文/劉　蕾

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新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制措施分析

文/劉蕾

在新形勢(shì)下，對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作也提出了全新要求，要求其解決以往工作中所存在的相關(guān)問題，從根本上提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率。文中對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹，指出了當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題，并針對(duì)性提出了加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的有效措施。

行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

自改革開放之后，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)便進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期，而進(jìn)入二十一世紀(jì)之后，更是迅猛發(fā)展，并快速實(shí)現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多樣化和多元化。在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越復(fù)雜的同時(shí)，國家對(duì)宏觀調(diào)控的要求也越來越高，因此，為了能夠更好的配合國家宏觀調(diào)控的進(jìn)行，就需要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和控制。但是，在行政事業(yè)單位的實(shí)際管理工作中，由于一直以來單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)不夠重視和缺少專業(yè)管理人員等原因，其財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作效率一直較為低下，滿足不了全新形勢(shì)下對(duì)我國行政事業(yè)單位財(cái)政管理和內(nèi)部控制的工作要求，需要及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。接下來，本文就以進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位財(cái)政管理和內(nèi)部控制工作效率為主要目的，對(duì)其管理和控制措施進(jìn)行詳細(xì)分析。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容

（一）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)容，其主要目的，是為了能夠?qū)π姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效規(guī)范，使工作人員能夠按照具體要求進(jìn)行工作，在確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率的同時(shí)，也確保工作質(zhì)量。在該系統(tǒng)中，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作流程進(jìn)行合理安排，對(duì)各崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行安排，并要求落實(shí)責(zé)任到個(gè)人，以確保工作的有效進(jìn)行。除此之外，通過該系統(tǒng)，還能夠?qū)φ麄€(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作情況進(jìn)行監(jiān)管，避免工作中問題的出現(xiàn)，從根本上確保財(cái)務(wù)管理工作的高效性。

（二）完善控制制度，明確管理標(biāo)準(zhǔn)

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的日常工作中，管理人員還需要制定完善的內(nèi)部控制制度，以此來對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理安排和全程監(jiān)管。在該制度中，需要對(duì)包括崗位責(zé)任、、業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)金管理、支出審批、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)核算、憑證檢查、考核獎(jiǎng)勵(lì)以及內(nèi)部審計(jì)等所有財(cái)務(wù)管理工作制度進(jìn)行合理規(guī)劃，以確保整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠有條不紊的進(jìn)行［1］。除此之外，在管理工作中還需要建立明確的管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)包括成本費(fèi)用率和支出降低率等在內(nèi)的所有指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃和規(guī)定；在必要的情況下，還可以對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作指標(biāo)進(jìn)行分解，并將分解目標(biāo)和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，通過自下而上的方式來確保整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，確保工作的高效性。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

在全新形勢(shì)下，不論是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多樣化和復(fù)雜化，還是國家宏觀調(diào)控的進(jìn)行，都對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作提出更高要求，但是行政事業(yè)單位本身對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作卻沒有引起足夠重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效落實(shí)。在實(shí)際的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中，由于財(cái)務(wù)管理制度不完善，不僅對(duì)行政事業(yè)單位的整體發(fā)展和服務(wù)效率的更提升形成重大阻礙，而且對(duì)行政事業(yè)單位的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作根本無法得到有效落實(shí)，其工作效率也無法得到有效保障。

（二）審批程序不規(guī)范

當(dāng)前，在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，由于管理制度不完善，導(dǎo)致了很多問題的出現(xiàn)，其中審批程序不規(guī)范就是較為嚴(yán)重的一點(diǎn)。在管理工作中，財(cái)務(wù)管理工作人員都沒有對(duì)財(cái)務(wù)管理工作引起足夠重視，也不存在的防患于未然的工作理念，都將工作重心放在事后控制上，而沒有在事前做好相應(yīng)的防范和控制措施［2］。這就導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審批不合理以及經(jīng)濟(jì)支出無法準(zhǔn)確核對(duì)等情況的出現(xiàn)，不僅影響了自身的財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量，也給后期的財(cái)務(wù)審核工作帶來了巨大麻煩。

（三）缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)人才

現(xiàn)如今，行政事業(yè)單位在針對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作一直沒有能夠充分落實(shí)，也沒有辦法發(fā)揮其自身的監(jiān)督和管理作用。行政事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)管理人才，主要表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位自身的良性健康發(fā)展。行政事業(yè)單位由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過程中，也無法對(duì)可能存在的管理問題進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和管理，進(jìn)而嚴(yán)重影響了整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作效率。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的有效措施

（一）提高行政事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

在當(dāng)前全新的市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)進(jìn)行了多次改革，但是其自身的財(cái)務(wù)管理工作依舊存在一定問題，特別是在財(cái)政支出和審核方面，有著比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上會(huì)給行政事業(yè)單位造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問題的時(shí)候，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，行政事業(yè)單位需要提高自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和防控，首先行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作引起足夠重視，并不斷的加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重視性，在工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，不能夠忽略財(cái)務(wù)的管理和審核。最后，行政事業(yè)單位內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財(cái)務(wù)意識(shí)的同時(shí)，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在全新的發(fā)展形勢(shì)下，行政事業(yè)單位要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)全新形勢(shì)下對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的高標(biāo)準(zhǔn)和高要求，也更好的實(shí)現(xiàn)推動(dòng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作效率的不斷提升。為此，行政事業(yè)單位本身就需要從兩個(gè)方面進(jìn)行改革：第一方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)，不斷提升其職業(yè)能力和技術(shù)水平，改善當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作人員能力不足的問題；第二方面，應(yīng)該從外部招攬專業(yè)素質(zhì)過硬，管理水平較高的專業(yè)管理人員，以此來提升整個(gè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍管理水平和職業(yè)能力的綜合提升［3］。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善

在全新的發(fā)展形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在對(duì)財(cái)務(wù)支出和審核進(jìn)行管理的過程中，要求財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該做好事先防范工作，而不能同之前一樣只注重事后控制；比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在全新的發(fā)展形勢(shì)下，在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理，將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式推向現(xiàn)代化的管理模式，對(duì)一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的更新和淘汰，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，方便財(cái)務(wù)人員或者是行政事業(yè)單位其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財(cái)務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

四、結(jié)束語

在全新的發(fā)展形勢(shì)下，無論是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，還是我國宏觀調(diào)控需求，都要求我國行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面做出改革，從根本上提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率。因此，在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中，就需要明確當(dāng)前管理中存在的主要問題，并通過完善財(cái)務(wù)管理制度以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)等方式不斷提高財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率。

［1］陳莉.事業(yè)單位管理的內(nèi)部溝通研究［J］.人力資源管理，2013（8）：12-13.

［2］李桂芝.試析激勵(lì)措施在事業(yè)單位管理中存在的問題及對(duì)策［J］.絲綢之路，2012（11）：12-13.

［3］黃艷艷.探析事業(yè)單位管理管控的創(chuàng)新方案［J］.財(cái)經(jīng)界，2013（23）：115.

（作者單位：淄博市張店區(qū)財(cái)政局）