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        如何建立適應(yīng)我國(guó)社會(huì)體制的稅法稅收

        2016-11-10 03:16:56崔浩然
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年19期
        關(guān)鍵詞:程序性稅種現(xiàn)行

        文/崔浩然

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        如何建立適應(yīng)我國(guó)社會(huì)體制的稅法稅收

        文/崔浩然

        隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化,其改革過(guò)程中出現(xiàn)了諸多的復(fù)雜性以及不穩(wěn)定性,從而導(dǎo)致了稅收立法呈現(xiàn)出了一定的滯后性。從目前稅法體制進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn),其與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著不相適應(yīng)的問(wèn)題。

        稅法;稅收;機(jī)制完善

        為了能夠建立適應(yīng)我國(guó)社會(huì)體制的稅法稅收,應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情構(gòu)建多層次、多稅種的稅法體系。這樣才能夠更好地滿足當(dāng)前我國(guó)社會(huì)體制的發(fā)展,最終實(shí)現(xiàn)一套科學(xué)化、合理化的稅法體系目標(biāo),有效促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

        一、建立適應(yīng)我國(guó)社會(huì)體制的稅法稅收的構(gòu)想

        (一)完善稅收實(shí)體法,確保稅收稅法有法可依

        對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收實(shí)體法而言,需要通過(guò)完善其經(jīng)濟(jì)職能才能夠更好地發(fā)揮出作用。雖然這并不是我國(guó)稅收體制的一個(gè)工作重點(diǎn),但是完善其體制的目的能夠確保我國(guó)稅法體制的完整性。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法完善的內(nèi)容主要為:1.通過(guò)確定稅收收入增長(zhǎng)以及當(dāng)前社會(huì)體制下的經(jīng)濟(jì)變化適應(yīng)機(jī)制,有效緩解稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng),通過(guò)增強(qiáng)其能力來(lái)體現(xiàn)出我國(guó)稅收的公平性。從而可以更好的滿足全球經(jīng)濟(jì)化發(fā)展需求,也是促進(jìn)我國(guó)稅法國(guó)際化的一個(gè)重要途徑。2.通過(guò)增值稅改革來(lái)完成從生產(chǎn)型到消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。從某個(gè)層面上來(lái)分析,應(yīng)該有效地?cái)U(kuò)大我國(guó)的征稅范圍,適當(dāng)?shù)蒯槍?duì)消費(fèi)稅的征稅范圍進(jìn)行拓展。3.針對(duì)企業(yè)以及個(gè)人所得稅進(jìn)行改革,實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的“兩法合一”。同時(shí)也還需要調(diào)整個(gè)人所得稅的減扣措施,可以通過(guò)調(diào)整邊際稅率來(lái)滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。4.增加新稅種。這個(gè)環(huán)節(jié)中無(wú)論任何一種稅種的調(diào)整與增加,需要具備國(guó)家法律效力。對(duì)于一些常見(jiàn)稅種必須要通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)進(jìn)行立法,制定相對(duì)應(yīng)的稅收法律制度。對(duì)于一些特殊的稅種應(yīng)該通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一立法來(lái)給予法律效力,也可以通過(guò)委托立法的形式,由全國(guó)人大進(jìn)行授權(quán),再由相關(guān)部門來(lái)制定相對(duì)應(yīng)的稅收條例,只有這樣才能夠確保稅收稅法有法可依。

        (二)修訂刑法典中涉稅規(guī)定

        現(xiàn)行刑法典中已經(jīng)有效指明了涉稅犯罪的法律法規(guī),但在其相應(yīng)的法律法規(guī)中依然不夠健全。相關(guān)的司法解釋也需要進(jìn)一步完善,通過(guò)修訂刑法典中涉稅規(guī)定,才能夠更好地促進(jìn)稅法稅收更加適應(yīng)我國(guó)社會(huì)體制。首先,應(yīng)該從整體上進(jìn)行調(diào)整,盡可能不采用自由刑,應(yīng)該取消死刑。同時(shí)還應(yīng)該針對(duì)財(cái)產(chǎn)刑進(jìn)行大力宣傳,適當(dāng)?shù)蒯槍?duì)涉稅犯罪增加資格型。其次,打破傳統(tǒng)對(duì)司法解釋產(chǎn)生依賴的思想,明確刑法中稅收征管罪條款內(nèi)容,對(duì)于一些含糊不清的內(nèi)容應(yīng)該進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。然后,針對(duì)抗稅罪進(jìn)行重新認(rèn)定,應(yīng)該對(duì)其罪型進(jìn)行劃分,即暴力與非暴力抗稅罪。最后,針對(duì)現(xiàn)行的偷稅罪標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。修訂按偷稅比例來(lái)劃定刑罰標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,修訂為按偷稅數(shù)額來(lái)確定刑罰標(biāo)準(zhǔn)。

        二、完善國(guó)內(nèi)稅收法律體系需要注意的事項(xiàng)

        (一)協(xié)調(diào)性的提高

        協(xié)調(diào)性作為系統(tǒng)有效率的基本保障。法與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合是稅法,涉及到國(guó)家、納稅人、政府等各方主體的利益,所以,對(duì)協(xié)調(diào)性有著很高的要求。這種協(xié)調(diào)性分為好多個(gè)層次:不但包括法律形式與稅法經(jīng)濟(jì)內(nèi)容之間的協(xié)調(diào),而且也包括稅法與國(guó)家掌握的其他宏觀手段間的協(xié)調(diào);不但包括稅法在內(nèi)的各單位間稅法的協(xié)調(diào),而且也包括稅法與其他法律間的協(xié)調(diào)。從建設(shè)稅法上來(lái)講,應(yīng)該將稅法放在整個(gè)法律體系框架中研究,其優(yōu)勢(shì)在于如下幾點(diǎn):首先,有利于研究視野的拓展,利用法學(xué)研究方法,充分吸收法學(xué)研究成果,提升稅收立法水平;其次,有助于掌握在整個(gè)法律體系中稅法所扮演的角色,強(qiáng)化稅法和整個(gè)法律體系間的聯(lián)系;再次,有助于提高稅法和法律間的融合度,科學(xué)有效的使用某些規(guī)范,對(duì)稅法進(jìn)行簡(jiǎn)化。因此,在整個(gè)法律體系中研究稅法,可以成為稅收立法的主要思想方法。

        (二)加強(qiáng)可操作性

        當(dāng)前我國(guó)法的主要不足在于可操作性差。稅法與其他法律對(duì)比而言,其操作性非常差,出現(xiàn)這樣情況的原因在于立法者借口稅法要以高度的、統(tǒng)一的原則來(lái)適應(yīng)這個(gè)千變?nèi)f化的社會(huì),而必須要降低稅法的操作性,其主要目的是為了自由隨意的解釋稅法,便于稅法機(jī)關(guān)執(zhí)法。稅法可操作性能差,法的評(píng)價(jià)與指引作用很難發(fā)揮,稅收法律主義與公平主義勢(shì)必很難以落實(shí)好和執(zhí)行好,影響了稅法的威信,勢(shì)必破壞了稅法的穩(wěn)定性。因此,從我國(guó)建設(shè)稅法的真實(shí)狀況來(lái)講,必須要加強(qiáng)稅法的可操作性,這是衡量稅法建設(shè)效果的重要標(biāo)準(zhǔn),可見(jiàn)強(qiáng)化稅法可操行,應(yīng)當(dāng)是我國(guó)稅法體系健全的主要發(fā)展方向。

        (三)強(qiáng)化程序性

        法律體系程序性規(guī)則是否完善,一般都被視為現(xiàn)代化水平的主要標(biāo)志,沒(méi)有完善的法定程序,就沒(méi)有辦法保證法律的實(shí)際效率與公平公正。從立法到行政執(zhí)法中,我國(guó)稅法都忽略了程序性規(guī)則的關(guān)鍵性,這是我國(guó)稅法的主要缺點(diǎn)。所以,將來(lái)的稅法基本法與稅收征管法身上肩負(fù)著很大的職責(zé),用上文的話來(lái)講,增強(qiáng)稅法的程序性和可操作性,這是健全我國(guó)稅法體系的另一個(gè)重大目標(biāo),唯有實(shí)現(xiàn)一個(gè)個(gè)目標(biāo),才能確保我國(guó)稅法的真正完善。

        三、結(jié)語(yǔ)

        總而言之,在最短的時(shí)間內(nèi)健全國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅法并構(gòu)建與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相符合的稅法體系刻不容緩、勢(shì)在必行。從多方面上而言,這不但是構(gòu)建起公共財(cái)政體制的現(xiàn)實(shí)需要,而且也是健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系的重要保障。想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),單靠我們立法者努力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還需要執(zhí)法者、中介機(jī)構(gòu)和納稅人等多方主體的共同努力,這樣才能盡早完善我國(guó)現(xiàn)行稅法。

        [1]王源.落實(shí)稅收法定原則的中國(guó)路徑[J].法制與社會(huì),2016(23).

        [2]姚怡萱.論稅收法定原則[J].法制博覽,2016(04).

        (作者單位:沈陽(yáng)工學(xué)院)

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