胡飛琴

【摘要】企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察部門同屬于監(jiān)督保障部門，由于分工不同，工作側重點也有所不同。內(nèi)部審計有常規(guī)審計、專項審計和全面審計等，但對查出問題的處理手段缺乏剛性。紀檢監(jiān)察部門在查處違規(guī)違紀問題時有一定的處置權，但不可能長期深入到企業(yè)的具體業(yè)務中去。因此，內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察兩個部門的職能要有效融合，紀檢監(jiān)察要寓于日常審計工作中，審計要將查出的違規(guī)違紀問題和線索及時準確移交到紀檢監(jiān)察部門，形成內(nèi)部監(jiān)督合力，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能作用。

【關鍵詞】內(nèi)部審計監(jiān)督；紀檢監(jiān)察；職能融合

1、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合有其重要的意義

1.1 暢通信息渠道，實現(xiàn)線索及案源共享。近年來，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟腐敗案件大多與企業(yè)管理粗放和資金監(jiān)督失控有關。而審計部門通過經(jīng)常性的內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)一些帶普遍性、傾向性、苗頭性的問題，及時進行分析研究，找準其存在的源頭問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出審計整改意見，并將信息、線索與紀檢監(jiān)察部門進行溝通，前移紀檢監(jiān)察工作的關口，可以更加有效地預防違紀違法行為的發(fā)生

1.2 密切配合辦案，力求各自優(yōu)勢互補。內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察部門若各自孤軍奮戰(zhàn)，不但耗時費力，而且難達理想效果。兩部門通過工作的有機融合，一方面由審計部門有針對性地提出整改意見，規(guī)范其被審計對象的業(yè)務行為；另一方面由紀檢監(jiān)察部門對責任人進行誡勉談話，使其警醒和認真糾正自身存在的問題，變事后查案為事前教育，防患于未然。對于發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀問題，利用紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督懲處職能對責任人員給予黨紀、政紀追究，以增強震懾力，使內(nèi)部審計監(jiān)督工作起到事半功倍的作用。

2、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察的融合有其重要的作用

2.1 內(nèi)部審計能夠加大案件初查工作的保密性。在對違紀違法案件查處的過程中，初查工作的保密程度不僅影響案件查辦的質量，甚至關系到案件查處的成敗。在案件初查階段由審計部門根據(jù)事先安排開展，紀檢監(jiān)察部門不直接出面，不會在企業(yè)內(nèi)部引起很大的反響，往往可以使那些違紀違法人員在思想上放松警惕，不但具有很強的保密性，同時也可以取得最大的初查效果。

2.2 內(nèi)部審計能夠提高案件查處的效率。在對違紀違法案件查處過程中，紀檢監(jiān)察部門直接查賬不但要花費大量的時間和精力，而且在查賬方法及業(yè)務水平上要求也很高。通過審計不僅可以發(fā)現(xiàn)案件中存在的大部分書證，而且審計時獲取證據(jù)相對快速便捷，節(jié)約了查案取證的寶貴時間，使辦案人員集中更多精力來突破違法違紀事實，有利于進一步提高案件的查辦質量。

2.3 內(nèi)部審計有利于查案的社會效應。在對違紀違法案件查處過程中，案件線索來源的可靠性是查案工作的生命線，有的案件由于缺乏可靠的線索而無法深入調(diào)查，群眾舉報的線索可靠性必須要經(jīng)過初查后才能證實，內(nèi)部審計工作在這個環(huán)節(jié)上起到很好的補充作用。專項審計在發(fā)現(xiàn)被審計單位有財務違法違規(guī)問題后，雖然也可以在經(jīng)濟上給責任人處罰，但對違紀違法分子威懾作用有限。而與紀檢監(jiān)察部門有機結合后既節(jié)約了案件查處的成本，又提升了懲治腐敗和打擊違紀違法行為的力度。

3、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合的具體措施

3.1 收集證據(jù)要掌握方式方法。企業(yè)內(nèi)部審計部門判斷如果是經(jīng)濟行為涉嫌犯罪的，要對關鍵審計證據(jù)從司法的角度進行審視，判斷其證據(jù)的目標是否直指犯罪構成要件，對相關人員觸犯刑法事實的認定是否清楚，尤其對依法追究個人和單位責任的證據(jù)，要查看是否齊全和符合要求：一是審計人員在收集實物證據(jù)時，應當注明實物的所有權人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況；二是審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況，必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉換成書面材料的，可以將其轉換成書面材料；三是審計人員在收集鑒定結論和勘驗筆錄時，應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等；四是審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

4、建立有效的協(xié)調(diào)與配合制度

在實施部門之間的協(xié)調(diào)配合中，有必要建立一些行之有效的制度，以規(guī)范各種工作程序，從而為工作的有序開展提供制度保障。一是要建立聯(lián)席會議制度。審計部門分別與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門建立聯(lián)席會議制度，在制定工作計劃、解決重大問題等方面能夠發(fā)揮很好的作用，逐步建立和完善這種制度顯然很有必要；二是要建立情況交流制度。對一些重大經(jīng)濟違紀違規(guī)事項，審計部門與協(xié)作配合的紀檢監(jiān)察部門需要召開會議介紹情況的，應當及時召開，以使雙方掌握情況，平時業(yè)務對口的人員應保持經(jīng)常的聯(lián)系，在允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)信息共享，雙方按協(xié)作的事項，可以查閱對方的內(nèi)部信息資料；三是要建立工作協(xié)同制度。以經(jīng)濟責任審計為例，逐步形成工作計劃由紀檢監(jiān)察、組織人事、審計部門共同制定，審計進點時，組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門共同派人參加，審計中發(fā)現(xiàn)案件或違紀線索，紀檢監(jiān)察部門提前介入，以保證經(jīng)濟責任審計工作正常的開展；四是要建立成果運用制度。再以經(jīng)濟責任審計為例，各部門要根據(jù)各自的職能充分運用審計成果，組織人事部門將其用于干部管理和選拔任用，紀檢監(jiān)察部門將其用于對干部的教育警示及廉政督查，被審計單位根據(jù)審計部門對其的評價，采取措施解決存在的問題。成果運用的目的，就是提高成果轉化力度和利用價值。