文/焦爭昌

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振興沈陽老工業(yè)基地稅收問題的建議

文/焦爭昌

沈陽作為東北老工業(yè)基地的核心城市之一，其城市經(jīng)濟發(fā)展速度近幾年來比較緩慢，本文旨在介紹在新一輪稅制改革的浪潮中，沈陽要抓住機遇，通過制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，吸引更多外資進行投資和產(chǎn)業(yè)升級，從而達到振興沈陽老工業(yè)基地區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的目的。

稅收優(yōu)惠政策；稅制改革；區(qū)域經(jīng)濟

沈陽有著“東方魯爾”的美譽，改革開放30多年間，沈陽的整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還是比較單一，經(jīng)濟發(fā)展速度逐年下滑，就連同省的大連市，也在2013年工業(yè)總產(chǎn)值超過了省會沈陽。究其原因，除了沿海城市的地理位置優(yōu)勢以外，沿海城市的各項利好政策也是吸引外資投資，完善其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要因素之一［1］。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，在對295個發(fā)達國家的公司調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，60％的的公司認為稅收優(yōu)惠政策是其進行投資的關(guān)鍵所在。

一、振興沈陽老工業(yè)基地在稅收方面遇到的難題

國家為促進沈陽經(jīng)濟發(fā)展，雖然采取了一系列的稅收優(yōu)惠政策，但對于沈陽乃至整個東北地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的作用并不是很明顯，有些稅收政策甚至束縛了沈陽經(jīng)濟的發(fā)展。

（一）現(xiàn)行增值稅政策的轉(zhuǎn)型不夠徹底

享受消費型增值稅的納稅主體范圍狹窄。產(chǎn)品增加值是不包含廠商資本投入品的。所以，增值稅從全社會的角度看只相當于對消費品征稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。當前17％的增值稅率時，將生產(chǎn)型增值稅替換成消費型增值稅，會大大增加改革的財政成本，同時對存量固定資產(chǎn)所含增值稅稅款如何處理，也沒有明確的規(guī)定，這些都是該地區(qū)重點行業(yè)所關(guān)注的焦點之一［2］。

（二）消費稅的征收范圍過窄

能源價格影響能源供給量和需求量，沈陽能源豐富，而其能源行業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不夠合理，這就需要通過能源稅制來調(diào)整能源生產(chǎn)、消耗等行為?，F(xiàn)行的消費稅對沈陽地區(qū)循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展不能發(fā)揮該稅種應(yīng)有的作用，對能源消費也不能產(chǎn)生實質(zhì)調(diào)節(jié)作用。

（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的征收不夠合理

沈陽作為我國重工業(yè)基地，對生態(tài)環(huán)境保護的意識歷來不夠，生產(chǎn)粗放、環(huán)境污染嚴重。近幾年來，該地區(qū)耕地存在嚴重的水土流失，黑土層厚度已由原來的60cm～70cm減少到30cm左右，可以說對沈陽的土地資源保護將會對沈陽的經(jīng)濟發(fā)展大局影響至深。

二、改革措施

（一）深化改革增值稅

2009年1月1日起，國務(wù)院決定在全國范圍內(nèi)實施消費型增值稅。2016年6月已基本完成了增值稅轉(zhuǎn)型工作。將營業(yè)稅改為增值稅，是國家稅改的大政方針之一，對于一般納稅人來說，原來僅有17％和13％兩種類型的稅率，營業(yè)稅改為增值稅征收后，將新增11％和6％兩檔稅率，增值稅出現(xiàn)多檔稅率并存的局面。相應(yīng)的稅率降低，減輕了企業(yè)的負擔，同時為企業(yè)在研發(fā)等方面有了資金的支持［3］。

增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，處于現(xiàn)行稅種中的主體地位，增值稅能夠有效地幫助政府籌集資金，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時促進地方經(jīng)濟發(fā)展，所以建立完善的增值稅征收制度是很有必要的。目前正處于營改增的一個稅制改革調(diào)整階段，沈陽應(yīng)抓住這一改革契機，擴大增值稅征稅范圍，重點是優(yōu)化建筑業(yè)、重工業(yè)、能源業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅時的相關(guān)優(yōu)惠政策，借鑒國際經(jīng)驗，構(gòu)建按消費地原則征收增值稅的出口退稅制度，制定出防范本地區(qū)稅制改革不利影響因素的相關(guān)措施，加快稅制改革的步伐，減少沈陽與沿海城市的稅收優(yōu)惠政策不平等的差距［4，5］。

（二）消費稅轉(zhuǎn)型，保護生態(tài)環(huán)境

從長遠發(fā)展看，新型資源的需求在不斷的擴張，新型能源的飛速發(fā)展，在不久的將來，完全替代傳統(tǒng)的能源需求已經(jīng)指日可待。中國正處于加快進行城鎮(zhèn)化的改革浪潮中，沈陽也不例外，城鎮(zhèn)化的進一步深化，水資源的需求也將會進一步擴大，在工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展使得基礎(chǔ)設(shè)施占地都會增加，能源的需求增長將對能源供給構(gòu)成越來越大的壓力。

進行調(diào)整消費稅政策、開征環(huán)境污染稅、深化資源稅改革是切實可行的辦法。對高污染產(chǎn)品的高稅率征收可以促使其逐漸退出市場，從而對納稅人的切身利益產(chǎn)生直接影響，因而這部分稅收代價必然導(dǎo)致企業(yè)進行全方位的技術(shù)革新，研發(fā)并選擇新的工藝手段，真正促進綠色循環(huán)低碳發(fā)展。

（三）土地稅改革促進現(xiàn)有耕地合理使用

建議將現(xiàn)有的城鎮(zhèn)土地使用稅改革為土地使用稅。通過將城鎮(zhèn)土地使用稅改革為土地使用稅，擴大其征稅范圍，對耕地占用稅進行改革，將原來按人均擁有耕地面積狀況分別規(guī)定四檔稅率的單位面積的稅額范圍從1元～10元/平方米提升至5元～50元/平方米，名義稅負漲至五倍左右。嚴格控制減免范圍，取消對一些交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)占地的免稅規(guī)定，以平衡行業(yè)稅負，實現(xiàn)公平原則。

三、結(jié)論

振興東北老工業(yè)基地是我國工業(yè)現(xiàn)代化進程中的重要一環(huán)，而沈陽是東北工業(yè)基地的核心城市，直接影響到我國在未來二十年能否順利實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)增長的目標，也關(guān)系到我國工業(yè)化進程中的經(jīng)濟發(fā)展后勁及技術(shù)裝備來源問題。在財政、稅收和金融等方面采取適度的傾斜政策，吸引更多的外部力量來進行投資，通過深化改革增值稅，完善資源稅制、消費稅等政策加強并保護沈陽生態(tài)環(huán)境，從而達到沈陽工業(yè)基地區(qū)域經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型和快速發(fā)展。

［1］代碧波.黑龍江裝備制造業(yè)發(fā)展中的問題與成因分析［J］.邊疆經(jīng)濟與文化，2009（8）：273-275.

［2］韓仁月.稅制結(jié)構(gòu)變遷、效應(yīng)及優(yōu)化研究［D］.濟南：山東大學(xué)，2011：50-56.

［3］李凱，劉昊.關(guān)于企業(yè)稅收負擔影響因素的研究［J］.稅收經(jīng)濟研究，2011（3）：89-94.

［4］官玉靜.論純收入稅負率與行業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系［J］.企業(yè)導(dǎo)報，2012（10）：33-35.

［5］劉碧瑩.我國營業(yè)稅改增值稅問題研究［D］.長春：吉林大學(xué)，2014：70-75.

（作者單位：沈陽科技學(xué)院）