xiàng)稅的最終抵扣，甚至還會(huì)影響到銀行的正常經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，營(yíng)改增之后，銀行機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行納稅管理工作量有所上升，且相應(yīng)的需要進(jìn)行的操作流程管理任務(wù)也在變多。

三、全面實(shí)施營(yíng)改增后銀行機(jī)構(gòu)的對(duì)策

（一）做好組織協(xié)調(diào)工作

全面實(shí)施營(yíng)改增，將會(huì)給銀行機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定的影響，銀行不同級(jí)別的機(jī)構(gòu)和部門都需要做好相應(yīng)的本職工作，尤其是財(cái)務(wù)部門，需要做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，主要包括對(duì)營(yíng)改增相關(guān)策略的宣傳和培訓(xùn)，和稅局系統(tǒng)的溝通和交流，稅控設(shè)備的安置和鋪設(shè)，以及會(huì)計(jì)核算、發(fā)票和印章管理的多項(xiàng)流程等。同時(shí)業(yè)務(wù)部門還需要做好歸口管理的相關(guān)工作，對(duì)營(yíng)改增之后的具體工作流程進(jìn)行全面的規(guī)劃和控制，保證業(yè)務(wù)定價(jià)、業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)合同等方面能夠按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行，并且能夠滿足客戶的需求。強(qiáng)化組織之間的協(xié)調(diào)工作，能夠有效促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)不同部門之間的共同合作，增強(qiáng)銀行的統(tǒng)籌規(guī)劃能力。

（二）對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行全面優(yōu)化

面對(duì)營(yíng)改增政策對(duì)銀行機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的不同影響，銀行機(jī)構(gòu)需要制定出更加先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)策略，并對(duì)原有的經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行全面優(yōu)化。銀行機(jī)構(gòu)在優(yōu)化經(jīng)營(yíng)策略，提升自身盈利水平的過程中，主要依靠的是增值稅能否轉(zhuǎn)嫁、定價(jià)策略的實(shí)施效果等方面。根據(jù)客戶的不同類型，銀行機(jī)構(gòu)可以采用不同的經(jīng)營(yíng)策略，以小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，它們和大多數(shù)的個(gè)人客戶一樣，不能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，銀行想要轉(zhuǎn)嫁增值稅的難度就比較大，面對(duì)這種情形，銀行機(jī)構(gòu)需要制定合理的收費(fèi)、定價(jià)策略，從而提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

營(yíng)改增有效適應(yīng)了當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，銀行機(jī)構(gòu)作為金融行業(yè)的重要環(huán)節(jié)，會(huì)是營(yíng)改增的重要方向。全面實(shí)施營(yíng)改增之后，銀行機(jī)構(gòu)在納稅管理、稅收成本和定價(jià)管理方面受到了重要影響。在全面實(shí)施營(yíng)改增之后，銀行機(jī)構(gòu)想要積極應(yīng)對(duì)這些不利影響，需要采用積極有效的對(duì)策，比如做好組織協(xié)調(diào)工作，對(duì)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行全面優(yōu)化。

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