文/胡曉強

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關(guān)于集團預(yù)算及內(nèi)控管理的思考

文/胡曉強

在市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展下，一方面，市場空間擴大，市場的不確定因素增加，使得市場環(huán)境變得更加的復(fù)雜，另一方面，集團的發(fā)展規(guī)模也在不斷的擴大，集團內(nèi)部管理的難度加大，亟需要集團完善內(nèi)部控制與管理工作，做好集團的預(yù)算工作，促進集團經(jīng)濟效益的提高。在此背景下，本文簡要概述了集團做好預(yù)算管理工作的重要意義，分析現(xiàn)存預(yù)算工作的不足之處，并從強化內(nèi)部控制與管理的角度入手，提出有效的解決措施，希望有利于推動集團預(yù)算管理效率的提高。

預(yù)算管理；內(nèi)控管理；不足；措施

從集團的組織結(jié)構(gòu)來看，預(yù)算部門是其重要的一個部門結(jié)構(gòu)，發(fā)揮預(yù)算部門的作用及管理成效對集團的生產(chǎn)經(jīng)營有重要的意義。而預(yù)算部門的工作效率又與集團的內(nèi)部控制與管理的效率是緊密相連的。比如財務(wù)管理的內(nèi)部控制及管理作用的發(fā)揮，有利于減輕集團預(yù)算部門的工作壓力，又有利于保持集團財務(wù)會計信息的真實性與可靠性，優(yōu)化相關(guān)的資金配置，從而來完成預(yù)算部門的事先制定的預(yù)算目標(biāo)。所以說，完善集團內(nèi)部控制與管理工作，有利于促進預(yù)算工作的順利開展，從而提高集團的經(jīng)濟效益。

一、集團實施預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于實現(xiàn)集團的既定目標(biāo)，促進其穩(wěn)定發(fā)展

對任何一個集團來說，不管集團的發(fā)展規(guī)模有多大，經(jīng)濟實力多雄厚，它生產(chǎn)經(jīng)營可以使用的人力、財力及物力等等資源常常都具有一定的限度。通常來說，集團為了獲得更好的經(jīng)濟利潤，優(yōu)化集團內(nèi)部資源配置，提高集團的核心競爭力，完成集團的既定目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)，就需要做好集團的預(yù)算管理。集團預(yù)算管理工作的開展，在適應(yīng)市場環(huán)境的前提下，需要與集團的長期經(jīng)營戰(zhàn)略、中期戰(zhàn)略、短期戰(zhàn)略結(jié)合在一起，在進行預(yù)算編制工作時，要貫徹落實集團的生產(chǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，在集團生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中都要做好相關(guān)的預(yù)算工作，從而來提高集團資源的有效利用率，提高集團的經(jīng)濟效益。因此，提升集團的內(nèi)部控制與內(nèi)部管理，形成全面的預(yù)算管理體系，有利于促進集團的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）有利于加強集團的控制力，提高規(guī)避風(fēng)險的能力

集團建立健全一個有效、全面、科學(xué)的預(yù)算體系，有利于加強集團的內(nèi)部控制力，有利于促進集團的順利發(fā)展。集團預(yù)算管理的一大突出作用反映在控制力上，分別體現(xiàn)在事前控制、事中控制及事后控制上。預(yù)算管理工作的開展是涵蓋集團生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，在開展預(yù)算管理工作時，需要對外部市場環(huán)境做一個深入的研究，比如一些宏觀政策的出臺，市場價格的變化等信息，都需要及時的搜集與分析，才有利于推動預(yù)算管理效率的提高。通過預(yù)算管理的事前分析，有利于加強集團的控制力，對各項風(fēng)險能夠有一個較好的預(yù)防機制，有利于做好企業(yè)的風(fēng)險回避工作，從而提高集團的效益。

二、集團預(yù)算管理存在的問題

（一）集團預(yù)算管理體系不夠全面

就當(dāng)前集團的預(yù)算管理來看，存在的一個突出問題就是預(yù)算管理體系不夠全面。當(dāng)前，由于一些集團的管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠充分，認(rèn)為預(yù)算管理與財務(wù)管理之間的聯(lián)系較為緊密，與其他的部門的工作沒有多大的聯(lián)系，所以在開展預(yù)算管理工作時，將預(yù)算管理的工作歸屬于財務(wù)管理部門中，集團內(nèi)部的其他部門的參與度是非常低的，如銷售、成本等業(yè)務(wù)部門。而財務(wù)人員本身缺乏專業(yè)預(yù)算管理的知識，對集團的戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營計劃不夠了解，在開展相關(guān)預(yù)算管理工作時，難免會缺少整體性的觀念，就會降低預(yù)算管理的效率。此外，還存在一些集團并沒有設(shè)置專門的機構(gòu)或者是部門來開展集團的預(yù)算工作，使得集團的預(yù)算管理無法落實到實際的工作中。因此，集團預(yù)算管理體系不夠全面是亟需要解決的一個問題。

（二）預(yù)算管理的目標(biāo)與集團的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)不相符

一些集團缺乏對預(yù)算管理的有效認(rèn)識，沒有意識到做好預(yù)算管理工作有利于促進集團戰(zhàn)略目標(biāo)的早日實現(xiàn)，忽略了預(yù)算管理是實現(xiàn)集團戰(zhàn)略目標(biāo)的一個重要的工具，從而也就沒有辦法找到一個較為科學(xué)的方式將集團的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為預(yù)算管理的目標(biāo)，在開展集團的預(yù)算管理時，就會缺乏一個科學(xué)的目標(biāo)引導(dǎo)，導(dǎo)致整體預(yù)算工作的開展較為混亂，無法真正的發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有的效用。一些集團預(yù)算管理目標(biāo)的確定，有的是依據(jù)于歷史經(jīng)驗下達(dá)的利潤或者是集團的虧損指標(biāo)，使整體預(yù)算工作的開展就流于形式，并沒有結(jié)合集團的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，使預(yù)算管理的實施失去了意義，資源分配工作也就沒有科學(xué)的依據(jù)，在一定程度上會阻礙集團的進一步發(fā)展。

（三）崗位分工不合理且不到位

集團的預(yù)算管理是一項十分復(fù)雜的工作，對相關(guān)人才及資源的要求都較高。但是，由于一些因素的制約，比如預(yù)算編制的內(nèi)容有限、集團的人員緊張等制約，一些集團內(nèi)部就存在一崗多位或者是身兼多職的現(xiàn)象，而集團的相關(guān)管理者已經(jīng)司空見慣，更進一步的說在他們的思想上已經(jīng)接受了這種現(xiàn)象的存在，覺得這種現(xiàn)象已經(jīng)是一種合理的存在。然而事實并非如此，預(yù)算管理的崗位分工不合理，既會影響到預(yù)算審計、預(yù)算執(zhí)行等工作的有效開展，還會影響到集團內(nèi)部員工的績效考核體系，極易出現(xiàn)考核不公平的問題，弱化員工的積極性。

三、強化集團內(nèi)部控制來提高預(yù)算管理的建議

（一）提高預(yù)算部門財務(wù)內(nèi)控的意識

要完善集團的預(yù)算管理工作，就需要從觀念入手，提高集團管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)識，推動其樹立合理、科學(xué)的財務(wù)預(yù)算控制理念。集團管理人員的思想與態(tài)度在加強集團的內(nèi)部控制與管理中起著重要的作用，會影響到集團內(nèi)部控制與管理的效率。因此，集團管理人員要提高對預(yù)算管理的認(rèn)識，比如預(yù)算管理工作的重要性及意義，結(jié)合集團生產(chǎn)經(jīng)營的實際情形，采取一些積極的措施，來落實好財務(wù)（二）完善集團內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)明確

內(nèi)部控制與管理制度，提高部門員工的積極性，秉著負(fù)責(zé)堅守崗位的態(tài)度來完成相關(guān)的工作，使預(yù)算工作的開展符合規(guī)范性的要求，從而有利于提高預(yù)算管理的效率。

預(yù)算管理是集團內(nèi)部管理中的一個重要組成部分。因此，需要完善集團的組織結(jié)構(gòu)，重視預(yù)算部門中人員崗位的劃分部署問題，避免出現(xiàn)一崗多位、身兼多職的現(xiàn)象出現(xiàn)。一方面，需要明確預(yù)算部門部署不相容職務(wù)內(nèi)容，這樣才有利于發(fā)揮出集團內(nèi)部控制相互牽制的作用。另一方面，還應(yīng)靈活的運用現(xiàn)代管理理念的知識，適當(dāng)?shù)南路乓恍﹩T工手中握有的權(quán)力，使各個員工之間能夠互相的監(jiān)督、相互制約。此外，還需要有專門的部門來負(fù)責(zé)預(yù)算管理的工作，由具有預(yù)算管理知識結(jié)構(gòu)的人才組成，并且在部門中，要明確各個員工所負(fù)責(zé)的預(yù)算管理的內(nèi)容，提高他們的職責(zé)意識，從而提高工作的效率。如果遇到預(yù)算部門人員緊張的問題，可以合理的分工一些不相容職位的具體工作內(nèi)容，如財務(wù)業(yè)務(wù)人員可以暫時充當(dāng)財務(wù)保管的工作，來彌補人員緊張的問題。

（三）完善集團的內(nèi)部控制制度，提升員工控制意識

對集團來說，制度是實現(xiàn)體系的一個重要手段，只有嚴(yán)格執(zhí)行制度的要求，才能夠推進其體系有效的執(zhí)行。在此要求下，集團面對預(yù)算管理的不足，要提高預(yù)算管理的工作效率，就需要建立健全內(nèi)部控制制度，并對能夠?qū)瘓F內(nèi)部控制工作產(chǎn)生一定的約束作用。此外，集團提高預(yù)算工作的效率，就需要健全預(yù)算管理體系，也需要提高集團員工相關(guān)知識水平及控制意識，并實行定期內(nèi)控知識培訓(xùn)及相關(guān)預(yù)算知識的培訓(xùn)，提高他們對預(yù)算管理的認(rèn)識，也使員工能夠明確認(rèn)識到自身的工作職責(zé)，在日常生活工作中能夠規(guī)范開展相關(guān)的預(yù)算工作。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭的環(huán)境日益激烈，集團的生存發(fā)展面臨許多的風(fēng)險。要推動集團進一步的發(fā)展，就需要做好集團的預(yù)算管理工作，提高預(yù)算管理的效率。而就當(dāng)前來說，集團的預(yù)算管理體系不夠全面，存在諸多的問題，這就需要加強集團的內(nèi)部控制力，完善內(nèi)部管理制度，用制度的手段來規(guī)范預(yù)算管理工作的開展，從而真正的發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，促進集團生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展。

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（作者單位：淮安清江石油化工有限責(zé)任公司）