文/肖淑媛

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復(fù)烤企業(yè)生產(chǎn)成本煤耗預(yù)算定額體系構(gòu)建
——以福建省為例

文/肖淑媛

據(jù)“中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要”和“工業(yè)”十二五“節(jié)能減排框架的通知”的要求，在福建復(fù)烤企業(yè)為例，生產(chǎn)的煤炭消費(fèi)復(fù)烤企業(yè)的地位，數(shù)學(xué)模型方法構(gòu)建的生產(chǎn)配額煤炭復(fù)烤企業(yè)的指標(biāo)體系，有力地促進(jìn)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的過渡變化的科學(xué)管理復(fù)烤企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，夯實(shí)基礎(chǔ)。

復(fù)烤企業(yè)；煤耗；定額標(biāo)準(zhǔn)

一、復(fù)烤企業(yè)生產(chǎn)成本能耗預(yù)算定額體系制定背景和意義

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和新的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展要求

目前，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)正處于“變速，結(jié)構(gòu)優(yōu)化，動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)換”新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)已被轉(zhuǎn)換為高速增長(zhǎng)。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，整個(gè)行業(yè)正在不斷加大改革力度。在煙草生產(chǎn)領(lǐng)域，控制規(guī)模和質(zhì)量與效率，已成為煙草生產(chǎn)的主要方向。去年十月，全國(guó)復(fù)烤企業(yè)管理現(xiàn)場(chǎng)會(huì)上，國(guó)家局明確提出“控制復(fù)烤生產(chǎn)能力，延長(zhǎng)運(yùn)行周期，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率打葉復(fù)烤”的戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）復(fù)烤企業(yè)自身改革發(fā)展的要求

首先是煙葉加工資源的短缺。目前，國(guó)家局正實(shí)行嚴(yán)格的煙葉計(jì)劃調(diào)控政策，到2016年全國(guó)煙葉收購計(jì)劃將調(diào)減至4300萬擔(dān)，比2012年5161萬擔(dān)減少861萬擔(dān)。與此相對(duì)應(yīng)，2013年全國(guó)打葉復(fù)烤加工量接近5400萬擔(dān)，達(dá)到歷史峰值。今后，煙葉復(fù)烤加工量將逐步回落，復(fù)烤加工資源逐年減少的趨勢(shì)已不可逆轉(zhuǎn)?！伴_源”難度加強(qiáng)，倒逼我們要在“節(jié)流”上下更大的功夫。

其次，成本費(fèi)用水平相對(duì)較高。當(dāng)前，福建省復(fù)烤企業(yè)噸片煙生產(chǎn)成本僅勉強(qiáng)處于行業(yè)平均水平，成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不夠突出，且面臨生存困境，這倒逼我們反思：成本費(fèi)用管控的潛力在哪里？著力點(diǎn)在哪里？

最后，原有預(yù)算定額機(jī)制不夠完善。成本費(fèi)用管控，關(guān)鍵是要抓好“預(yù)算管理”這個(gè)牛鼻子。而預(yù)算管理中，“定額”又是其中的基礎(chǔ)和難點(diǎn)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前福建省復(fù)烤企業(yè)成本預(yù)算定額管理相對(duì)粗放，存在定額指標(biāo)體系不夠完善、依據(jù)不夠充分、管理運(yùn)行不暢等等一系列的問題，這倒逼我們必須規(guī)范重塑預(yù)算定額指標(biāo)體系。

（三）復(fù)烤企業(yè)出路

1.積極拓展業(yè)務(wù)

隨著復(fù)烤企業(yè)“加工集約化、工藝標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)個(gè)性化、管理現(xiàn)代化”發(fā)展戰(zhàn)略的提出，復(fù)烤企業(yè)必須重新鞏固和發(fā)展自身賴以生存的煙葉市場(chǎng)份額，通過大力推進(jìn)區(qū)域加工中心建設(shè)，將加工業(yè)務(wù)延伸拓展至省外，保障企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2.更重要的是形成降本增效、成本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，向成本要效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，故推動(dòng)成本預(yù)算定額管理勢(shì)在必行。

復(fù)烤企業(yè)在對(duì)外拓展加工業(yè)務(wù)的同時(shí)，要盡快實(shí)施成本競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，通過管理模式的改進(jìn)提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理降本增效，打造成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，兼顧外延式及內(nèi)涵式發(fā)展，讓企業(yè)保持“兩條腿走路”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，推動(dòng)定額管理勢(shì)在必行。

二、復(fù)烤企業(yè)生產(chǎn)成本煤耗現(xiàn)狀調(diào)查：以福建省為例

大多復(fù)烤企業(yè)一般涉及耗用的能源主要的相關(guān)因素有煤、電、油、水。煤的消耗主要是鍋爐生產(chǎn)蒸汽為煙葉加工過程中進(jìn)行加溫加濕，電的消耗主要使用于打葉復(fù)烤生產(chǎn)線的機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)，油的消耗主要使用于煙葉物流運(yùn)輸過程，水的消耗主要使用于企業(yè)生產(chǎn)生活。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中多年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析，以12000kg/ h的生產(chǎn)線為例，其中煤在噸片煙綜合能耗占比約79％、電在噸片煙綜合能耗占比約19％、油類在噸片煙綜合能耗占比約1.5％，用水在噸片煙綜合能耗占比約0.5％。依據(jù)重要性原則，本文以復(fù)烤企業(yè)能耗中重點(diǎn)消耗—煤耗為例進(jìn)行研究分析，初步構(gòu)建福建復(fù)烤企業(yè)生產(chǎn)煤耗定額體系，指導(dǎo)2016年度打葉復(fù)烤企業(yè)煤耗對(duì)標(biāo)指標(biāo)。

三、復(fù)烤企業(yè)加工預(yù)算定額測(cè)定煤耗方法和過程(以測(cè)定煤耗為例)

運(yùn)用正態(tài)分布方法數(shù)學(xué)分析法，制定成本預(yù)算定額。運(yùn)用此法進(jìn)行定額的代表的復(fù)烤加工環(huán)節(jié)的能耗—煤耗。

煤耗：

思路：1.通過樣本數(shù)據(jù)（非真空回潮共62個(gè)樣本數(shù)據(jù)，真空回潮共57個(gè)樣本數(shù)據(jù)）分析，發(fā)現(xiàn)樣本數(shù)據(jù)呈現(xiàn)正態(tài)分布。2.利用正態(tài)分布公式，確定噸片煙耗煤（非真空回潮、真空回潮）量取值。3.依據(jù)以往公司生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，取定額水平為【0.45，0.55】，確定2015年度噸片煙耗煤定額指標(biāo)。

1.名詞解釋

①噸片煙耗煤（非真空回潮）量：統(tǒng)計(jì)區(qū)內(nèi)在不真空回潮的工況下的生產(chǎn)耗煤量與在該工況下的產(chǎn)品總量的比值。

②噸片煙耗煤（真空回潮）量：統(tǒng)計(jì)區(qū)內(nèi)在真空回潮的工況下的生產(chǎn)耗煤量與在該工況下的產(chǎn)品總量的比值。

2.計(jì)算公式：

①噸片煙耗煤量（千克）=生產(chǎn)耗煤量（千克）/該工況下的產(chǎn)品總量（噸）

3.非真空回潮耗煤估算

（1）在非真空回潮工況下，對(duì)統(tǒng)計(jì)區(qū)內(nèi)62個(gè)噸片煙耗煤樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析（數(shù)據(jù)見附件），可得直方圖（見圖1）。

對(duì)以上62個(gè)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行正態(tài)性檢驗(yàn)（Ryan-Joiner方法），如圖2所示，可得RJ=0.994，因此在該統(tǒng)計(jì)區(qū)內(nèi)的噸片煙耗煤（非真空回潮）量符合正態(tài)分布。

根據(jù)正態(tài)分布的特點(diǎn)，通過對(duì)樣本的統(tǒng)計(jì)均值E和標(biāo)準(zhǔn)差σ分析，可制定噸片煙耗煤（非真空回潮）量在不同概率下能耗指標(biāo)分布的正態(tài)分布表格，即得到定額水平樣表，如下表所示（其中：62個(gè)樣本數(shù)據(jù)均值E為149.3，標(biāo)準(zhǔn)差σ為15.79）：（見表1）

（2） 2015年非真空回潮定額指標(biāo)：

我司根據(jù)以往生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，取定額水平為【0.45，0.55】（均值），查表可得噸片煙耗煤（非真空回潮）定額指標(biāo)為【147.33，151.27】（單位：公斤）。

圖1

圖2

表1　

4.真空回潮耗煤估算

（1）在真空回潮工況下，對(duì)統(tǒng)計(jì)區(qū)內(nèi)57個(gè)噸片煙耗煤樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析（數(shù)據(jù)見附件），可得直方圖（見圖3）。

圖3　噸片煙耗煤（真空回潮）量直方圖

對(duì)57個(gè)樣本數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)見附件）進(jìn)行正態(tài)性檢驗(yàn)（Ryan-Joiner方法），如下圖所示，可得RJ=0.996，因此在該統(tǒng)計(jì)區(qū)內(nèi)的噸片煙耗煤（真空回潮）量符合正態(tài)分布。（見圖4）

圖4

根據(jù)正態(tài)分布的特點(diǎn)，通過對(duì)樣本的統(tǒng)計(jì)均值E和標(biāo)準(zhǔn)差 分析，可制定噸片煙耗煤（真空回潮）量在不同概率下能耗指標(biāo)分布的正態(tài)分布表格，即得到定額水平樣表，如表2所示（其中：57個(gè)樣本數(shù)據(jù)均值E為188.8，標(biāo)準(zhǔn)差為22.46）：

（2） 2015年真空回潮定額指標(biāo)：

我司根據(jù)以往生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，取定額水平為【0.45，0.55】，查表可得噸片煙耗煤（非真空回潮）定額指標(biāo)為【185.99，191.61】（單位：公斤）。

表2　

四、結(jié)語

通過本課題的研究，探索煤炭匯總預(yù)算目標(biāo)的一套固定福建控制模式復(fù)烤企業(yè)的特點(diǎn)，初步建成打葉復(fù)烤煤炭生產(chǎn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，并有效地促進(jìn)了企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的過渡轉(zhuǎn)變的科學(xué)管理，持續(xù)發(fā)展為公司發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

成本控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的，系統(tǒng)工程部。今后，我們將繼續(xù)推動(dòng)完善促進(jìn)該項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，在工作實(shí)踐中，提高科學(xué)性和實(shí)用性的預(yù)算撥款的水平。隨著固定目標(biāo)為突破口，不斷探索成本管理不足和控制點(diǎn)的潛力。同時(shí)，也削減指標(biāo)面，管理為重點(diǎn)的內(nèi)涵背后分析數(shù)據(jù)，并有效提升，努力實(shí)現(xiàn)“十三五”期間各項(xiàng)指標(biāo)引導(dǎo)和帶動(dòng)作用，福建復(fù)烤企業(yè)成本，達(dá)到國(guó)標(biāo)先進(jìn)水平的目標(biāo)。

（作者單位：福建武夷煙葉有限公司）