【摘要】內(nèi)部會計控制為地勘單位的能使得地勘單位的經(jīng)營目標(biāo)很好的實現(xiàn)，也是實現(xiàn)地勘單位科學(xué)化管理的需要。本文針對地勘單位內(nèi)部會計控制，從重要性及必要性，存在的問題及分析，強化地勘單位內(nèi)部會計控制的措施提出了幾點看法。

【關(guān)鍵詞】地勘單位 內(nèi)部會計控制 措施

一、內(nèi)部會計控制的重要性及必要性

第一，會計控制是地勘單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，地勘單位內(nèi)部會計內(nèi)部控制也與一般企業(yè)一樣，都是通過資金運動過程的會計信息，對企業(yè)經(jīng)濟活動或資金運動進(jìn)行控制或調(diào)節(jié)，是實現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo)的重要手段；能使地勘單位提供的會計信息的質(zhì)量更高；地勘單位內(nèi)部會計控制工作能為地勘單位提供業(yè)績考核和獎懲的依據(jù)；也能使得地勘單位能使得單位有效的預(yù)防各種風(fēng)險，從而有力地推動地勘單位整體管理水平的提高。

第二，在新形勢下建立內(nèi)部會計控制的必要性。一是隨著中國經(jīng)濟步入新常態(tài)，供給側(cè)改革的實施，國家經(jīng)濟發(fā)展速度放緩，導(dǎo)致對礦產(chǎn)品需求減弱，傳導(dǎo)引發(fā)地礦經(jīng)濟處于行業(yè)周期的低谷期，對地質(zhì)找礦勘查費用投入減少，造成地勘單位生產(chǎn)能力過剩，地勘市場僧多粥少，競爭加劇，矛盾增多，行業(yè)持續(xù)困難，必須要加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，增強地勘單位的生存、發(fā)展能力。二是我國地勘單位大都屬于事業(yè)單位，但又企業(yè)化經(jīng)營，隨著地勘單位市場化程度的不斷提高和事業(yè)單位分類改革的實施，如四川的地勘行業(yè)多數(shù)整體進(jìn)入公益二類，這對其財務(wù)管理提出了更高要求，這就更需要加強內(nèi)部會計控制以適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展。

二、地勘單位內(nèi)部會計控制中存在的問題

第一，內(nèi)控制度“形同虛設(shè)”。大多表現(xiàn)為地勘單位雖然建立了內(nèi)部控制模式，如建立了全面預(yù)算制度，也編制了費用支出預(yù)算，但會計部門或單位領(lǐng)導(dǎo)往往不重視執(zhí)行、評價環(huán)節(jié)，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有進(jìn)行全面總結(jié)分析，并沒有將其落到實處，導(dǎo)致單位內(nèi)部會計控制模式“掛在墻上，停在紙上”。

第二，缺乏監(jiān)督檢查。會計監(jiān)督與審計監(jiān)督都是內(nèi)控的重要組成部分，會計監(jiān)督作為財務(wù)部的重要職責(zé)之一，由于部分財務(wù)人員充當(dāng)“好人主義”，沒有很好的行使會計監(jiān)督的職能。同時部分地勘單位部門履責(zé)不到位，如雖設(shè)立了審計部門，但大都沒有對財務(wù)進(jìn)行實質(zhì)意義上的審核，缺乏擔(dān)當(dāng)責(zé)任，審計部門對會計工作的監(jiān)督與檢查不到位，導(dǎo)致會計人員責(zé)任心不強，職業(yè)技能、職業(yè)素質(zhì)不高等現(xiàn)象。

第三，管理體制對地勘單位執(zhí)行會計制度影響重大。地勘單位往往是“戴事業(yè)的帽子，走企業(yè)的路子”，年終決算要求的標(biāo)準(zhǔn)、口徑多樣，給單位內(nèi)部會計核算、制度建設(shè)帶來較大的挑戰(zhàn)，如按中國地質(zhì)調(diào)查局要求，地勘單位既按會計制度進(jìn)行項目核算，又要按事業(yè)單位會計制度進(jìn)行人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的核算。

第四，核算體制不健全?，F(xiàn)行的《地勘會計制度》出臺于1996年，迄今為止已達(dá)20年，遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上經(jīng)濟社會形勢的發(fā)展，無法應(yīng)對新常態(tài)下的經(jīng)濟活動現(xiàn)象，這與國際會計準(zhǔn)則慣例是相悖的。如隨著地勘單位經(jīng)營領(lǐng)域、范圍不斷拓寬，資產(chǎn)在市場競爭中減值的風(fēng)險不斷增加，尤其是探礦權(quán)和采礦權(quán)，現(xiàn)行的地勘單位會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)減值問題沒有統(tǒng)一的規(guī)定。加之缺乏標(biāo)準(zhǔn)成本、定額體系、成本核算缺少先進(jìn)的方法等，使地勘單位的成本核算受到嚴(yán)重影響。

第五，職業(yè)素質(zhì)不高。如在提交社會地質(zhì)項目地質(zhì)質(zhì)量報告時，由于技術(shù)人員水平參差不齊會引起資源估算量與實際存儲量不一致等現(xiàn)象，從而引發(fā)未決訴訟或有事項，對負(fù)債、利潤的計量產(chǎn)生影響。會計人員不特別了解地質(zhì)項目工作手段，在會計核算時，不能很好的體現(xiàn)地質(zhì)項目工作手段與工作費用的會計核算配比原則，也不能編制高質(zhì)量的地質(zhì)調(diào)查項目經(jīng)費使用總結(jié)報告。

三、強化地勘單位內(nèi)部會計控制的措施

（一）加強全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為單位內(nèi)部會計控制的重要制度之一。對預(yù)算編制要合理，符合實際情況；預(yù)算執(zhí)行要強化其責(zé)任意識，保證預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果；對預(yù)算評價要進(jìn)行總結(jié)分析，找出產(chǎn)生差異的原因、提出改進(jìn)措施；加強預(yù)算控制，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出，從而高效完成內(nèi)控目標(biāo)工作。

（二）強化會計監(jiān)督與審計監(jiān)督，做到二者的有效結(jié)合

一方面對業(yè)務(wù)流程再造，強化會計監(jiān)督檢查，通過會計的記錄、計算、分析、檢查，對單位經(jīng)濟活動的合法性、合理性以及單位財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟活動所進(jìn)行的監(jiān)督。另一方面強化審計監(jiān)督，可只在局成立審計處（部），審計處（部）對局一把手負(fù)總責(zé)，保證審計工作的獨立性和權(quán)威性，審計處（部）對局二級及其以下單位開展常規(guī)審計和定期審計工作并出具審計報告，審計處（部）也要切實履行擔(dān)當(dāng)責(zé)任。同時，可聘請第三方如會計師務(wù)所對相關(guān)項目進(jìn)行專項審計，作為內(nèi)部審計的有益補充，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（三）選擇適當(dāng)?shù)臅嫼怂惴绞?/p>

可結(jié)合地勘單位自身的經(jīng)營特點將事企分開，公益性與商業(yè)性地質(zhì)工作分體運行，各單位根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況對會計制度進(jìn)行選擇。公益性業(yè)務(wù)適用于事業(yè)單位的核算方法，它能使地勘單位會計核算口徑保持一致；對于商業(yè)性的業(yè)務(wù)，可以采用企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算，能更體現(xiàn)會計核算的客觀性原則。

（四）健全核算體制

地勘單位的從業(yè)人員要真正認(rèn)識到成本核算的必要性和重要性，讓全體人員都參與單位成本控制中來，調(diào)動員工的積極性，可以借鑒現(xiàn)代企業(yè)中先進(jìn)的成本核算方法，對單位成本進(jìn)行精細(xì)化的控制，推行工資掛鉤成本的分配機制，從注重成本核算向成本控制轉(zhuǎn)變。同時為了強化會計核算監(jiān)督，使資金的利用更加科學(xué)合理，可建立財務(wù)結(jié)算中心并制定完善的人員管理機制，實現(xiàn)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度、有效監(jiān)控。

（五）提升會計從業(yè)人員素質(zhì)和能力

地勘單位的財務(wù)人員要加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)處理技能，不但要熟悉地質(zhì)勘查行業(yè)特點，更要有熟練的財務(wù)專業(yè)技能知識，如對未決訴訟或有事項的會計處理，這就需要較高的職業(yè)判斷能力。同時會計人員要接“地氣”，主動對接項目，主動深入現(xiàn)場，充分了解地質(zhì)項目工作手段特點，使地質(zhì)項目工作費用的核算更能體現(xiàn)配比原則。

（六）充分夯實內(nèi)部控制工作

可從以下幾方面著手，一要加強財會制度建設(shè)，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確不相容崗位相互分離。二是健全報告分析制度，會計主管負(fù)責(zé)人要定期向單位負(fù)責(zé)人報告單位的財務(wù)狀況并做出分析，找出差距，提出改進(jìn)的措施，并不定期向單位負(fù)責(zé)人報告會計控制中的重大事項和異常情況，最大限度的避免財務(wù)風(fēng)險。三是實行會計關(guān)健崗位或風(fēng)險崗位人員的輪崗制度，明確輪崗周期。四是將財務(wù)人員工作實績納入年終考核，調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性。

四、結(jié)語

為了適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的發(fā)展，為了地勘單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，會計內(nèi)部控制能為地勘單位的持續(xù)健康發(fā)展提供保障，增強地勘單位的生存、發(fā)展和競爭能力。

參考文獻(xiàn)

[1]賈紅格，王偉娜.《地勘單位內(nèi)部會計控制模式構(gòu)建研究》.

[2]廖會玲.《地勘單位會計制度改革設(shè)想及回顧分析》.

作者簡介：卿兵（1979-），男，四川成都，本科，會計中級，研究方向：財會或金融。