申建偉

近年來隨著消防部隊工作職能的不斷拓展，消防部隊工作職責(zé)除防火滅火外逐步向急、難、險、重等搶險救援方面拓展。在搶險救援工作中，以信息化為基礎(chǔ)的聯(lián)動、指揮、調(diào)度模式越來越常見，各級消防部隊信息化建設(shè)在部隊整體建設(shè)中所占比重及投資額度也越來越大，信息化項目審計也成為審計工作的重要工作之一。下面筆者就信息化項目審計談一點粗淺的認識。

一、消防部隊信息化項目審計的概念

信息化項目是一項以計算機技術(shù)運用為核心的，涵蓋工程、貨物和服務(wù)項目的綜合性建設(shè)項目。信息化項目是指各單位投資新建、改造和升級的工程類、系統(tǒng)集成類、信息產(chǎn)品貨物采購類、軟件開發(fā)類、服務(wù)類等信息系統(tǒng)、信息應(yīng)用的信息化項目，其中工程類包括：弱電工程、機房工程、智能樓宇工程、通信工程、安防工程等；系統(tǒng)集成類包括：計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、視訊系統(tǒng)、采集系統(tǒng)、信息發(fā)布系統(tǒng)、顯示系統(tǒng)等；軟件開發(fā)類包括：應(yīng)用軟件開發(fā)、辦公、業(yè)務(wù)類軟件；服務(wù)類包括：維護、租賃、監(jiān)理、設(shè)計、安全評估、系統(tǒng)測試等。信息化項目審計，主要是指武警消防部隊審計部門和審計人員對信息化項目造價的真實性、合法性、效益性進行獨立的監(jiān)督、評價和咨詢活動。

二、消防部隊信息化審計的主要內(nèi)容

消防部隊信息化項目審計的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度、投資立項、設(shè)計階段、招投標、合同管理、過程控制、工程建設(shè)管理、工程造價、竣工驗收管理、項目結(jié)（決）算、財務(wù)管理以及后評價階段等有關(guān)事項，主要要點如下：

（一）內(nèi)控制度審計

主要審核信息化項目內(nèi)部組織、制度設(shè)計、工程程序、經(jīng)費審批等方面是否完善合理。

（二）項目立項階段審計

主要審核立項論證、可研報告、初步設(shè)計等是否論證充分、合理，是否符合部隊實際，相關(guān)程序手續(xù)是否齊全。

（三）項目概（預(yù)）算審計

主要審核項目概（預(yù)）算編制是否合理、項目成本及軟硬件價格、系統(tǒng)集成等費用是否準確，是否與可研報告及設(shè)計方案相一致，項目資金是否及時到位。

（四）項目采購審計

主要審核項目采購代理機構(gòu)的確定及資質(zhì)是否合規(guī)，采購方式是否符合國家及部隊的規(guī)定，采購文件是否存在歧視性或排他條款，招標及非招標方式投標人或供應(yīng)商、服務(wù)商的選取方式是否合理，采購公告發(fā)布媒介、采購文件發(fā)售起止日期是否符合規(guī)定，采購專家抽取及組成、采購過程評審是否符合規(guī)定，確定中標或成交人是否合理、是否進行了結(jié)果公告等。

（五）項目合同審計

主要審核合同中規(guī)定的雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)和內(nèi)容、設(shè)備供應(yīng)與價差調(diào)整、施工期限、培訓(xùn)、推廣應(yīng)用方案與售后服務(wù)、質(zhì)量標準及獎罰約定等有關(guān)條款是否符合國家或地方政府的法律、法規(guī)，是否有違法違規(guī)行為，是否有不按采購文件或采購承諾簽訂合同的行為。

（六）項目施工管理審計

主要審核施工管理制度是否完善、機構(gòu)是否健全、程序是否合規(guī)、現(xiàn)場記錄是否完整、施工及撥款進度控制是否得當(dāng)、施工監(jiān)管是否到位、施工變更是否合理程序是否規(guī)范等。

（七）項目竣工驗收審計

主要審核項目的功能、性能是否實現(xiàn)，合同是否執(zhí)行到位，軟硬件是否配置齊全，系統(tǒng)是否進行培訓(xùn)及試運行，是否履行驗收手續(xù)，結(jié)算資料是否齊全，項目造價是否合理等。

（八）項目建設(shè)資金管理審計

主要審核資金管理內(nèi)控制度是否健全、人員崗位是否實現(xiàn)了相互制約，資金定期核對、盤點等監(jiān)管措施是否到位，庫存現(xiàn)金、銀行存款賬實是否相符，現(xiàn)金、銀行管理制度是否落實，是否存在“賬外賬”、“小金庫”等違規(guī)行為；往來款項管理是否到位，有無違規(guī)借墊款、挪用資金和呆賬、死賬，款項預(yù)付、結(jié)算程序是否合規(guī)，往來款項是否準確等。

（九）項目結(jié)（決）算審計

主要審核信息化項目是否經(jīng)審計部門或委托的中介機構(gòu)進行了結(jié)（決）算審計并出具審計報告，監(jiān)理檔案資料是否完善，是否有違規(guī)違紀行為，項目建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按有關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)并登記固定資產(chǎn)。

三、消防部隊信息化項目審計存在的主要問題及對策

消防部隊信息化項目審計是部隊內(nèi)部審計的新興事物，目前還存在著一些問題，主要是：信息化項目審計制度、操作規(guī)范建設(shè)與信息化建設(shè)發(fā)展不相適應(yīng)；信息化項目審計專業(yè)力量不能滿足審計工作需求；信息化審計項目可借鑒經(jīng)驗或成功案例較少。針對信息化建設(shè)項目存在的問題可采取以下措施改進和加強：

（一）健全制度，促進管理

對信息化項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行認真的調(diào)研，研究制定一套科學(xué)、具體、操作性強的信息化項目審計方面的制度，規(guī)范審計報價，完善工作流程。加強對信息化項目重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督，減少建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的漏洞，保證資金和工程運作公開透明，促進信息化項目建設(shè)工作規(guī)范管理。

（二）規(guī)范程序，加強控制

信息化項目審計過程中項目使用部門、被審計單位要認真落實信息化項目審計的有關(guān)制度規(guī)定，積極配合審計工作。一是按要求規(guī)范及時提報審計資料。報送前送審單位應(yīng)先自行審核，由審核人員簽署意見，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意后報送審計部門；報送的項目預(yù)算及采購文件、待簽合同等、結(jié)決算資料均為最終定稿，不得隨意改動。二是送審項目需求、預(yù)算或結(jié)算金額等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，建設(shè)單位應(yīng)就重大變更履行報批手續(xù)后重新報審。三是項目報審后，對不同節(jié)點、內(nèi)容應(yīng)當(dāng)預(yù)留正常開展審計工作的時間，以保障審計工作的順利開展。四是如出現(xiàn)先開工或已完工后送審、未按規(guī)定時間提交相關(guān)資料、未預(yù)留審計時間等上述情況，致使審計工作無法正常開展的，審計部門可不再審計。

（三）加強配合，形成合力

與信息化建設(shè)相關(guān)的信通、作戰(zhàn)指揮中心、采購辦、財務(wù)、審計等各部門要密切協(xié)作，相互支持，形成監(jiān)督合力。例如項目預(yù)算及采購文件未經(jīng)審計不得啟動采購程序；項目待簽合同未經(jīng)審計不得簽訂合同；未經(jīng)竣工結(jié)算審計，支付工程價款不得超過預(yù)算或合同價款的70%等。

（四）加強培訓(xùn)，提高技能

要適應(yīng)新形勢新任務(wù)要求，創(chuàng)造條件引進復(fù)合型審計人才的同時，積極組織開展信息化項目審計專業(yè)培訓(xùn)，注重財經(jīng)、審計專業(yè)與工程、計算機等專業(yè)學(xué)科的有機結(jié)合，著力提高審計人員專業(yè)勝任能力；同時也可以借助地方專家及中介機構(gòu)的力量，以審代訓(xùn)推動信息化項目審計工作的有效開展。

參考文獻：

[1]《公安現(xiàn)役部隊信息系統(tǒng)工程審計操作指南》

[2]《公安現(xiàn)役部隊信息化項目審計實施辦法》