劉尚希　程瑜

作為“三去一降一補(bǔ)”五大重點(diǎn)任務(wù)之一，降成本是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要組成部分，對(duì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提升盈利水平、增強(qiáng)投資意愿和轉(zhuǎn)型升級(jí)能力十分關(guān)鍵，既是緩解實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)困難、應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力的重要舉措，也是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展能力的重要內(nèi)容，對(duì)于穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)都具有十分重要的意義。

黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)高度重視降成本，多次做出重要批示和指示；各地政府積極支持，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際紛紛出臺(tái)地方降成本方案；社會(huì)各界熱切期盼，對(duì)于降低制度性交易成本、降低人工成本、降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)和融資成本尤為關(guān)注。

為了便于更好地把握文件精神，推動(dòng)降成本工作順利開(kāi)展，在國(guó)家發(fā)展改革委政研室、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行局的支持下，本刊組織了部分專家，就降成本工作方案和有關(guān)政策進(jìn)行解讀，現(xiàn)將有關(guān)文章刊發(fā)如下，以饗讀者。

合理降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

2016年8月22日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作方案》（以下簡(jiǎn)稱《方案》），從合理降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、融資成本、制度性交易成本、人工成本、用能用地成本、物流成本、提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率、鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部挖潛等八個(gè)方面，對(duì)今后一個(gè)時(shí)期開(kāi)展降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作作出全面部署。

企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，必須穩(wěn)定實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)發(fā)展。《方案》的出臺(tái)，旨在盡快改善企業(yè)發(fā)展環(huán)境，幫助企業(yè)降低成本負(fù)擔(dān)，提高盈利水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造條件。這是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的又一重大舉措?！斗桨浮诽岢龅牡谝粭l措施即為“合理降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”。具體包括以下幾點(diǎn)：

第一，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計(jì)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí)，按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，作出妥善安排。一是一次性將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入試點(diǎn)范圍；二是將新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅全部納入抵扣范圍。同時(shí)，明確新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù)，對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施，確保全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，總體上實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低的政策效果。截至2015年底，營(yíng)改增已累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元。從今年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍實(shí)現(xiàn)貨物和服務(wù)行業(yè)全覆蓋，預(yù)計(jì)全年將減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元。而“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的承諾也給企業(yè)吃了“定心丸”。從實(shí)施情況看，整體降稅的效果正在不斷顯現(xiàn)。

第二，落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，修訂完善節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備稅收優(yōu)惠目錄。2015年10月21日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，從2016年1月1日起，一是放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。二是允許企業(yè)追溯過(guò)去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。三是簡(jiǎn)化審核，對(duì)加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對(duì)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算。根據(jù)此會(huì)議精神，11月2日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部三部門(mén)即聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》，旨在讓更多的企業(yè)、更多的研發(fā)活動(dòng)、更多的研發(fā)費(fèi)用支出能夠享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠扶持，鼓勵(lì)各類型企業(yè)重視研發(fā)，提升創(chuàng)新能力。在管理上，減少審批環(huán)節(jié)，加強(qiáng)后續(xù)管理，提高對(duì)企業(yè)合規(guī)性的要求，從而讓更多真正符合條件的企業(yè)能夠順利享受優(yōu)惠政策帶來(lái)的好處。

此外，為推動(dòng)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)工作，2008年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、發(fā)展改革委聯(lián)合印發(fā)了《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）和《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（2008年版）（以下統(tǒng)稱優(yōu)惠目錄），對(duì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用列入優(yōu)惠目錄的專用設(shè)備給予了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠目錄的執(zhí)行，切實(shí)減輕了購(gòu)買并使用專用設(shè)備的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，也調(diào)動(dòng)了生產(chǎn)專用設(shè)備的企業(yè)積極性。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的研發(fā)和生產(chǎn)也有新的發(fā)展和變化，優(yōu)惠目錄需結(jié)合實(shí)際調(diào)整完善。此次《方案》明確提出將修訂完善優(yōu)惠目錄，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況所進(jìn)行的主動(dòng)的適應(yīng)性調(diào)整。

第三，擴(kuò)大行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍，清理規(guī)范涉企收費(fèi)。如果說(shuō)降稅給企業(yè)帶來(lái)了實(shí)際支出降低，降低的是顯性成本，那么，簡(jiǎn)政放權(quán)、減少審批環(huán)節(jié)等，清理規(guī)范涉企收費(fèi)，則將大幅降低企業(yè)的隱性成本。近些年，國(guó)家曾多次發(fā)文清理規(guī)范涉企收費(fèi)，但亂收費(fèi)仍屢禁不止，一些已經(jīng)取消的收費(fèi)項(xiàng)目甚至改頭換面，沉渣再起，給企業(yè)增加了很多沉重負(fù)擔(dān)。這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)引起了中央的高度重視，首先，2016年4月20日，財(cái)政部和國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍的通知》，將國(guó)內(nèi)植物檢疫費(fèi)、社會(huì)公用計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)證書(shū)費(fèi)等18項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)的免征范圍從小微企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)和個(gè)人。對(duì)此，《方案》進(jìn)一步予以明確。其次，《方案》提出，全面實(shí)施涉企收費(fèi)目錄清單管理，將涉企行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、政府定價(jià)或指導(dǎo)價(jià)經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)和行政審批前置中介服務(wù)收費(fèi)等項(xiàng)目清單，在地方政府及國(guó)務(wù)院各部門(mén)網(wǎng)站常態(tài)化公示。再次，進(jìn)一步清理各類電子政務(wù)平臺(tái)的服務(wù)收費(fèi)，嚴(yán)禁依托電子政務(wù)平臺(tái)捆綁服務(wù)并收費(fèi)。查處和清理各種與行政職能掛鉤且無(wú)法定依據(jù)的中介服務(wù)收費(fèi)。最后，加強(qiáng)涉企收費(fèi)監(jiān)督管理，暢通企業(yè)舉報(bào)渠道，完善查處機(jī)制，制止亂攤派、亂收費(fèi)等違規(guī)行為，堅(jiān)決取締違規(guī)收費(fèi)項(xiàng)目。下一步應(yīng)著力《方案》的落實(shí)，把涉企收費(fèi)權(quán)徹底關(guān)進(jìn)制度籠子。

第四，取消減免一批政府性基金，擴(kuò)大小微企業(yè)免征范圍。與稅收相比，政府性基金收入門(mén)類龐雜，“正稅清費(fèi)”既要對(duì)各類收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行全面清理，也要明確政府性基金的征收目的、征收金額、征收時(shí)限，建立定期評(píng)估與退出機(jī)制。依法將新菜地開(kāi)發(fā)建設(shè)基金和育林基金征收標(biāo)準(zhǔn)降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，整合歸并水庫(kù)移民扶持基金等7項(xiàng)征收對(duì)象相同、計(jì)征方式和資金用途相似的政府性基金，取消地方違規(guī)設(shè)立的政府性基金。將教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的免征范圍由月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到不超過(guò)10萬(wàn)元。免征政策長(zhǎng)期有效。這是國(guó)家對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)的實(shí)質(zhì)性降費(fèi)措施，預(yù)計(jì)每年可為企業(yè)減負(fù)約260億元。

上述多項(xiàng)政策，是降低實(shí)體企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的切實(shí)舉措，將有效降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為綜合降低企業(yè)成本打響頭炮。下一步，應(yīng)加強(qiáng)政策宣傳，做到廣渠道、多形式、全覆蓋，公開(kāi)透明，確保政策措施家喻戶曉，讓企業(yè)應(yīng)知盡知，應(yīng)享盡享。同時(shí)，加強(qiáng)專項(xiàng)督查，確保減稅降費(fèi)舉措落地生效，政策紅利充分釋放。