吳秀麗

試析基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計

吳秀麗

本文首先闡述了我國現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x，從內(nèi)部控制制度不健全、審計人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)有待提高兩個方面，解析現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用中存在的主要問題和矛盾。最后，對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谖覈鴳?yīng)用存在的問題進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)而提出相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險控制的幾點措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域研究提供一定思路。

互聯(lián)網(wǎng)金融 現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?審計風(fēng)險 風(fēng)險控制

這幾年，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展前景越來越廣闊，互聯(lián)網(wǎng)金融也隨之發(fā)展起來。目前，我國開始進(jìn)入信息化時代，這也給互聯(lián)網(wǎng)金融的未來發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)要在這個競爭激烈的市場中占據(jù)一席之地，就要不斷積累大量的互聯(lián)網(wǎng)金融審計以及現(xiàn)代風(fēng)險評估的經(jīng)驗和控制措施。例如，我國發(fā)展得比較好的企業(yè)——阿里巴巴以及天貓商城等電子商務(wù)企業(yè)。這些電子商務(wù)企業(yè)能夠得到快速的發(fā)展主要取決于互聯(lián)網(wǎng)金融的幫助，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)了現(xiàn)實與虛擬金融結(jié)合的目標(biāo)。

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的迅猛發(fā)展，對此類企業(yè)的監(jiān)督與管理也成為人們熱議的話題，相關(guān)部門開始加大對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的監(jiān)管力度，但是細(xì)致的監(jiān)管制度尚未建立健全。關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險未來的走向，可以有效保證互聯(lián)網(wǎng)金融的運行安全，進(jìn)而推動互聯(lián)網(wǎng)金融更好地發(fā)展。審計工作可以有效規(guī)避互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而對互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/h2>

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕侵福颜麄€企業(yè)的戰(zhàn)略管理理論以及運營理論等方面應(yīng)用到審計工作中來，進(jìn)而實現(xiàn)審計方式的創(chuàng)新，同時也標(biāo)志著我國審計工作未來更好的發(fā)展。目前，大多數(shù)國家在進(jìn)行審計實踐時，在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹矫嬉呀?jīng)獲得了一定的成績。因此，我國也開始有大量的學(xué)者以及專家開始加大對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷难芯苛Χ?，為推動我國審計工作更好地發(fā)展而努力。

曾經(jīng)一位美國的會計專業(yè)的教授對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤M(jìn)行過研究，其表示因為目前企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，進(jìn)而導(dǎo)致審計環(huán)境也隨之變得復(fù)雜化。對于傳統(tǒng)的審計方式來說，很難全面地挖掘和處理企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題。而現(xiàn)代化的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢杂行У靥幚磉@一問題，進(jìn)而保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

總體來說，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕饔镁褪歉玫匾?guī)避企業(yè)存在的風(fēng)險，從而給企業(yè)資產(chǎn)提供更大的安全保障。在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險審計時，審計人員要結(jié)合企業(yè)的實際情況進(jìn)行風(fēng)險評估和判斷，根據(jù)評估結(jié)果來給審計工作提供合理的依據(jù)，以保證審計結(jié)果的精準(zhǔn)度。而對于傳統(tǒng)的審計方式來說，它只是把企業(yè)內(nèi)部控制作為審計的依據(jù)，結(jié)合內(nèi)部控制的審計結(jié)果，來實現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險評估。

二、我國應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘膯栴}

（一）內(nèi)部控制制度不健全

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險審計的過程中，大多數(shù)的審計人員還要根據(jù)企業(yè)的實際情況來制定完善的內(nèi)部控制管理制度，通過這個制度來實現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險評估。如果企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制管理體系，就會使得企業(yè)的管理層高于企業(yè)內(nèi)部控制層。在這種情況下，注冊會計師要出具內(nèi)部控制的審計報告，不僅需要消耗大量的時間和人力，而且在操作上也存在一定的難度系數(shù)，無法保證審計結(jié)果，以至于給風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯恼ｉ_展帶來了阻礙。

（二）審計人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)有待提高

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜蠲黠@的特性就是把被審計的企業(yè)置身于一個特定的環(huán)境中，如特定的工作范圍、特定的管理模式、特定的信息技術(shù)環(huán)境等。如果這個被審計的企業(yè)中存在經(jīng)營風(fēng)險，就要根據(jù)這些經(jīng)營風(fēng)險作出相應(yīng)的審計風(fēng)險判斷，根據(jù)審計結(jié)果來推斷企業(yè)中是否存在徇私舞弊的現(xiàn)象。由此我們可以清楚地看出，這對審計人員的綜合素養(yǎng)提出了嚴(yán)格的要求。審計人員不僅要具備專業(yè)的審計能力，同時還要全面了解企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，要根據(jù)市場需求以及企業(yè)的經(jīng)營模式來制定完善的風(fēng)險審計標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，我國企業(yè)的會計管理人員還要具備較豐富的實踐經(jīng)驗，才可以更加順利地展開企業(yè)會計工作。但是根據(jù)目前的情況來看，雖然我國具備大量的會計專業(yè)人才，他們又具備審計能力，但是可以執(zhí)行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯膹?fù)合型人才的數(shù)量比較少。調(diào)查顯示，我國具備專業(yè)審計能力的人數(shù)占會計人數(shù)的65.62%，而具備現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆芰Φ娜藬?shù)僅占會計人數(shù)的8.23%，復(fù)合型人才的數(shù)量少之又少，進(jìn)而導(dǎo)致我國審計人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)有待提高。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險控制

（一）建立網(wǎng)絡(luò)審計信息中心

對于現(xiàn)在的審計風(fēng)險模型來說，在進(jìn)行會計師注冊時，需要全面地了解和掌握互聯(lián)網(wǎng)金融的各項信息，并根據(jù)每個企業(yè)的實際情況，來合理地設(shè)計企業(yè)現(xiàn)代風(fēng)險審計流程。因此，為了保障審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計部門要跟軟件開發(fā)部門建立一個完善的互聯(lián)網(wǎng)金融審計信息中心，并在此中心里配置相關(guān)的設(shè)備和軟件，以此給審計人員的現(xiàn)代風(fēng)險審計工作提供便利，同時可以讓審計人員更全面地掌握企業(yè)的運營目標(biāo)、管理模式等信息。建立完善的審計信息中心，不僅可以保證審計結(jié)果的真實性，同時也給審計人員的審計工作提供了有利的條件，有效緩解了審計風(fēng)險的發(fā)生概率。

（二）提高審計人員的素質(zhì)

在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鲿r，只有結(jié)合審計要求協(xié)調(diào)對互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的審計能力，方能更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的特點?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的特點主要包含三個方面，一是風(fēng)險高；二是管理弱；三是多元化。因此，為了保證審計結(jié)果的精準(zhǔn)性，首先需要定期安排審計人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支具備高能力、高素養(yǎng)的專業(yè)性審計團(tuán)隊，以應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融這種具備一定復(fù)雜性的審計工作。其次，在提升審計人員綜合素養(yǎng)能力的同時，還要實現(xiàn)審計人員的復(fù)合化需求，通過聘請專業(yè)的專家、學(xué)者開展相關(guān)知識講座的方式，不僅可以保證審計人員學(xué)到專業(yè)知識，同時也能提高審計質(zhì)量以及效率，進(jìn)而推動互聯(lián)網(wǎng)金融更好地發(fā)展。

（三）促進(jìn)分管機構(gòu)完善監(jiān)管細(xì)則

根據(jù)目前的情況來看，我國大多數(shù)的會計審計總會存在管理標(biāo)準(zhǔn)落后的問題，而且在管理方面又容易出現(xiàn)一些漏洞。因此，為了有效地防止互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險的發(fā)生，就要嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎性原則，促進(jìn)分管機構(gòu)完善監(jiān)管細(xì)則。在建立監(jiān)管細(xì)則時，要秉持公開、公平、公正的原則，并根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融的性質(zhì)以及發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行全面的剖析，實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融審計工作的規(guī)范性，保證審計人員的工作效率，最終降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

通過本文的闡述，使得我們對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的互聯(lián)網(wǎng)金融審計有了更深入的認(rèn)識，在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中，應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙?，不僅可以有效地規(guī)避互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險以及管理風(fēng)險，同時也能幫助有關(guān)分管企業(yè)在執(zhí)行指導(dǎo)意見的基礎(chǔ)上建立和完善監(jiān)管細(xì)則。在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中，應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，不僅可以保證互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的資產(chǎn)安全，同時也能推動互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)更好地發(fā)展。

（作者單位為大連國陽土地房產(chǎn)評估有限公司）

［1］ 方琦.基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕ヂ?lián)網(wǎng)金融審計初探［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（06）：231-232.

［2］ 陳燕燕.淺析互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風(fēng)險防范［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2015（12）：179-180.

［3］ 李灝來，李越冬.國家審計“管理”互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的路徑研究［J］.會計之友，2016（03）：107-110.