文/肖愛英

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談風險導向內部審計

文/肖愛英

本篇文章的核心思想，其中的主題意在探討由風險導向內部審計的核心概念，本人對風險導向內部審計的理論做了詳細的研究。在下面的文章中，也詳細的描述了其主要含義和基本特點。

風險導向內部審計；涵義；基本特點

風險導向內部審計的核心目的，其實就是通過對整個組織的全部風險來進行的預判，并表現(xiàn)出了一種審計的理念。我們可以通過定義得知，在推行風險導向內部審計的最終目的，便是更好的控制企業(yè)的生存和發(fā)展。

一、風險導向內部審計的涵義

通過對風險導向內部審計的定義，我們可以詳細的了解到，我們熟知的風險導向內部審計，說白了它包括的含義就是，內部審計的人員，在一定的時間內，在審計的過程中，始終都會把一個企業(yè)的風險發(fā)展作為自己評估企業(yè)所面臨的風險評估的有力依據(jù)。

二、風險導向內部審計的基本特點

（一）內部控制是風險導向內部審計的基礎

我們在詳細的了解分析之后，可以從兩個方面來論述內部控制就是風險導向內部審計的夯實基礎。我們先看看理論分析，在這里我們理性的理解，所謂的內部審計其實就是：由內部控制的核心基礎環(huán)節(jié)。內部審計就是對內部的控制在進行控制。如果，拋開內部控制，就無法談到內部審計了。接下來，我們再來分析一下內部審計的發(fā)展。當內部審計逐漸的歸于職業(yè)化的道路后，內部審計就成為了內部控制的必要手段。由此可以得出結論，內部控制其實就是內部審計的主心骨，更是風險導向內部審計在職業(yè)化的發(fā)展過程中，在企業(yè)起到了關鍵的關鍵作用。

（二）對風險的評估與改善是風險導向內部審計的首要目標

當我們在工作和學習的過程中，研究內部審計對內部控制進行評估與改善的時候；或者當一個企業(yè)在公司的經營和管理的時候，需要進行必要的評估與改善的時候；都應該更加的重視對風險的評估和改善。

一個公司在經營和發(fā)展的過程中，企業(yè)的領導者和負責人就會對公司將要面對的風險做一個評估。當風險可以預知的時候，我們才能更好的面對風險，甚至避免風險。企業(yè)對內部控制的把握，是企業(yè)發(fā)展的命脈，內部控制是企業(yè)對風險的預判策略。企業(yè)的發(fā)展，一定存在很多的風險因素，內部審計就會幫助企業(yè)在出現(xiàn)風險的時候，能夠積極應戰(zhàn)。

三、風險導向內部審計模式下內部審計的變化

在以風險為核心的新審計理念下，內部審計在以下兩個方面發(fā)生了明顯的變化。

（一）審計工作重心前移

在新時期的發(fā)展過程中，內部審計人員也特別的重視在工作過程中對審計工作的應用。在制度導向審計模式中，往往存在一些錯誤的思想，尤其是在業(yè)務的推廣階段會存在浪費大量的時間和金錢，卻嚴重的忽視了內部審計階段的工作將在全局的工作中所突出的重要作用。

然而，這些錯誤的思想是完全可以通過內部審計預判而避免的。其中，只要在風險導向內部審計的模式下，內部審計人員以風險為重心的審計理念，就很好的規(guī)定了審計人員要將時間和精力都放在計劃階段。這樣就會避免不必要的風險，才不會在發(fā)生危險之后，再去補救了。

我們在分析了利弊之后，就會發(fā)現(xiàn)在制度導向內部審計中，我們熟悉的內部審計工作的根本點立于評估內部的控制。然而，內部控制的實驗多數(shù)劃分給了外勤工作者。外勤工作存在很多的變數(shù)，變數(shù)越多，風險越高，企業(yè)的發(fā)展將會受到更多的風險。

我們剛剛提到的風險導向內部審計中，內部審計的工作重心則是更加的理性，內部審計更多的是考慮如何的避免和平衡風險。我們了解的風險多源自于外部的環(huán)境，而當我們對風險做了預判和計劃之后，就會合理的規(guī)避風險。

（二）審計關口前移

1.制度導向內部審計的缺陷。在制度導向審計的固定模式中，內部審計其實就是：完全的扎根于對已發(fā)生的經濟活動而進行的認真校對。通俗的說法是，一個企業(yè)在經營和發(fā)展的過程中，當問題出現(xiàn)之后，在針對問題進行審計和總結。而內部審計人員的工作就是，從檢查被要求審計單位的內部控制作為切入點，根據(jù)對內部控制的評審結果，確定實質性測試的時間、范圍和重點。由此可見，內部審計人員根據(jù)這種內部控制的審計結果來確定實質性測試的時間、范圍和重點，會導致所提供的內審信息的滯后。

2.現(xiàn)代企業(yè)要求實施風險導向內部審計，使審計關口前移。在風險導向內部審計中，以風險為重心的內部審計理念要求內部審計由單一的事后審計轉變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結合。如今我國的企業(yè)發(fā)展更加的現(xiàn)代化、數(shù)字化、經濟化，時代的日新月異讓企業(yè)處于不斷地變化中。作為企業(yè)的領導者和高級管理者，則更加的需要對已發(fā)生的經營活動進行審計。同時，要對企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展目標、發(fā)展策略、管理模式、服務質量等內容進行內部審計。只有這樣，才能奠定企業(yè)的根基，對將來所要面對的風險，提前做出了解，可以了解風險的情況，這樣才能預知風險。風險導向內部審計以風險為核心，風險是無形的，是與企業(yè)的發(fā)展息息相關的。只有了解風險，才能避免風險的出現(xiàn)，才能為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。

四、結束語

隨著時代的進步和強盛，一個企業(yè)想要在競爭中獲得自己的地位，就需要管理者有著更加明確的發(fā)展理念，要求經營者正在從各個角度控制企業(yè)生產經營中的風險。結合本文的論點，內部審計也應該得到企業(yè)的重視，積極的和企業(yè)的發(fā)展相融合，真正的參與到企業(yè)的風險管理模式中。只有這樣才能確保企業(yè)的健康、有序的發(fā)展，才能讓企業(yè)的發(fā)展進入良性的循環(huán)。

［1］王光遠.管理審計理論［M］.北京：中國人民大學出版社，1996.

［2］中國內部審計協(xié)會.中國內部審計規(guī)定與中國內部審計準則［S］.北京：中國石化出版社，2004.

［3］托馬斯L巴頓，威廉G申克，等.王劍鋒，寇國龍，譯.企業(yè)風險管理［M］.北京：中國人民大學出版社，2004.

（作者單位：廣東省地質局第二地質大隊）