徐茂林

摘要：隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營所涉及的領域和內(nèi)容也變得越來越廣泛，使其也面臨了更多的風險，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展。在這些風險因素當中，稅務風險是對其影響最大的因素，需要相關工作人員對其進行嚴格的管理，促使企業(yè)能夠正常經(jīng)營和發(fā)展。本文就企業(yè)稅務風險管理體系的構建進行研究，首先筆者先對企業(yè)稅務風險進行分類，然后闡述稅務風險管理的主要目的，分析稅務風險形成的主要要原因，最后提出有效的政策以降低稅務風險發(fā)生的概率，從而促進企業(yè)良好的發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)稅務 風險管理 管理體系 研究

自從2008年金融危機爆發(fā)以來，其對我國經(jīng)濟產(chǎn)生了嚴重的影響，直到今天我國經(jīng)濟依然受到此次危機的影響。對于企業(yè)來說，由于危機所帶來的復雜經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)應該加強對其內(nèi)部的管理工作，尤其是在稅務方面，企業(yè)應當給予其足夠的重視。對于企業(yè)來說，稅務風險會對企業(yè)的運營產(chǎn)生重要的影響，甚至會嚴重制約企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)應當重視對稅務風險的管理，構建相應的管理體系，避免企業(yè)發(fā)生稅務風險。下面筆者就對其進行詳細闡述。

一、企業(yè)稅務風險概述

（一）企業(yè)稅務風險的類型

根據(jù)企業(yè)稅務風險所帶來的不同影響，可將其分為以下幾種類型：違法風險。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務也變得越來越多，這在一定程度上會使一些專業(yè)素質(zhì)和能力偏低工作人員出現(xiàn)違法問題，如果情節(jié)較為嚴重，那么將會受到法律的嚴懲。資金風險。如果企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)沒有繳納足夠的稅款，那么將會產(chǎn)生嚴重的罰款，從而使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟危機。信譽風險。這類風險通常發(fā)生在企業(yè)出現(xiàn)違法行為以后，將會給其帶來嚴重的信譽危機，導致其它企業(yè)不愿與之合作，使其遭受巨大的損失。政策風險。這類風險通常是由于企業(yè)沒有遵守相應的政策規(guī)定而產(chǎn)生的，是一種無形風險。

（二）企業(yè)稅務風險管理的主要目的

對企業(yè)稅務風險進行管理的主要目的是為了保障企業(yè)能夠正常進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低企業(yè)的稅收成本。其具體變現(xiàn)為：企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，應當中充分考慮稅收對其所產(chǎn)生的影響，使企業(yè)能夠政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展相應的活動；企業(yè)在處理相關稅務工作時，應當嚴格按照相關的法律制度進行，從而保障企業(yè)的稅務工作是合法的；應根據(jù)法律規(guī)定按照繳納稅款，履行相關的義務。

二、企業(yè)稅務風險形成的原因

（一）主觀原因

企業(yè)稅務風險形成的主要原因是在于相關工作人員的主觀意識。對稅務風險進行管理是一項十分復雜和系統(tǒng)的工作，在企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生稅務風險，然而很多企業(yè)管理者對于這些稅務風險缺乏一定的重視，僅僅是將整個企業(yè)的稅務風險管理工作安排給財務部門進行管理，難在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風險管理環(huán)境。而且還存在有些企業(yè)管理者會受到利益的誘惑，有意進行違法操作，不履行相應的納稅義務，從而使企業(yè)面臨稅務風險。

企業(yè)對其內(nèi)部的控制也能夠在一定程度上有利于對風險的管理。然而，在我國很多企業(yè)當中，其內(nèi)部管理機制都有所欠缺，沒有將內(nèi)部控制實施企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，在稅務管理方面更是極少涉及。與此同時，很多企業(yè)也沒有風險管理機構，使其嚴重阻礙了企業(yè)對稅務風險的管理。此外，由于企業(yè)當中稅務工作者的專業(yè)能力有限，學習意識的欠缺，使其一直都不重視對相關稅法的學習，也沒有充分了解和掌握我國新出臺的稅收政策，降低其進行稅收籌劃的有效性，使企業(yè)面臨嚴重的違法風險。

（二）客觀原因

產(chǎn)生稅務風險的客觀原因通常是指不是由于人而出現(xiàn)的，而是基于暫時人力無法改變的原因。稅務風險形成的客觀原因有很多，而對其影響最大的主要包括以下三個方面：首先，現(xiàn)階段我國稅務制度處于轉型期，稅務政策更新的速度很快，每年我國國家政府相關部門所頒布的相關政策法規(guī)就很多，而地方政府所做的相關政策調(diào)整更是數(shù)量重多，增加了企業(yè)了解新政策的難度，有的時候沒有等企業(yè)切實貫徹相關政策時，其便發(fā)生了更改，這種情況的出現(xiàn)給企業(yè)帶來了嚴重的稅務風險；其次，由于稅務相關部門在其執(zhí)法過程中可以根據(jù)實際情況酌情進行處理，這便使得不同執(zhí)法人員在處理相同情況時會存在很大的差異，并且?guī)в幸欢ǖ闹饔^性。再加上有有時工作人員缺乏充分的執(zhí)法依據(jù)和規(guī)范的執(zhí)法程序，這不僅降低了執(zhí)法的公正性，還增加了企業(yè)的稅務風險；最后，我國經(jīng)濟環(huán)境的變化是很快的，而且稅收是我國政府對經(jīng)濟環(huán)境進行控制與調(diào)節(jié)的重要方法，這使得我國相關的稅務政策時常會發(fā)生變化，也給企業(yè)的稅務工作帶來了很多不確定因素。同時，由于有一些企業(yè)為了提高企業(yè)的利益，在稅務上進行一些違法操作，這些企業(yè)甚至會在企業(yè)交易過程中給對方開具虛假發(fā)票，導致企業(yè)即使按照相關政策規(guī)定進行稅務工作也會出現(xiàn)稅務風險。

三、企業(yè)稅務風險管理體系的構建

（一）提高企業(yè)對稅務風險識別和評估的能力

對于稅務風險的識別其主要是通過使用相應的方法，識別出企業(yè)所存在的風險，并為企業(yè)對稅務風險評估提供有效的依據(jù)。用于識別財務風險方法主要包括報表分析、風險清單等方法，其中報表分析是企業(yè)用于識別財務風險最常見的方法。在這個方法當中，企業(yè)可以通過利用財務報表上的相關數(shù)據(jù)，計算出各項數(shù)據(jù)和指標，并對這些數(shù)據(jù)和指標進行分析，如果所得出的數(shù)據(jù)信息與企業(yè)以往的信息相比存在較大的差異，那么說明企業(yè)存在稅務風險，需要企業(yè)及時對其進行處理。

企業(yè)對稅務風險識別和分析完成之后，就應該對其進行評估，評估出存在的稅務風險發(fā)生的概率、其所產(chǎn)生的影響和其給企業(yè)所帶來的損失。企業(yè)根據(jù)評估結果的具體情況選擇有效的解決措施，以便能夠避免風險財務風險，降低財務風險給企業(yè)帶來的損失。

（二）建立有效的稅務風險管理機制

企業(yè)要想能夠控制稅務風險的發(fā)生，應建立相應的管理制度，其主要表現(xiàn)在以下兩個方面：首先，應該加強企業(yè)內(nèi)部之間的溝通和信息的傳遞。企業(yè)應該在其內(nèi)部建立相關的信息系統(tǒng)，使企業(yè)管理者能夠及時了解企業(yè)稅務信息，如適用于企業(yè)的相關政策、企業(yè)每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務信息以及稅務工作的具體開展情況等。另外，企業(yè)還應該同相關的稅務部門建立良好的關系，保持良好的溝通，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)所面臨的稅務風險進行濤濤，從而使企業(yè)所制定的相關方案能夠得到稅務部門的認可，有效提高籌劃方案的可行性。其次，對風險管理工作進行監(jiān)督和評價。企業(yè)應該成立專職的監(jiān)督部門，使其能夠?qū)ο嚓P的風險管理工作進行實時的監(jiān)督和評價。監(jiān)督部門的具體職責表現(xiàn)為對企業(yè)相關管理工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、對稅務風險解決措施的具體實施工作進行評價等，如果企業(yè)沒有成立相應的監(jiān)督機構，也可以委托具有一定實力的機構對其工作進行監(jiān)督。

（三）制定相應的稅務風險應對措施

企業(yè)可以根據(jù)對稅務風險的評價、分析等，制定有效的應對措施，避免企業(yè)遭受嚴重的經(jīng)濟損失。其應對的措施主要有：首先，減少財務風險。企業(yè)可以通過加強對內(nèi)部的控制，盡量避免發(fā)生稅務風險，這種措施通常只適用于對危害較小的稅務風險進行管理；其次，轉移稅務風險。企業(yè)可通過外聘相應的處理機構對其進行處理，從而將稅務風險轉嫁給他人。最后，利用稅務風險。企業(yè)可以通過對相關稅收政策進行詳細的研究，制定相關方案享受稅務政策所帶來的優(yōu)惠，從而化解稅務風險，使其從風險轉變成促進企業(yè)發(fā)展的重大機遇。

四、結束語

總之，稅務風險管理對于企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要的影響，需要企業(yè)管理者給予其高度的重視。企業(yè)在對稅務風險進行管理時，應當根據(jù)自身的情況，建立與之相關且有效的管理體系，從而有效預防對稅務風險的發(fā)生，使企業(yè)避免由于稅務風險的產(chǎn)生而造成重大的經(jīng)濟損失與信譽損失，也能夠在一定程度上促使企業(yè)建立更加完善的風險管理機制，提高企業(yè)風險管理能力。

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