梁　強　許　文　蘇　明

基于CGE模型的稅收政策控煤效果分析

梁強許文蘇明

內容提要：控制煤炭消費總量是加強生態(tài)環(huán)境保護、推進生態(tài)文明建設的重要保障。本研究構建了中國煤控稅收政策CGE模型，對環(huán)境保護稅和環(huán)境保護稅與碳稅的組合兩類政策的控煤效果進行了模擬評估，分析了其對GDP、二氧化碳排放總量、企業(yè)總稅負等宏觀經(jīng)濟指標和煤炭消費量、二氧化碳排放量、企業(yè)稅負等行業(yè)發(fā)展指標的影響，并在此基礎上提出了有利于控煤的稅收政策建議。

煤控稅收政策CGE環(huán)境保護稅碳稅

我國以煤炭為主的能源消費結構對空氣質量、水資源、地質等各種自然資源造成了巨大破壞。在空氣污染方面，我國二氧化硫排放量的90%、氮氧化物排放量的67%、煙塵排放量的70%、人為源大氣汞排放量的40%，以及二氧化碳排放量的70%都來自于燃煤。燃煤產(chǎn)生的煙塵是導致霧霾的關鍵驅動因素，燃煤排放的二氧化硫和氮氧化物也是形成酸雨的主要因素，對居民身體健康和正常的經(jīng)濟社會活動都有嚴重威脅。在水資源方面，煤炭生產(chǎn)和加工耗水量大，容易破壞礦區(qū)地下水系，造成居民、牲畜和作物用水困難，部分水資源緊缺的煤炭生產(chǎn)加工地區(qū)會雪上加霜。在地質方面，煤炭開采會引起地表塌陷變形等問題，造成土地減產(chǎn)，威脅建筑物的正常使用，危及居民的人身安全?？刂泼禾肯M是治理大氣質量、水體污染和地質破壞的關鍵，而稅收政策正是實現(xiàn)這個目的不可或缺的重要工具，尤其是將要開征的環(huán)境保護稅和未來可能開征的碳稅，都與煤炭消費息息相關，其政策效果將直接關系到煤控目標能否順利實現(xiàn)。為此，本研究通過構建中國煤控稅收政策CGE模型，模擬評估了環(huán)境保護稅、環(huán)境保護稅和碳稅組合兩類政策的控煤效果，提出了有利于控煤的稅收政策建議。

一、中國煤控稅收政策CGE模型的構建

稅收政策除了會對煤炭行業(yè)產(chǎn)生直接影響，還會通過投入產(chǎn)出關系及價格關系的傳導，對整個社會經(jīng)濟系統(tǒng)產(chǎn)生直接或間接的影響。為更好地預測和評價控煤政策的綜合效應，本研究以一般均衡理論為基礎，構建了能夠反映整個社會經(jīng)濟活動的復雜系統(tǒng)模型——可計算一般均衡模型（CGE），用多組數(shù)學方程式來刻畫經(jīng)濟系統(tǒng)中各部門、各變量之間的相互作用。CGE模型描述了社會經(jīng)濟系統(tǒng)當中生產(chǎn)者、消費者以及各類市場之間的關系，在經(jīng)濟決策行為者的最優(yōu)化條件（包括生產(chǎn)者利潤最大化、消費者效用最大化等）和各類市場的均衡條件下，求解聯(lián)立方程組，即可得出使各類市場均衡的商品價格與數(shù)量。以煤控稅收政策作為外生變量，則可通過政策變化前后CGE模型運行結果的對比，模擬評估政策對整個社會經(jīng)濟系統(tǒng)產(chǎn)生的影響。

本研究構建的中國煤控稅收政策CGE模型考慮了農業(yè)部門、煤炭開采和洗選業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、金屬礦采選業(yè)、非金屬礦采選業(yè)、食品制造及煙草加工業(yè)、紡織業(yè)……公共管理和社會組織等42個不同的生產(chǎn)部門，涵蓋了城鎮(zhèn)居民、農村居民兩類居民和政府三類不同主體的經(jīng)濟行為，在生產(chǎn)模塊、收入模塊、支出模塊、投資模塊、外貿模塊和環(huán)境模塊6個系統(tǒng)子模塊中使用3000余個聯(lián)立方程，對環(huán)境保護稅和環(huán)境保護稅與碳稅的組合兩類政策的控煤效果進行了比較靜態(tài)分析和長期動態(tài)分析。

二、CGE模型的構建

（一）生產(chǎn)模塊

生產(chǎn)是經(jīng)濟活動中最重要的部分，只有通過廠商的生產(chǎn)活動，經(jīng)濟中的各種資源才能轉化為產(chǎn)品，進一步進行分配和交換，所以細致、準確地刻畫生產(chǎn)者行為是CGE模型的最重要內容。本文的CGE模型中區(qū)分了42種不同的生產(chǎn)部門，包括農業(yè)部門、煤炭開采和洗選業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、金屬礦采選業(yè)、非金屬礦采選業(yè)、食品制造及煙草加工業(yè)、紡織業(yè)……公共管理和社會組織共42個部門，每個部門對應生產(chǎn)一種商品或服務，因此共有42種商品（服務）。

每種商品的生產(chǎn)都需要多種投入要素，首先是各種中間投入商品（或服務），其次還包括勞動力、資本、土地等資源，勞動力、資本等還可能進一步細分為更多的種類，因此每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)中都包括眾多種類的投入要素，即：

上式中，i表示不同的商品（服務）種類，x1…x42表示37種（非能源）中間投入品，例如農產(chǎn)品、采掘業(yè)產(chǎn)品、工業(yè)制成品等，EN表示能源（中間投入）（包含了五個部門：煤炭開采和洗選業(yè)，石油和天然氣開采業(yè)，石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)，電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)，燃氣生產(chǎn)和供應業(yè)），K表示資本，L1表示農業(yè)勞動力，L2表示非農勞動力。由于不同投入要素往往具有不同的替代彈性，因此很難用單一的方程來描述生產(chǎn)函數(shù)，在CGE模型中一般采用多層嵌套的函數(shù)來描述生產(chǎn)者的行為，首先各種要素可以劃分成兩大類：中間投入部分和增加值部分，這樣生產(chǎn)函數(shù)可寫為Qi=fi（ND，VA），其中ND=g（x1…x13），而VA=h（TT，K，L1，L2）。類似地對于增加值部分也可以進一步分解成對各個要素的需求，采用這樣逐層分解的方法有一個重要的優(yōu)點，即各種投入要素的替代彈性都可以有所差別，因此生產(chǎn)函數(shù)具有很大的靈活性，而所用的函數(shù)形式比較簡單，易于求解。本文的生產(chǎn)函數(shù)采用如下的嵌套形式，見圖1。

圖1描述了每種商品（服務）k的生產(chǎn)函數(shù)嵌套分解情況，在生產(chǎn)函數(shù)的第一層，廠商把所有投入要素看作是由兩種投入品組成的，即非能源中間投入品和增加值-能源中間投入部分。在第二層嵌套中，中間投入品又被細分為37種商品和服務，而增加值-能源則是由能源和增加值束組合而成。在第三層嵌套中，增加值-能源束進一步細分為勞動和資本-能源束部分。在第四層嵌套中，勞動投入被分為三種類型，即農業(yè)勞動力，產(chǎn)業(yè)工人，專業(yè)技術人員①；資本-能源束被分為資本和能源部分。第五層嵌套中，能源被分為5種能源部門。

在CGE模型中，我們用ND表示對非能源中間投入品的總需求，PND表示非能源中間投入品的總價格；用VA_EN表示增加值-能源束，PVA_EN表示增加值-能源的總價格；用XP表示廠商的產(chǎn)出，PX表示生產(chǎn)的單位成本；αp表示非能源中間投入品和增加值-能源的替代彈性②，用αndi、αva_eni表示各要素條件需求函數(shù)中的系數(shù)，則廠商對中間投入品和增加值的條件要素需求函數(shù)及單位生產(chǎn)成本可用下文中的公式（P-1）、（P-2）和（P-3）表示③。

生產(chǎn)者價格PP等于用生產(chǎn)者稅收（含補貼）τp調整后的單位成本，實際經(jīng)濟中，廠商除需繳納增值稅以外，還需要上繳其他一些生產(chǎn)稅稅收④，如營業(yè)稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、城市維護建設稅等等，政府對有些扶持的產(chǎn)業(yè)或特定的企業(yè)有時還有財政補貼，我們將這些稅收綜合起來用τp表示，則產(chǎn)品的生產(chǎn)者價格為PP=（1+τp）Px。

1.第一層嵌套的生產(chǎn)函數(shù)模塊

（1）非能源中間投入總需求

圖1　多層CES嵌套生產(chǎn)結構圖

（2）增加值-能源束合成需求

（3）不含稅的單位成本

（4）稅收調整后的生產(chǎn)價格

①根據(jù)統(tǒng)計年鑒中的勞動力數(shù)據(jù)，將第一類（各類專業(yè)技術人員）和第二類（國家機關、黨群組織、企事業(yè)單位負責人）歸為專業(yè)技術人員，其他歸為非技術性勞動力。這里有兩個假定：第一，農業(yè)部門只有農業(yè)勞動力和專業(yè)技術人員，其他部門只有生產(chǎn)工人和專業(yè)技術人員；第二，統(tǒng)計年鑒中分部門勞動力統(tǒng)計中的“其他人員”需要分解到已有的各部門之中。

②在大多數(shù)情況下，中間投入品和增加值-能源的替代彈性假設為0，這樣第一層的CES嵌套就是一個固定系數(shù)的里昂惕夫生產(chǎn)函數(shù)，即ND和VA同產(chǎn)出成固定的比例關系，本模型也假設這里的替代彈性為0。

③在CGE模型中，經(jīng)常將初始的價格標準化為1。

④預算內生產(chǎn)稅費包括：消費稅、增值稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、其他工商稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅、證券交易印花稅、征收排污費和城市水資源費收入、改燒油為燒煤專項收入。生產(chǎn)補貼包括三部分：糧棉油補貼、企業(yè)虧損補貼以及出口退稅。

注：這里的價格代表著含稅價格。

2.第二層CES嵌套

Z是代表地區(qū)，需要去掉。

（1）分部門非能源中間投入需求

（2）非能源中間投入合成需求價格

（3）勞動力的合成需求

（4）資本-能源束的合成需求

（5）勞動力、資本能源束的合成價格

3.第三層CES嵌套

（1）分部門、分類型勞動力需求（第i部門生產(chǎn)第z種產(chǎn)品對第l種類型勞動力需求）

（2）分部門合成勞動力報酬（工資）

（3）分部門資本需求

（4）分部門能源合成需求

（5）資本-能源合成束價格

4.第四層CES嵌套

（1）分類型能源需求

（2）能源束價格

（二）稅收補貼模塊

1.預算外、制度外收費

（1）收費率

（2）收費

2.關稅

（1）關稅稅率

（2）關稅收入

3.增值稅

（1）國內增值稅稅率

（2）進口增值稅①增值稅應納稅額計算：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。應納稅額=組成計稅價格×增值稅率。率

（3）進口環(huán)節(jié)稅（包括進口增值稅和進口消費稅，MCTi為進口消費稅率）

因此，總的增值稅收入：TVATi=XDi×PDi×VATi+TMVATi。

4.個人所得稅

（1）個人所得稅率

（2）個人所得稅

（三）煤控模塊

1.碳稅稅率

假定對各個部門的碳稅稅率都一樣。此處的污染物類型只有一種（p=1）。

2.兩種類型的碳稅

下面我們將二氧化碳排放分為兩種情形征稅，一種是生產(chǎn)工藝過程中排放的二氧化碳，另一種是燃燒能源所致的二氧化碳。

γ系數(shù)表示由于能源品種或使用部門不同而導致的二氧化碳排放系數(shù)也不同，比如說發(fā)電廠和水泥廠用同樣的煤所排放的CO2數(shù)量應該是不同的。這里面的污染物是一維的（p=1）。

3.煤炭資源稅

針對煤炭行業(yè)征收，稅額收入為：

（四）貿易模塊

阿明頓（Armington，1969）假設：在CGE模型中，對同種商品（服務）i來說，既有本區(qū)域企業(yè)所生產(chǎn)的商品，也有從國外進口的商品，還有從國內其他區(qū)域進口的商品，這些不同來源的商品構成了本地區(qū)市場上總的供給。早期的CGE模型采用同質產(chǎn)品假設，這樣進口品和本區(qū)域生產(chǎn)產(chǎn)品在本地市場的銷售價格必須相同，否則消費需求會完全轉移到價格較低的產(chǎn)品上去，但這種假設過于簡單，同實際情形區(qū)別較大，因此阿明頓（1969）提出一個簡單的假設，即將本區(qū)域生產(chǎn)的和其他區(qū)域生產(chǎn)的（以及國外進口的）同類商品看作是不完全替代而非完全同質的商品，這樣不同來源的商品之間就可以存在價格差異，本文采用阿明頓假設將對商品i的總需求分解為對不同原產(chǎn)地商品的需求。

1.國內銷售與出口的CET合成

國內商品生產(chǎn)之后，一部分在國內銷售，一部分出口到國外銷售。

國內生產(chǎn)價格和世界價格的關系如下：

其中，PEi表示國內生產(chǎn)價格，WPEi表示世界價格，表示國內發(fā)生的運輸費率，表示出口退稅率。

（1）國內銷售供給

TATMi表示出口的國內貿易運輸差價總額。

（2）出口供給

（3）出口和國內銷售的合成價格

φi，TATMi分別表示出口的國內貿易運輸差價消耗系數(shù)和出口的國內貿易運輸差價總額。

2.國內市場商品總供給（阿明頓合成）（CES）

（1）進口價格

（2）進口需求

（3）對國內商品的總需求

下標p表示污染物的類型，比如二氧化硫、二氧化碳等，如果只有一個就定義1類。

（4）國內市場商品的合成價格

（5）本國對阿明頓商品i的總需求

（五）非生產(chǎn)模塊

這里的下標i代表部門，下面指的是該部門的企業(yè)指標。

1.企業(yè)

（1）資本收益

（2）企業(yè)收入

（3）企業(yè)儲蓄

（4）企業(yè)對居民的轉移（含利潤分配）

2.居民

（1）居民收入

居民的收入來源都由三部分組成：勞動收入、資本利息，以及政府、其他區(qū)域居民、外國個人或組織等對本地居民的轉移支付。

這里我們用到的政府也是一維的，包含了中央政府和地方政府在內。

（2）勞動者報酬

用Wi，l表示部門i中勞動力種類（l本模型中l(wèi)分為農業(yè)勞動力和非農勞動力（包括生產(chǎn)工人和技術人員））的工資，用表示部門i中對勞動力種類l的總需求，則i部門l類勞動力所獲得的報

（3）資本收入

在生產(chǎn)過程中資本所獲得的收入由資本的所有者獲得，在CGE模型中，資本的所有者主要有居民、企業(yè)及外國投資者（政府的收入作為企業(yè)收益），居民的資本收入主要是指擁有資本（包括儲蓄和直接投資兩部分）而獲得的利息收入（包括投資股票獲得紅利等）、投資收益等，用表示，其中反映了農村居民和城鎮(zhèn)居民在資本收入中的份額。企業(yè)和外國投資者所獲得的資本收益分別為各部分系數(shù)之和滿足

（4）可支配收入

（5）居民消費

消費稅率，要從SAM表中扣出來。

3.非居民最終消費部門

（1）非居民最終消費分解

（2）非居民最終消費價格平減指數(shù)

（3）非居民最終消費額

（4）政府收入

（5）政府支出

其中：FYi，g為政府消費。

（6）預算外、制度外賬戶收入（包括對居民和各個部門的）

（7）預算外、制度外儲蓄（第i個部門的儲蓄）

（8）預算外、制度外賬戶最終消費

（六）市場出清模塊

1.勞動力市場

勞動力市場假定是出清的，下面的方程（F-1）給出了每一類型勞動的總需求，等于總供給。這個方程也決定了均衡的工資水平，方程（F-2）假定不同部門對同一類型勞動力的均衡工資是一樣的。

2.資本市場

資本市場均衡允許兩種極端情形，一種是資本完全流動（ωk=∞），一種是完全不流動（ωk=0）?？偟馁Y本在各個部門之間進行分配。如果不區(qū)分資本新舊，根據(jù)2005年SAM表，只有一層嵌套。

PK為資本的綜合價格指數(shù)：

3.商品市場

ESi=EDi

（七）宏觀變量模塊

1.GDP

因為SAM表里面已經(jīng)是生產(chǎn)稅凈額，所以無需再減去生產(chǎn)補貼和出口退稅。

平減指數(shù)：

2.消費物價指數(shù)

（八）宏觀閉合模塊

1.政府收支平衡

其中，Sg表示政府儲蓄。

2.國際收支平衡

其中，Sf表示國外儲蓄。

總國外儲蓄：TSf=Sf+Walras。

3.投資-儲蓄平衡

YFCST表示存貨變動。

三、環(huán)境保護稅控煤效果的模擬評估

開征環(huán)保稅并相較當前排污費水平適當提高稅率，會使得煤炭企業(yè)治理污染的成本加大，將提高煤炭生產(chǎn)成本并直接影響到煤炭價格，減少煤炭需求，同樣有利于煤炭消費總量控制目標的實現(xiàn)。根據(jù)2015年6月國務院法制辦公室發(fā)布的由財政部、稅務總局、環(huán)境保護部起草的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》，大氣污染物稅率不低于每污染當量1.2元，水污染物稅率不低于每污染當量1.4元，分別和現(xiàn)有廢氣和污水主要污染物排污費征收標準一致。下面在此情景下根據(jù)CGE模型模擬結果分析宏觀經(jīng)濟主要指標、煤炭行業(yè)發(fā)展指標以及和煤炭行業(yè)關系密切的能源密集型行業(yè)、替代能源行業(yè)發(fā)展指標的變化情況，即政策實施前后指標數(shù)值的增減幅度（采用百分比表示）。

（一）對宏觀經(jīng)濟的影響

1.GDP

開征環(huán)境保護稅伊始，相當于政府增加了稅收，會對經(jīng)濟增長造成一定的制約，第一年GDP相較未征稅情景減少0.00080%，數(shù)值很小，說明環(huán)保稅對GDP的負面影響基本可以忽略（見圖2）。此后，環(huán)保稅會促使企業(yè)加強技術改造，采用更為節(jié)能環(huán)保的生產(chǎn)設備，減少單位產(chǎn)值的污染物排放，相應減少環(huán)保稅的繳納，環(huán)保稅的負面影響逐漸減弱；同時新技術和新設備的使用有利于提高生產(chǎn)力、拉動GDP增長。因此，GDP相較未征稅情景將逐年走高，2050年GDP比未征稅情景增加0.02895%。

圖2　開征環(huán)境保護稅對GDP的影響（%）

2.二氧化碳排放總量

開征環(huán)境保護稅的第一年，二氧化碳減排效果最好，二氧化碳排放總量相較未征稅情景減少0.03615%（見圖3）。此后，一是由于環(huán)保稅政策有利于經(jīng)濟增長，經(jīng)濟總量的擴大相應使得二氧化碳排放增加；二是在環(huán)保稅的作用下，單位產(chǎn)值的污染物排放減少，相應減少環(huán)保稅的繳納，政策效果減弱。綜合來看，二氧化碳排放減排幅度將逐漸下降，2050年二氧化碳排放總量比未征稅情景減少0.02504%。

圖3　開征環(huán)境保護稅對二氧化碳排放總量的影響（%）

3.物價水平

剛開征環(huán)境保護稅時，由于單位產(chǎn)值的污染物排放較多，企業(yè)繳納的環(huán)保稅相應較高；同時，企業(yè)在環(huán)保稅的推動下，大量采用先進生產(chǎn)技術、購買先進設備以減少污染物排放的動力加強。這兩個因素共同拉高了產(chǎn)品成本，從而使得物價上漲較為明顯。開征環(huán)保稅的第一年，物價水平相較未征稅情景上漲0.14983%（見圖4）。此后，一是在環(huán)保稅的作用下，單位產(chǎn)值的污染物排放減少，相應減少環(huán)保稅的繳納；二是企業(yè)的新技術投入和新設備投資逐漸趨于平穩(wěn)，均有利于降低產(chǎn)品成本。因此，物價漲幅將逐漸回落，2050年物價水平比未征稅情景上漲0.03928%。

圖4　開征環(huán)境保護稅對物價水平的影響（%）

4.企業(yè)總體稅負水平

開征環(huán)境保護稅相當于增加了企業(yè)的稅收負擔，總體稅負水平自然會上升，開征后的第一年企業(yè)總體稅負水平相較未征稅情景上升0.28021%（見圖5）。此后，由于物價漲幅的逐漸回落，企業(yè)繳納的環(huán)保稅占產(chǎn)品價格的比重也越來越大，因此企業(yè)總體稅負水平呈現(xiàn)不斷走高的趨勢。2050年，企業(yè)總體稅負相較未征稅情景上升0.36298%。

圖5　開征環(huán)境保護稅對企業(yè)總體稅負水平的影響（%）

（二）對煤炭行業(yè)的影響

1.煤炭消費

圖6　開征環(huán)境保護稅對煤炭消費的影響（%）

煤炭生產(chǎn)和消費的過程中，會產(chǎn)生大量污染物，因此環(huán)保稅的開征有利于控制煤炭消費總量。開征環(huán)保稅的第一年，煤炭消費量相較未征稅情景減少0.02809%（見圖6）。一方面，環(huán)保稅促使企業(yè)在消費煤炭的過程中采用新技術和新設備減少污染物排放，單位數(shù)量煤炭消費產(chǎn)生的污染物排放有所下降，相應減少繳納的環(huán)保稅，弱化了政策效應，致使煤炭消費出現(xiàn)反彈；另一方面，環(huán)保稅加大了煤炭使用成本，促使企業(yè)采用天然氣等污染較小的替代能源，致使煤炭消費逐步減少。兩個因素相互交織，從短期來看，去除污染的新技術和新設備能夠應用較快，因此總體效應表現(xiàn)為煤炭消費從2015年到2030年出現(xiàn)反彈，煤炭消費降幅逐漸縮窄；而從長期來看，替代能源在各領域的廣泛使用將從根本上減少煤炭消費，煤炭消費降幅從2030年開始又逐年增大。2050年，煤炭消費量相較未征稅情景減少0.02626%。

2.煤炭價格

由于煤炭開采和消費過程中產(chǎn)生的污染物排放，環(huán)保稅的開征將增加煤炭生產(chǎn)和消費成本，最終使得煤炭價格上漲。開征環(huán)保稅的第一年，煤炭價格相較未征稅情景上漲0.10503%（見圖7）。環(huán)保稅也促使企業(yè)采用新技術和新設備，減少煤炭生產(chǎn)和消費過程中的污染物排放，從而降低稅收成本。同時，替代能源的使用也令煤炭需求逐漸回落。因此，綜合兩方面因素，長期來看煤炭價格漲幅逐年縮窄，甚至轉而下跌。2050年，煤炭價格相較未征稅情景下跌0.00127%。

圖7　開征環(huán)境保護稅對煤炭價格的影響（%）

3.煤炭行業(yè)稅負

環(huán)保稅會使得煤炭行業(yè)稅負上升，開征環(huán)保稅后的第一年，煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景上升0.44473%（見圖8）。隨后，在開征環(huán)保稅的后幾年，由于環(huán)保稅對企業(yè)采用新技術和新設備、減少污染物排放的推動作用，單位煤炭生產(chǎn)和消費的污染物排放有所減少，相應減少繳納的環(huán)保稅，在一定程度上減輕了煤炭行業(yè)的稅負。然而，從長期來看，由于煤炭價格漲幅的回落，煤炭行業(yè)稅負呈現(xiàn)不斷上升的趨勢。2050年，煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景上升0.44475%。盡管開征環(huán)保稅后煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景各年的增幅有所區(qū)別，但總體上看，不同年份之間變化不大，平均為0.44472%左右。

（三）對能源密集型行業(yè)的影響

在化石能源開采與使用（作為動力能源或原材料）過程中會排放一定的污染物，因此環(huán)保稅會抬高煤炭、石油、天然氣等能源原材料和電力的使用成本，影響到能源原材料和電力的價格，進而對高耗能行業(yè)產(chǎn)生顯著的影響。高耗能行業(yè)自身在消耗能源的過程中，也會排放污染物，同樣要受到環(huán)保稅的影響。此處分析了開征環(huán)保稅后鋼鐵、非金屬礦、化工、有色金屬、石油、電力六大能源密集型行業(yè)的稅負變化情況。

經(jīng)計算，開征環(huán)保稅后，能源密集型行業(yè)的稅負相較未征稅情景均有所增加，但各年之間的增幅變化不大，因此可以采用不同年份稅負的平均增幅作為分析對象（見圖9）。電力行業(yè)的稅負增幅最大（0.45213%），其它依次為非金屬礦業(yè)（0.44717%）、化工業(yè)（0.43017%）、鋼鐵業(yè)（0.42882%）、石油業(yè)（0.42416%）、有色金屬業(yè)（0.40482%）。

圖8　開征環(huán)境保護稅對煤炭行業(yè)稅負的影響（%）

圖9　開征環(huán)境保護稅對能源密集型行業(yè)稅負的影響（%）

（四）對不同能源行業(yè)的影響

不同化石能源開采與使用（作為動力能源或原材料）過程中和生產(chǎn)電力的過程中排放的污染物種類、數(shù)量各不相同，因此環(huán)保稅對各類能源行業(yè)的影響存在一定的區(qū)別。雖然不同能源的生產(chǎn)或消費均會造成污染，開征環(huán)保稅將使得各類能源的消費量相較未征稅情景有所下降，但長期來看，環(huán)保稅還會使得在生產(chǎn)和消費過程中污染物排放較多的能源和污染物排放較少的能源之間發(fā)生替代效應，前者逐漸被后者取代，這樣后者消費量下降的幅度就要低于前者。計算結果表明，開征環(huán)保稅后，隨著時間的推移，各類能源消費相較未征稅情景的降幅均逐漸縮窄，但程度有所不同（見圖10）。2050年石油消費的降幅最?。?.00432%），其它依次為天然氣（0.02272%）、煤炭（0.02626%）、電力（0.03397%）。

圖10　開征環(huán)境保護稅對不同能源消費的影響（%）

四、環(huán)境保護稅和碳稅組合控煤效果的模擬評估

碳稅當前雖未納入環(huán)境保護稅開征，但未來也很可能作為環(huán)保稅的一個稅目或單獨開征。對煤炭消費中發(fā)生的碳排放征收碳稅，大大強化了環(huán)保稅對于煤炭消費總量控制的作用效果，并且會對宏觀經(jīng)濟和各個行業(yè)產(chǎn)生顯著的影響。與環(huán)保稅不同，碳稅相關法律還未出臺，因此在考慮環(huán)保稅和碳稅政策組合時，假設了低、中、高三種碳稅稅率情景，分別為10元/噸二氧化碳、20元/噸二氧化碳和30元/噸二氧化碳，環(huán)保稅稅率仍采用《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》中規(guī)定的稅率標準。

（一）低稅率政策組合情景

1.對宏觀經(jīng)濟的影響

（1）GDP

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，GDP相較未征稅情景下降0.02696%，此后逐年走高，2050年GDP相較未征稅情景增加0.31004%（見圖11）。

（2）二氧化碳排放總量

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，二氧化碳排放總量相較未征稅情景下降1.14689%，此后降幅逐年擴大，2050年二氧化碳排放總量相較未征稅情景下降2.01072%（見圖12）。

圖11　低稅率情景政策組合對GDP的影響（%）

圖12　低稅率情景政策組合對二氧化碳排放總量的影響（%）

（3）物價水平

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，物價水平相較未征稅情景上漲2.29613%，此后漲幅逐年擴大，2050年物價水平相較未征稅情景上漲2.87786%（見圖13）。

（4）企業(yè)總體稅負水平

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，企業(yè)總體稅負水平相較未征稅情景下降1.74211%，此后降幅逐年擴大，2050年企業(yè)總體稅負水平相較未征稅情景下降2.55489%（見圖14）。

2.對煤炭行業(yè)的影響

（1）煤炭消費

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭消費相較未征稅情景下降1.48330%，此后降幅逐年擴大，2050年煤炭消費相較未征稅情景下降2.80064%（見圖15）。

圖13　低稅率情景政策組合對物價水平的影響（%）

圖14　低稅率情景政策組合對企業(yè)總體稅負水平的影響（%）

圖15　低稅率情景政策組合對煤炭消費的影響（%）

（2）煤炭價格

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭價格相較未征稅情景上漲2.22893%，此后漲幅逐年擴大，2050年物價水平相較未征稅情景上漲2.83334%（見圖16）。

圖16　低稅率情景政策組合對煤炭價格的影響（%）

（3）煤炭行業(yè)稅負

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景上漲0.44473%，此后漲幅逐年縮窄，2050年煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景上漲0.44460%（見圖17）。

圖17　低稅率情景政策組合對煤炭行業(yè)稅負的影響（%）

3.對能源密集型行業(yè)的影響

經(jīng)計算，開征環(huán)保稅和碳稅后，能源密集型行業(yè)的稅負相較未征稅情景均有所增加，但各年之間的增幅變化不大，因此可以采用不同年份稅負的平均增幅作為分析對象（見圖18）。電力行業(yè)的稅負增幅最大（0.45323%），其它依次為非金屬礦業(yè)（0.44719%）、化工業(yè)（0.43001%）、鋼鐵業(yè)（0.42923%）、石油業(yè)（0.42048%）、有色金屬業(yè)（0.40483%）。

圖18　低稅率情景政策組合對能源密集型行業(yè)稅負的影響（%）

4.對不同能源行業(yè)的影響

計算結果表明，開征環(huán)保稅和碳稅后，隨著時間的推移，電力和石油消費相較未征稅情景的降幅變化不大，但天然氣和煤炭消費相較未征稅情景的降幅逐漸擴大（見圖19）。2050年電力消費的降幅最?。?.37772%），其它依次為石油（0.38050%）、天然氣（1.37477%）、煤炭（2.80064%）。

圖19　低稅率情景政策組合對不同能源消費的影響（%）

（二）中稅率政策組合情景

1.對宏觀經(jīng)濟的影響

（1）GDP

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，GDP相較未征稅情景下降0.05312%，此后逐年走高，2050年GDP相較未征稅情景增加0.57610%（見圖20）。

圖20　中稅率情景政策組合對GDP的影響（%）

（2）二氧化碳排放總量

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，二氧化碳排放總量相較未征稅情景下降2.18490%，此后降幅逐年擴大，2050年二氧化碳排放總量相較未征稅情景下降3.79882%（見圖21）。

圖21　中稅率情景政策組合對二氧化碳排放總量的影響（%）

（3）物價水平

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，物價水平相較未征稅情景上漲4.39615%，此后漲幅逐年擴大，2050年物價水平相較未征稅情景上漲5.56311%（見圖22）。

（4）企業(yè)總體稅負水平

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，企業(yè)總體稅負水平相較未征稅情景下降3.64186%，此后降幅逐年擴大，2050年企業(yè)總體稅負水平相較未征稅情景下降5.17205%（見圖23）。

圖22　中稅率情景政策組合對物價水平的影響（%）

圖23　中稅率情景政策組合對企業(yè)總體稅負水平的影響（%）

2.對煤炭行業(yè)的影響

（1）煤炭消費

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭消費相較未征稅情景下降2.83930%，此后降幅逐年擴大，2050年煤炭消費相較未征稅情景下降5.28459%（見圖24）。

（2）煤炭價格

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭價格相較未征稅情景上漲4.30636%，此后漲幅逐年擴大，2050年物價水平相較未征稅情景上漲5.51387%（見圖25）。

（3）煤炭行業(yè)稅負

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景上漲0.44474%，此后漲幅逐年縮窄，2050年煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景上漲0.44447%（見圖26）。

圖24　中稅率情景政策組合對煤炭消費的影響（%）

圖25　中稅率情景政策組合對煤炭價格的影響（%）

圖26　中稅率情景政策組合對煤炭行業(yè)稅負的影響（%）

3.對能源密集型行業(yè)的影響

經(jīng)計算，開征環(huán)保稅和碳稅后，能源密集型行業(yè)的稅負相較未征稅情景均有所增加，但各年之間的增幅變化不大，因此可以采用不同年份稅負的平均增幅作為分析對象（見圖27）。電力行業(yè)的稅負增幅最大（0.45426%），其它依次為非金屬礦業(yè)（0.44721%）、化工業(yè)（0.42987%）、鋼鐵業(yè)（0.42962%）、石油業(yè)（0.41698%）、有色金屬業(yè)（0.40483%）。

圖27　中稅率情景政策組合對能源密集型行業(yè)稅負的影響（%）

4.對不同能源行業(yè)的影響

計算結果表明，開征環(huán)保稅和碳稅后，隨著時間的推移，電力和石油消費相較未征稅情景的降幅變化不大，但天然氣和煤炭消費相較未征稅情景的降幅逐漸擴大（見圖28）。2050年電力消費的降幅最小（0.68649%），其它依次為石油（0.74091%）、天然氣（2.62159%）、煤炭（5.28459%）。

圖28　中稅率情景政策組合對不同能源消費的影響（%）

（三）高稅率政策組合情景

1.對宏觀經(jīng)濟的影響

（1）GDP

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，GDP相較未征稅情景下降0.07922%，此后逐年走高，2050年GDP相較未征稅情景增加0.82907%（見圖29）。

圖29　高稅率情景政策組合對GDP的影響（%）

（2）二氧化碳排放總量

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，二氧化碳排放總量相較未征稅情景下降3.15833%，此后降幅逐年擴大，2050年二氧化碳排放總量相較未征稅情景下降5.42427%（見圖30）。

圖30　高稅率情景政策組合對二氧化碳排放總量的影響（%）

（3）物價水平

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，物價水平相較未征稅情景上漲6.45377%，此后漲幅逐年擴大，2050年物價水平相較未征稅情景上漲8.11733%（見圖31）。

圖31　高稅率情景政策組合對物價水平的影響（%）

（4）企業(yè)總體稅負水平

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，企業(yè)總體稅負水平相較未征稅情景下降5.43194%，此后降幅逐年擴大，2050年企業(yè)總體稅負水平相較未征稅情景下降7.54168%（見圖32）。

圖32　高稅率情景政策組合對企業(yè)總體稅負水平的影響（%）

2.對煤炭行業(yè)的影響

（1）煤炭消費

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭消費相較未征稅情景下降4.10746%，此后降幅逐年擴大，2050年煤炭消費相較未征稅情景下降7.53003%（見圖33）。

（2）煤炭價格

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭價格相較未征稅情景上漲6.34123%，此后漲幅逐年擴大，2050年煤炭價格相較未征稅情景上漲8.06261%（見圖34）。

圖33　高稅率情景政策組合對煤炭消費的影響（%）

圖34　高稅率情景政策組合對煤炭價格的影響（%）

（3）煤炭行業(yè)稅負

開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景上漲0.44474%，此后漲幅逐年縮窄，2050年煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景上漲0.44434%（見圖35）。

圖35　高稅率情景政策組合對煤炭行業(yè)稅負的影響（%）

3.對能源密集型行業(yè)的影響

經(jīng)計算，開征環(huán)保稅和碳稅后，能源密集型行業(yè)的稅負相較未征稅情景均有所增加，但各年之間的增幅變化不大，因此可以采用不同年份稅負的平均增幅作為分析對象（見圖36）。電力行業(yè)的稅負增幅最大（0.45522%），其它依次為非金屬礦業(yè)（0.44723%）、化工業(yè)（0.42974%）、鋼鐵業(yè)（0.42997%）、石油業(yè)（0.41364%）、有色金屬業(yè)（0.40484%）。

圖36　高稅率情景政策組合對能源密集型行業(yè)稅負的影響（%）

4.對不同能源行業(yè)的影響

計算結果表明，開征環(huán)保稅和碳稅后，隨著時間的推移，電力和石油消費相較未征稅情景的降幅變化不大，但天然氣和煤炭消費相較未征稅情景的降幅逐漸擴大（見圖37）。2050年電力消費的降幅最?。?.96647%），其它依次為石油（1.08770%）、天然氣（3.77943%）、煤炭（7.53003%）。

圖37　高稅率情景政策組合對不同能源消費的影響（%）

五、有利于控煤的稅收政策建議

（一）適當提高環(huán)保稅稅率

測算結果表明，在當前較低的環(huán)保稅稅率方案下，開征環(huán)保稅的控煤效果不太明顯，開征環(huán)保稅的第一年，煤炭消費量相較未征稅情景僅減少0.02809%。考慮到環(huán)保稅對煤炭行業(yè)影響不大（煤炭價格相較未征稅情景上漲0.10503%，煤炭行業(yè)稅負相較未征稅情景上升0.44473%），對宏觀經(jīng)濟的影響也很輕微（GDP相較未征稅情景僅減少0.00080%，物價水平相較未征稅情景上漲0.14983%，企業(yè)總體稅負水平相較未征稅情景上升0.28021%），未來可以適當提高環(huán)保稅稅率，這樣既不會對煤炭行業(yè)和宏觀經(jīng)濟造成過大影響，又能更為有效地提升環(huán)保稅的控煤效果。

（二）及早開征碳稅

若在征收環(huán)保稅的同時開征碳稅，即使采用較低的碳稅稅率（10元/噸二氧化碳），控煤效果也要遠遠好于僅征收環(huán)保稅的情形。測算結果顯示，低稅率政策組合情景下，開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭消費相較未征稅情景下降1.48330%，降幅是僅征收環(huán)保稅情形的52.8倍；而在高稅率政策組合情景下，煤炭消費相較未征稅情景下降4.10746%，與僅征收環(huán)保稅情形相比，降幅甚至高達146.2倍。由此可見，碳稅對于控制煤炭消費具有顯著的效果，具有環(huán)保稅無法替代的功能，應及早開征。

（三）碳稅應采取低稅率起步再逐步提高的動態(tài)調整機制

雖然碳稅能夠更為有效的實現(xiàn)煤控政策目標，但其對煤炭行業(yè)和宏觀經(jīng)濟的影響也更加顯著。測算結果顯示，低稅率政策組合情景下，開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，煤炭價格相較未征稅情景上漲2.22893%，GDP相較未征稅情景下降0.02696%，物價水平相較未征稅情景上漲2.29613%，遠高于僅征收環(huán)保稅的情形（分別為0.10503%、0.00080%、0.14983%）；高稅率政策組合情景下更為明顯，煤炭價格相較未征稅情景上漲6.34123%，GDP相較未征稅情景下降0.07922%，物價水平相較未征稅情景上漲6.45377%。為此，考慮到起步階段碳稅對社會經(jīng)濟的影響較大、企業(yè)的經(jīng)濟和心理承受能力，開征碳稅時應采用10元/噸二氧化碳的低稅率。

此外，長期動態(tài)分析表明，主要受煤控稅收政策刺激技術進步和能源結構優(yōu)化的作用，距碳稅和環(huán)保稅開征伊始時間越長，政策組合對經(jīng)濟增長的影響逐步由負面轉向正面。低稅率政策組合情景下，開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，GDP相較未征稅情景下降0.02696%，此后降幅逐漸縮小并最終反轉為上升，2050年GDP相較未征稅情景增加0.31004%；高稅率政策組合情景下，開征環(huán)保稅和碳稅后的第一年，GDP相較未征稅情景下降0.07922%，此后呈現(xiàn)同樣的發(fā)展趨勢，2050年GDP相較未征稅情景增加0.82907%。這個政策負面效應減弱、消失，進而轉化為正面效應的過程，表明在一個較長的時間尺度內，可以由低到高，逐步提高碳稅稅率，進一步增強煤控效果。

（四）采取配套措施弱化關聯(lián)行業(yè)受到的沖擊

環(huán)保稅和碳稅的開征，對能源密集型行業(yè)和替代能源行業(yè)會產(chǎn)生較大的沖擊。測算結果表明，低稅率政策組合情景下，能源密集型行業(yè)的稅負相較未征稅情景均有所增加，電力行業(yè)的稅負增幅最大（0.45323%），其它依次為非金屬礦業(yè)（0.44719%）、化工業(yè)（0.43001%）、鋼鐵業(yè)（0.42923%）、石油業(yè)（0.42048%）、有色金屬業(yè)（0.40483%）；替代能源消費相較未征稅情景均有所下降，電力消費的降幅最?。?.37772%），其它依次為石油（0.38050%）、天然氣（1.37477%）。因此，一定時期內要注意采用稅收返還、產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金等配套措施盡可能消除控煤給其他煤炭關聯(lián)行業(yè)帶來的負面影響。

作者單位：中國財政科學研究院

（責任編輯：邢荷生）

Analysis on the Coal Control Effect of Tax Policy Based on CGE M odel

Liang Qiang XuWen Su Ming

Controlling the coal consumption number is important for the promotion of ecological environmental protection and ecological civilization construction.This paper used the CGE Model on the tax policy of coal control，evaluated the effect of environmental protection tax and carbon tax，and analyzed their influence on themacroeconomic indices like carbon dioxide total emissions，the enterprise total taxes and industry development indicators like coal consumption，carbon dioxide emissions and enterprise tax.On this basis，this paper conducted tax policy recommendations favorable to coal control.

Tax Policy on Coal Control；CGE；Environmental Protection Tax；Carbon Tax

F810.422

A

2096-1391（2016）05-0010-29