■陳兆列

醫(yī)院全面預(yù)算管理中的問題及對策

■陳兆列

隨著我國新醫(yī)療體制的不斷創(chuàng)新改革，醫(yī)院在內(nèi)部管理方面也出現(xiàn)了新的變化，各個醫(yī)院均在不同程度上推行了全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理逐漸受到衛(wèi)生主管部門、醫(yī)院的廣泛關(guān)注和高度重視，成為醫(yī)院管理工作的重要組成部分。醫(yī)院全面預(yù)算是實現(xiàn)醫(yī)院目標(biāo)的重要工具，對優(yōu)化醫(yī)院資源配置和業(yè)務(wù)流程具有重要的作用，有助于實現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。雖然大多醫(yī)院實施了全面預(yù)算，但在具體實施中，仍存在一定的問題，如醫(yī)院內(nèi)部對預(yù)算管理缺乏深刻認識，預(yù)算管理體系不夠完整等問題。本文對醫(yī)院全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進行了分析，指出現(xiàn)階段醫(yī)院全面預(yù)算管理中存在的諸多問題。針對存在的問題，提出相應(yīng)的建議，以期促進醫(yī)院全面預(yù)算管理制度的順利實施。

醫(yī)院管理；預(yù)算管理；全面預(yù)算

一、引言

隨著新醫(yī)改的不斷深入以及新制度的陸續(xù)頒布，醫(yī)院管理改革迎來了全面發(fā)展的新時期，醫(yī)院管理改革也向縱深方向發(fā)展，全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理模式逐漸在各個醫(yī)院逐步推行。預(yù)算管理作為醫(yī)院財務(wù)管理中重要的組成部分，對醫(yī)院整體運營發(fā)揮著重要的作用。醫(yī)院全面預(yù)算是根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)、資源狀況，運用系統(tǒng)的方法編制的醫(yī)院經(jīng)營、投資、籌資等一系列業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和行動計劃，不僅涉及到財務(wù)，還涵蓋醫(yī)療、教學(xué)、科研、技術(shù)、質(zhì)量各個方面。全面預(yù)算管理可以有效協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門工作，解決各部門圍繞自身職能開展工作產(chǎn)生的沖突，可以對醫(yī)院資源利用狀況起到協(xié)調(diào)作用。通過全面預(yù)算對醫(yī)院外部環(huán)境和內(nèi)部條件進行分析，對醫(yī)院經(jīng)營過程進行有效監(jiān)控。近年來，我國大部分醫(yī)院均開展了全面預(yù)算管理工作，但在具體實施中出現(xiàn)了許多問題，如醫(yī)院內(nèi)部對全面預(yù)算管理缺乏深刻認識，預(yù)算管理編制方法存在缺陷，考核機制實效性差，信息化建設(shè)水平較低，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的重要作用。為了促進醫(yī)院更好地發(fā)展，必須大力開展全面預(yù)算管理工作，對醫(yī)院資金的使用情況進行科學(xué)規(guī)劃，杜絕不必要的資金浪費，為醫(yī)院經(jīng)濟效益的增長做出努力。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理體系構(gòu)成

醫(yī)院全面預(yù)算是以醫(yī)院一個年度的收支情況為基礎(chǔ)，對醫(yī)院的財務(wù)、投資經(jīng)營等活動進行全面的預(yù)測及控制，是一項綜合性、系統(tǒng)性的工程，是一個配合與協(xié)調(diào)的過程，需要全員參與、全面管理及全程控制。通過全面預(yù)算將醫(yī)院的目標(biāo)進行分層次的分解，將分解后的目標(biāo)下派到各個科室；通過預(yù)算編制、執(zhí)行和控制，使各個科室目標(biāo)與醫(yī)院總體目標(biāo)緊密結(jié)合。醫(yī)院全面預(yù)算管理體系主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評。

1.預(yù)算編制。預(yù)算編制必須根據(jù)醫(yī)院總體的目標(biāo)進行編制，采取合理的編制方法，提高預(yù)算編制效率。預(yù)算編制應(yīng)有利于加強上級單位對下級單位的管理，便于進行指導(dǎo)和溝通，同時調(diào)動起參與預(yù)算職工的積極性，促使各部門實事求是的編制各項成本費用預(yù)算，增強預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與可靠度，實現(xiàn)良性循環(huán)。

2.預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是醫(yī)院全面預(yù)算管理的核心，預(yù)算執(zhí)行就是對預(yù)算的具體實施，通過將預(yù)算指標(biāo)進行層層分解，既要從橫向落實到各部門，又要從縱向落實到各部門，有效的調(diào)動醫(yī)院各項資源，對重點環(huán)節(jié)進行跟蹤，使全面預(yù)算體系實現(xiàn)多方位管理，激勵醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及員工的服務(wù)積極性，增加創(chuàng)造性，強化全院員工的責(zé)任意識，最終達到完成預(yù)算目標(biāo)的任務(wù)。

3.預(yù)算調(diào)控。當(dāng)醫(yī)院所在預(yù)算年度內(nèi)部或外部環(huán)境發(fā)生較大變化時，如果繼續(xù)按照原來的預(yù)算進行相關(guān)的工作可能導(dǎo)致不能真實客觀的反映實際情況，需要對預(yù)算進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。同時在實際預(yù)算執(zhí)行過程中，會因各種各樣的主客觀的原因?qū)е略陬A(yù)算的執(zhí)行過程中發(fā)生偏差，需要通過預(yù)算的監(jiān)督和控制及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的偏差和錯誤，快速修正，保證預(yù)算的正常運行。

4.預(yù)算考評。預(yù)算考評是以醫(yī)院內(nèi)部各科室的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和評價，并按照考核結(jié)果進行獎懲的管理活動。預(yù)算考評是預(yù)算管理的重要組成部分，通過考評認識到自身的不足，達到提高自我的目的。通過考評還能對考評優(yōu)秀的進行相應(yīng)的獎勵，從而促進預(yù)算管理的執(zhí)行力。在預(yù)算的基礎(chǔ)上進行考核和評價，預(yù)算才不會失去應(yīng)有的效力。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算管理意識不強，重視程度不夠。現(xiàn)階段許多醫(yī)院全面預(yù)算管理意識不強，沒有意識到預(yù)算管理的全局性的作用，重視程度不夠。許多醫(yī)院管理者認為全面預(yù)算管理只是財務(wù)管理的一部分，僅靠財務(wù)部門的執(zhí)行，沒有其他人員的參加，缺乏全院參與意識，忽視了全面預(yù)算管理作為加強醫(yī)院管理和實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用。部分醫(yī)院全面預(yù)算管理只注重形式，沒有很好的注重本質(zhì)，管理者只關(guān)心收入、費用支出，難以有效地實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

2.預(yù)算編制內(nèi)容不全面。許多醫(yī)院全面預(yù)算編制范圍狹隘，只限于醫(yī)療收入、藥品收入和日常經(jīng)費支出的范圍，忽視高新技術(shù)和設(shè)備、基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)等。只關(guān)心財務(wù)收支，忽視對資本支出和現(xiàn)金流量的預(yù)算；只關(guān)心量化指標(biāo)，而忽視了非量化指標(biāo)；只重視了財務(wù)指標(biāo)，而忽視了非財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算。

3.預(yù)算編制方法和程序缺乏規(guī)范性和科學(xué)性。許多醫(yī)院全面預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，單純采用增量預(yù)算的編制方法，以上一個會計期間的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，本年度的預(yù)算在這個基礎(chǔ)上進行增減，缺乏與實際工作相結(jié)合的過程，編制方法過于簡單。整個預(yù)算的編制過程中缺少各個業(yè)務(wù)科室人員的積極參與，影響了全面預(yù)算的準(zhǔn)確性。

4.全面預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督和評價機制。我國大部分醫(yī)院預(yù)算考核和評價系統(tǒng)與制度不健全，缺乏靈活的全面預(yù)算管理考核指標(biāo)體系，考核標(biāo)準(zhǔn)片面化，對醫(yī)院各部門預(yù)算執(zhí)行情況的績效考核考慮不全面，預(yù)算考評工作開展不暢。在預(yù)算管理的應(yīng)用中缺乏相關(guān)的反饋機制，遇到問題時沒有及時傳導(dǎo)與反饋，預(yù)算考核評價信息不能及時傳達至各部門進行改進，嚴(yán)重打擊員工的工作積極性。

四、加強醫(yī)院全面預(yù)算管理的對策

1.強化全面預(yù)算管理的意識。醫(yī)院全面預(yù)算是一項系統(tǒng)工程，需要全院員工共同參與，提高全體員工對全面預(yù)算管理的認識。醫(yī)院管理者應(yīng)在重視醫(yī)療業(yè)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，加強對醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的重視，建立科學(xué)實用的預(yù)算管理制度，對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考評進行規(guī)范，帶動全員積極參與到全面預(yù)算管理中。對預(yù)算管理進行有效的宣傳、培訓(xùn)，通過開會傳達、印發(fā)資料、研討等方式進行宣傳，加強對職工預(yù)算管理知識的培訓(xùn)，提高全院職工的思想認識，增強員工的預(yù)算工作責(zé)任心。

2.加強預(yù)算執(zhí)行力度。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心，醫(yī)院應(yīng)建立剛性的制度性的規(guī)定，建立相對完善的預(yù)算執(zhí)行組織機構(gòu)，預(yù)算經(jīng)上級批準(zhǔn)下達后，由預(yù)算執(zhí)行部門將預(yù)算目標(biāo)分解為各個科室的小任務(wù)，并將之納入各個科室的管理責(zé)任書中，由預(yù)算管理機構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行情況進行定期監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中的偏差并對其原因進行分析。全面預(yù)算的執(zhí)行中，應(yīng)重視現(xiàn)金流量的管理，及時組織收入，嚴(yán)格控制資金支出，使資金收支處于平衡狀態(tài)，使風(fēng)險降到最低在對全面預(yù)算執(zhí)行中。靈活運用信息化技術(shù)，創(chuàng)建預(yù)算查詢系統(tǒng)，實現(xiàn)其與會計核算系統(tǒng)的連接，通過多個系統(tǒng)的融合及交叉作業(yè)，對預(yù)算執(zhí)行進行很好的監(jiān)控。

3.建立完善的預(yù)算考核評價機制。有效的預(yù)算考核評價機制能保證預(yù)算良性運行，全面預(yù)算管理過程中應(yīng)重視預(yù)算考核的作用。醫(yī)院應(yīng)積極建立全面預(yù)算的考核評價機制對全面預(yù)算執(zhí)行情況進行評價，評價指標(biāo)應(yīng)選取具有代表性的指標(biāo)，包括財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)的代表有業(yè)務(wù)收入完成情況、藥品和檢查費用收入比例等。非財務(wù)指標(biāo)的代表有門診、住院人次增長率、床位周轉(zhuǎn)率、出院病人平均醫(yī)藥費等。預(yù)算考核評價應(yīng)由專門的考核機構(gòu)對該院各科室的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析評價，最終保證醫(yī)院全面預(yù)算管理的順利完成。

4.規(guī)范完善全面預(yù)算調(diào)控流程。原則上，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整，但在醫(yī)院實際預(yù)算管理工作中，隨著政策的不斷出臺，內(nèi)外部環(huán)境會發(fā)生重大變化，年度預(yù)算也會做相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需要。醫(yī)院要對全面預(yù)算的調(diào)整和更改程序予以規(guī)范，規(guī)定經(jīng)過審核后的預(yù)算一般不得隨意調(diào)整和更改，如確有重大事項需要調(diào)整或更改的，應(yīng)嚴(yán)格按照審批流程進行操作，對調(diào)整或更改后的預(yù)算執(zhí)行情況進行追蹤報告制。加強對預(yù)算管理的監(jiān)控，醫(yī)院通過成立監(jiān)督部門實現(xiàn)對預(yù)算工作人員的工作進行有效的監(jiān)督，可以隨時對預(yù)算工作進行檢查、監(jiān)督，從而糾正工作人員的態(tài)度，促使工作人員認真的開展工作。

醫(yī)院全面預(yù)算管理能促進醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展，是實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的有效管理工具。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點，積極構(gòu)建起全面預(yù)算體系，使得預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核形成一個綜合系統(tǒng)。實行全過程管理，做到預(yù)算編制有目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控，預(yù)算完成有評價，評價結(jié)果有反饋，反饋結(jié)果有應(yīng)用，不斷完善預(yù)算管理機制，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進醫(yī)療服務(wù)水平和自身競爭力的提升。

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（作者單位：山東省眼科研究所）