文/王　江

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中小企業(yè)納稅籌劃的特點及方法

文/王江

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。我國中小企業(yè)經(jīng)濟實力較為薄弱，且“開源”途徑有限，因此“節(jié)流”是保障其發(fā)展的重要途徑?？茖W(xué)的進行稅收籌劃可有效降低企業(yè)成本。鑒于此，本文主要闡述了中小企業(yè)納稅籌劃的特點及方法，希望能對中小企業(yè)在納稅籌劃方面有所幫助。

中小企業(yè)；納稅籌劃；特點；方法

中小企業(yè)作為獨立的市場經(jīng)濟主體，獲得最大利潤是其發(fā)展的動力，稅收支出是中小企業(yè)重要的成本支出，依法納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，在不違背國家法律的前提下合理的進行納稅籌劃，爭取將企業(yè)稅負(fù)降到最低，實現(xiàn)中小企業(yè)最大化“節(jié)稅”，對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)納稅籌劃的特點

（一）廣泛性

中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及范圍較廣、涉及稅種較多，如增值稅、消費稅、所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅及各種附加稅等。在進行稅收籌劃的過程中要綜合考慮所有稅種，對企業(yè)可能涉及到的稅種進行科學(xué)預(yù)測分析，在不影響企業(yè)日常經(jīng)營的前提下合理進行籌劃。

（二）政府性

稅收是企業(yè)的法定義務(wù)，具有強制性、無償性等特征，政府作為征稅主體，依法對企業(yè)征稅。政府會結(jié)合市場經(jīng)濟環(huán)境對不同行業(yè)、不同企業(yè)、不同時期制定靈活的稅收優(yōu)惠政策，這給企業(yè)納稅籌劃奠定了政策基礎(chǔ)。各企業(yè)都或多或少進行稅收籌劃。因此，政府可以利用稅收有效調(diào)整中小企業(yè)的行為，以實現(xiàn)對企業(yè)的宏觀調(diào)控，因此，企業(yè)的稅收籌劃本質(zhì)上是一項政府行為。

（三）不確定性

政府政策、法律法規(guī)及企業(yè)經(jīng)營狀況的不確定性等因素的客觀存在，使得企業(yè)的稅收籌劃具有不確定性特征。企業(yè)在進行納稅籌劃時應(yīng)對企業(yè)往期資料進行統(tǒng)計分析，并評定一個合理的估算范圍，從各方面搜集數(shù)據(jù)資料，進行合理的納稅籌劃。

二、中小企業(yè)納稅籌劃的方法

（一）靈活運用稅收政策

嚴(yán)格遵守稅收政策是進行納稅籌劃的基本前提，在不同的時期稅收政策會有變化，企業(yè)應(yīng)靈活運用稅收政策，充分利用政府的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)企業(yè)最大化節(jié)稅?！盃I改增”政策推行后，稅收政策也有了新的調(diào)整，企業(yè)應(yīng)善于利用，對“營改增”后企業(yè)繼續(xù)享受的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也要善于把握。因此，中小企業(yè)要靈活利用各項稅收政策，將企業(yè)的稅收成本降到最低。

（二）合理選擇納稅人身份

一般納稅人與小規(guī)模納稅人因身份不同，其面對的稅收政策、稅率、稅負(fù)等也有很大差異，因此，合理選擇納稅人身份也是中小企業(yè)進行稅收籌劃的有效措施。通常一般納稅人的征稅管理較為復(fù)雜，需要投入更多的人力、物力等資源，小規(guī)模納稅人也需要有健全的財務(wù)管理制度，有專業(yè)的會計人員。因此，中小企業(yè)要綜合權(quán)衡不同身份的優(yōu)缺點，結(jié)合自身實際情況合理選擇納稅人身份。

（三）充分利用納稅籌劃技術(shù)手段

中小企業(yè)進行納稅籌劃的方法手段多種多樣，最常見的有：科學(xué)利用當(dāng)前執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、延長納稅期間、合理選擇納稅人身份、多維度綜合擬定最佳稅收方案等。企業(yè)應(yīng)從自身實際出發(fā)，謹(jǐn)慎選擇其中最為合理的納稅籌劃手段。在選擇納稅籌劃技術(shù)手段時，不能單純的考慮降低稅負(fù)，而應(yīng)綜合考慮不同手段的適應(yīng)性及其特點。

（四）多維度進行納稅籌劃

在中小企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃要從多維度開展。如“營改增”后，增值稅籌劃貫穿企業(yè)經(jīng)營過程的始終：如選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，企業(yè)可以有進項進行抵扣；如選擇小規(guī)模納稅人，其在價格上可能有優(yōu)惠；在物流運輸環(huán)節(jié)，也有增值稅籌劃點；在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)的進出口行為也會產(chǎn)生增值稅；勞務(wù)發(fā)生較多的企業(yè)，可以同過勞務(wù)外包方式轉(zhuǎn)嫁一部分稅負(fù)等等，因此，在保證企業(yè)正常運營的前提下，要多維度進行納稅籌劃。

（五）加強稅收籌劃風(fēng)險管理

企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)自身的經(jīng)營狀況也有很多因素難以確定，在進行稅收籌劃時不可避免的會有風(fēng)險存在。如果其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)峻的稅收籌劃風(fēng)險。因此，中小企業(yè)在進行納稅籌劃之前，應(yīng)意識到風(fēng)險的存在，及時預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的原因，制定有效的防范措施，將風(fēng)險降至最低。

（六）加強財務(wù)人員培訓(xùn)

中小企業(yè)要完成納稅籌劃，離不開具備較高專業(yè)素質(zhì)的財務(wù)人員，因此，企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，尤其是在“營改增”背景下，之前繳納營業(yè)稅的中小企業(yè)很少接觸增值稅，其財務(wù)人員對增值稅也較為陌生，開展相關(guān)培訓(xùn)迫在眉睫。不同的經(jīng)濟環(huán)境、不同的稅收政策，需要不同的納稅籌劃策略。高素質(zhì)的財務(wù)人員是企業(yè)有效實施納稅籌劃的基本保障與先決條件。因此，中小企業(yè)應(yīng)重視對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使其掌握最新的財稅制度，保證企業(yè)在遵紀(jì)守法的前提下承擔(dān)較低稅負(fù)而獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展及國家稅收制度的日益完善，中小企業(yè)納稅籌劃工作作用越來越大。中小企業(yè)因自身資金、規(guī)模等有限，只有進行嚴(yán)格的成本管控才能最大化降低成本，才能在日益激烈的市場競爭中立足。因此，中小企業(yè)應(yīng)科學(xué)進行納稅籌劃，在不違法相關(guān)法律法規(guī)的前提下降低企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)國家稅收與企業(yè)發(fā)展的雙贏。

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［2］王昱，任星霖.淺析我國中小企業(yè)的納稅籌劃［J］.商業(yè)現(xiàn)代化，2015（14）.

［3］朱彥秋.“營改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究［J］.財會學(xué)習(xí)，2016（7）.

（作者單位：航天科工武漢磁電有限責(zé)任公司）