賈康

“12萬以上算高收入人群”“高收入群體可能要加稅”……一則關(guān)于個(gè)人所得稅改革的消息日前刷爆朋友圈。盡管財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局專家已公開辟謠，但這確實(shí)反映出民眾對(duì)稅負(fù)過高的憂慮。

中國(guó)龐大的納稅人群體收入?yún)⒉畈积R，稅負(fù)輕重不能一概而論。就收入處于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)以上的工薪階層而言，稅負(fù)客觀上說是偏重的。目前，針對(duì)這部分人的超額累進(jìn)稅收的征收機(jī)制是“單位代繳代扣”，最具足額征收的保障，起征點(diǎn)安排是多年以前定下的，并未根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和通貨膨脹的情況進(jìn)行調(diào)整，個(gè)稅改革嚴(yán)重滯后。根據(jù)國(guó)家稅制改革思路，修法后工薪階層低中端的稅負(fù)應(yīng)有所降低。

與此同時(shí)，廠主型收入高端人群不依靠工資收入，可以不給自己開工資，導(dǎo)致政府根本查不到其中很多人的個(gè)人所得稅稅基。許多高收入者交的稅太少，稅負(fù)太輕，這個(gè)問題一直沒有得到妥善解決。

不過就總體稅負(fù)而言，中國(guó)的間接稅明顯高于歐美國(guó)家，直接稅則明顯低于歐美。間接稅現(xiàn)主要包括增值稅、消費(fèi)稅。直接稅包括目前輿論聚焦的個(gè)人所得稅及中央要求加快立法推出的房地產(chǎn)稅，還有未來需要研究開征的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。上述三項(xiàng)直接稅占比非常低，是中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)區(qū)別于歐美經(jīng)濟(jì)體的顯著特征。

除與老百姓息息相關(guān)的個(gè)人所得稅之外，中國(guó)宏觀稅負(fù)是高是低也已討論多年。國(guó)際貨幣基金組織在這方面有多年的基礎(chǔ)性研究，已形成其標(biāo)準(zhǔn)口徑。近年數(shù)據(jù)顯示中國(guó)宏觀稅負(fù)為30-33%,跟其他國(guó)家相比并不算高。目前發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)平均為35%左右，發(fā)達(dá)國(guó)家為40%以上，北歐國(guó)家更接近50%。因此，在可比口徑上中國(guó)的宏觀稅負(fù)不能說偏高。

但中國(guó)稅外的其他綜合負(fù)擔(dān)確實(shí)偏高。企業(yè)除“五險(xiǎn)一金”以外，還面臨許多行政收費(fèi)，外加隱性的需要“打點(diǎn)社會(huì)關(guān)系”的各種綜合成本。雖然這方面的支出經(jīng)過改革有所控制，但是總體負(fù)擔(dān)仍然比較高。

為解決這些問題，加快稅制改革及配套改革勢(shì)在必行，但由于其本質(zhì)是調(diào)節(jié)利益關(guān)系，難度非常大。很多人一提稅制改革就認(rèn)為是加重稅負(fù)，實(shí)際上并非如此。中國(guó)正在進(jìn)行的稅制改革減了不少稅，比如營(yíng)改增以及其他稱為“結(jié)構(gòu)性減稅”的措施，包括國(guó)家對(duì)中小微企業(yè)和特定支持的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)減稅。當(dāng)然，稅制改革中也有加稅方向，如房地產(chǎn)稅，但這是建設(shè)現(xiàn)代稅制必須要做的。

此次輿論事件再次提醒我們，每個(gè)人所處的社會(huì)階層有區(qū)別，納稅意識(shí)也有差別，稅制改革的過程應(yīng)是一個(gè)充分聽取民意、陽光化的過程，各種訴求都應(yīng)得到表達(dá)。即便稅制改革在一輪規(guī)范的陽光化立法過程后，形成稅法并得到認(rèn)真執(zhí)行，也不應(yīng)排除下一輪再進(jìn)行動(dòng)態(tài)修正，在實(shí)踐中不斷進(jìn)步。

中國(guó)老百姓也應(yīng)進(jìn)一步提高公民意識(shí)和納稅人意識(shí)，把稅制改革看成份內(nèi)事，主動(dòng)參與社會(huì)討論，積極提出建設(shè)性意見。▲

（作者是華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長(zhǎng)。本文由倪浩采訪整理）