【摘要】文章在明確中小微企業(yè)在山西省重要地位的基礎(chǔ)上，針對(duì)山西省近兩年關(guān)于促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策進(jìn)行研究分析，指出其在財(cái)政資金規(guī)模和資金使用效率、財(cái)政支持中小微企業(yè)融資以及稅收優(yōu)惠等方面存在的問題，并針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的建議。

【關(guān)鍵詞】中小微企業(yè) 財(cái)稅政策

一、山西省中小微企業(yè)的總體情況

中小微企業(yè)一直是山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，據(jù)山西省中小企業(yè)官網(wǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，到2012年底，全省中小微企業(yè)（法人單位）約11.27萬戶，占企業(yè)總數(shù)的99.7%，山西省中小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)總量為5243億元，占GDP比重為43.2%，中小微企業(yè)上繳稅金945億元，占全省財(cái)政收入的35.7%，到2013年上半年，小微企業(yè)同比增長(zhǎng)16.72%，高于全省GDP增速7.7個(gè)百分點(diǎn)?？傊母镩_放以來，山西省中小微企業(yè)始終保持了較快的發(fā)展速度，有力拉動(dòng)了全省經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，中小微企業(yè)是山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。但從全國(guó)情況來看，全國(guó)中小微企業(yè)約1300萬戶，山西省中小微企業(yè)數(shù)量占全國(guó)中小微企業(yè)總數(shù)的比重不足1%，山西省中小微企業(yè)的發(fā)展還很緩慢，這也意味著其發(fā)展的潛力很大，因而，政府針對(duì)中小微企業(yè)給予一定的財(cái)稅政策幫扶是非常有必要的。

二、山西省支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策分析

（一）現(xiàn)行促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)財(cái)稅政策

1.財(cái)政政策。在財(cái)政資金支持方面，從2015年起，省級(jí)財(cái)政每年安排中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金3億元，加大了財(cái)政專項(xiàng)資金的支持力度，重點(diǎn)支持小型微型企業(yè)技術(shù)改進(jìn)、創(chuàng)新能力、創(chuàng)業(yè)以及產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面。

在財(cái)政補(bǔ)貼方面，為了鼓勵(lì)小型微型企業(yè)吸納就業(yè)困難人員，對(duì)小型微型企業(yè)吸納就業(yè)困難人員就業(yè)的，按照規(guī)定給予社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。

在政府購(gòu)買方面，將中小微企業(yè)公共服務(wù)列入政府購(gòu)買服務(wù)目錄，支持各類社會(huì)中介組織和服務(wù)機(jī)構(gòu)為中小微企業(yè)開展全方位的公共服務(wù)。小型微型企業(yè)集聚較多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）要依托現(xiàn)有機(jī)構(gòu)改造建設(shè)小微企業(yè)服務(wù)站，工作力量薄弱的可采取政府購(gòu)買公共服務(wù)崗位的形式，從高校畢業(yè)生中解決。

2.稅收政策。為貫徹落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，切實(shí)減輕山西省小微企業(yè)稅負(fù)，落實(shí)國(guó)家稅收政策，山西省從2011年11月1日開始按照國(guó)家規(guī)定的最高上限確定增值稅起征點(diǎn)。增值稅起征點(diǎn)為：銷售貨物由月銷售額5000元調(diào)整為20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)由月銷售額3000元調(diào)整為20000元；按次納稅由200元次（調(diào)整為500元次（日）。

（二）山西省促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策存在的問題分析

1.財(cái)政資金規(guī)模小，資金使用效率低。雖然山西省近年來不斷提升對(duì)中小微企業(yè)的財(cái)政資金支持力度，但針對(duì)本省小微企業(yè)發(fā)展所面臨的困境，總體來講，其撥付資金的力度還是不夠的。一方面，山西省的中小微企業(yè)占到了全省企業(yè)總數(shù)的99.7%，小微企業(yè)發(fā)展過程中遇到的問題也比較多，本省的財(cái)政資金支出范圍很廣泛，另一方面，這些資金如何具體的撥付都沒有特別明確的規(guī)定，缺乏系統(tǒng)、長(zhǎng)期的規(guī)劃，資金在發(fā)放過程還設(shè)置了許多條件，由于這些問題的存在，導(dǎo)致能真正享受財(cái)政資金的企業(yè)是微乎其微的。

2.缺乏對(duì)促進(jìn)中小微企業(yè)融資政策方面的財(cái)政政策。融資難、融資貴是中小微企業(yè)遇到的非常普遍的問題。山西省為了解決這個(gè)問題，提出了一些零碎的支持政策，比如2016年4月份創(chuàng)立了首家小微企業(yè)便捷專屬融資平臺(tái)——開金所，還針對(duì)服務(wù)于中小微企業(yè)的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予相應(yīng)的財(cái)政資金支持，強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)的融資擔(dān)保能力，同時(shí)積極開展“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)，通過銀稅政企閉環(huán)運(yùn)行的工作模式，大大降低了小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)問題。但山西省針對(duì)小微企業(yè)融資難的問題還是沒有形成系統(tǒng)、規(guī)范的融資擔(dān)保體系，導(dǎo)致小微企業(yè)融資難問題沒有從根本上得到解決。

3.稅收優(yōu)惠政策單一、零碎，操作性弱。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策集中于直接稅收優(yōu)惠，很少有延期納稅、加速折舊等間接的稅收優(yōu)惠方式。無法針對(duì)小微企業(yè)的不同情況進(jìn)行優(yōu)惠。而且稅收優(yōu)惠大部分都存在于單項(xiàng)的法規(guī)以及條例中，非常零散。稅收優(yōu)惠政策在實(shí)施的時(shí)候，征管手續(xù)又非常復(fù)雜，這對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度不健全的小微企業(yè)來說，會(huì)增加其納稅成本，很多小微企業(yè)為了節(jié)省人力物力，反而放棄了享受稅收優(yōu)惠，這些因素都大大降低了政策的實(shí)施效果。

三、幾點(diǎn)建議

（一）制定長(zhǎng)遠(yuǎn)、系統(tǒng)的財(cái)政資金支出計(jì)劃，扶持小企業(yè)發(fā)展

可以采取與社會(huì)相關(guān)組織合作，共同為小微企業(yè)提供財(cái)政資金支持，豐富財(cái)政資金的來源渠道，逐步加大財(cái)政資金的支持力度，同時(shí)設(shè)立專門的管理財(cái)政資金的管理機(jī)構(gòu)，與專業(yè)人員、學(xué)術(shù)研究者合作，實(shí)地調(diào)查和研究中小微企業(yè)在財(cái)政資金方面的需求，并形成學(xué)術(shù)研究報(bào)告，在研究報(bào)告的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行相應(yīng)的資金支出計(jì)劃的制定。還要注意對(duì)政策實(shí)施的效果進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估、跟蹤，針對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)的供相應(yīng)的解決方案。

（二）完善小微企業(yè)的融資擔(dān)保體系，拓寬融資渠道

首先，在小微企業(yè)向銀行貸款的問題上，第一，要使得財(cái)政支持與擔(dān)保機(jī)構(gòu)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，第二，明確制定關(guān)于貸款對(duì)象的資格協(xié)定，并且要做到信息公開，第三，擔(dān)保機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供擔(dān)保的方式要多樣化，或者銀行在要求企業(yè)提供擔(dān)保時(shí)，不僅僅局限于不動(dòng)產(chǎn)，可以加快發(fā)展應(yīng)收賬款質(zhì)押等動(dòng)產(chǎn)融資方式的試點(diǎn)。第四，完善小微企業(yè)融資擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。其次，要豐富企業(yè)的融資渠道，金融機(jī)構(gòu)可以以適當(dāng)方式依法持有企業(yè)股權(quán)，有助于小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)等輕資產(chǎn)企業(yè)從銀行拓展融資渠道。最后，必須堅(jiān)決清理整頓小微企業(yè)融資過程中不合理收費(fèi)，包括各類“隱性收費(fèi)”，實(shí)實(shí)在在為企業(yè)減負(fù)。

（三）逐步制定相對(duì)系統(tǒng)的針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

首先，逐步增加以間接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠方式，將資金的時(shí)間價(jià)值轉(zhuǎn)移給小微企業(yè)。其次，針對(duì)處于不同成長(zhǎng)階段的小微企業(yè)，給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。第三，調(diào)整和完善流轉(zhuǎn)稅和所得稅政策，促進(jìn)小微企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展后勁，針對(duì)金融業(yè)營(yíng)改增帶來的影響，做好政策解讀和納稅服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)做好增值稅抵扣機(jī)制，確保金融業(yè)稅負(fù)只增不減，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，以便于金融也更加有力支持小微企業(yè)，嚴(yán)防稅負(fù)增加轉(zhuǎn)嫁到小微企業(yè)。在征稅過程中，要盡量簡(jiǎn)化征稅手續(xù)，加大稅收優(yōu)惠的宣傳力度，讓小微企業(yè)真正切切享受到應(yīng)該得到的優(yōu)惠待遇。同時(shí)也要降低小微企業(yè)的不合理收費(fèi)，在費(fèi)用方面，給予不同于大型企業(yè)相應(yīng)的費(fèi)用抵免。

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作者簡(jiǎn)介：閆坤（1990-），女，山西省壽陽縣人，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院2014（財(cái)政），學(xué)術(shù)型碩士，研究方向：稅收理論與政策。