◇陳美霞

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理難點(diǎn)及對(duì)策

◇陳美霞

我國(guó)已經(jīng)有一大批集團(tuán)公司，很多企業(yè)集團(tuán)有著較大規(guī)模和較強(qiáng)實(shí)力。但在集團(tuán)公司發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理上還有著諸多問題。本文分析了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)，并提出了對(duì)策建議。

集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，越來(lái)越多的集團(tuán)公司逐步發(fā)展起來(lái)，并通過這樣的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更有利位置?，F(xiàn)階段集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理需要從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對(duì)集團(tuán)資源進(jìn)行整合，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利推進(jìn)。相比于一般企業(yè)，集團(tuán)公司因?yàn)樽陨愍?dú)有的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理方法、階段性目標(biāo)等方面有所不同，如何克服集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的難點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，是所有集團(tuán)公司必須正視的問題。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)信息反饋不及時(shí)

通過分析集團(tuán)公司實(shí)際狀況得知，母公司一般和各成員公司不在一個(gè)地區(qū)，在核算工具的選用、核算方法、財(cái)務(wù)信息報(bào)送模式等方面存在較大差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送時(shí)間不一致，極易出現(xiàn)個(gè)別成員公司無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)信息的情況。如此一來(lái)，集團(tuán)公司管理層很難實(shí)時(shí)了解集團(tuán)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，也無(wú)法作出正確的決策。同時(shí)各成員公司在擬定財(cái)務(wù)信息報(bào)送時(shí)間時(shí)，一般以當(dāng)時(shí)實(shí)際情況為準(zhǔn)，造成報(bào)送時(shí)間先后不齊，不能統(tǒng)一起來(lái)。只要成員公司有環(huán)節(jié)存在問題，集團(tuán)公司管理層要在很長(zhǎng)時(shí)間以后才能了解當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)情況，難以及時(shí)掌握公司具體業(yè)績(jī)情況，所以集團(tuán)策略執(zhí)行結(jié)果也不能及時(shí)獲知。

（二）財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度偏低

從現(xiàn)階段情況而言，大多數(shù)集團(tuán)成員公司財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)都隸屬于成員公司，很多時(shí)候由成員公司總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)。站在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)角度來(lái)看，集團(tuán)公司在組建結(jié)束以后，集團(tuán)母公司在管理成員公司時(shí)，一般只停留在公司高層管理人員上，母公司主要考核成員公司總經(jīng)理的業(yè)績(jī)［1］。此外，母公司在制定市場(chǎng)擴(kuò)張戰(zhàn)略后，對(duì)各成員公司的期望過高，從而造成成員公司為通過母公司績(jī)效考核要求，采取不正確的方法操作財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的問題。從成員公司財(cái)務(wù)人員配置上看，業(yè)務(wù)水平存在較大差異，很多人員專業(yè)技能水平不高，管理能力嚴(yán)重不足。從其財(cái)務(wù)體系構(gòu)建上看，財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性也不一樣，如財(cái)務(wù)指標(biāo)相同，成員公司會(huì)選擇各種核算方法，導(dǎo)致各成員公司提供的資料不能真正實(shí)現(xiàn)同化，從而為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理帶來(lái)不便。

（三）資金管理處于分散狀態(tài)

目前，大多數(shù)集團(tuán)公司為了贏得短期市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)成員公司市場(chǎng)趨勢(shì)引領(lǐng)的驅(qū)動(dòng)比較重視，對(duì)于成員公司其他方面的發(fā)展，沒有嚴(yán)格進(jìn)行控制，尤其是成員公司在使用資金的過程中，缺乏較強(qiáng)的監(jiān)督管理力度。這樣集團(tuán)公司無(wú)法站在戰(zhàn)略的高度，科學(xué)合理安排成員公司的融資、投資等活動(dòng)，對(duì)成員公司財(cái)務(wù)管理力度較弱。

二、優(yōu)化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作

為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的正常開展，提升財(cái)務(wù)管理運(yùn)用效果，集團(tuán)公司要盡快建立起健全的管理體系，對(duì)管理進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化，主要內(nèi)容有預(yù)測(cè)、決策、執(zhí)行監(jiān)督、考核等，同時(shí)根據(jù)責(zé)任制有關(guān)要求，對(duì)各級(jí)職責(zé)進(jìn)行合理劃分，明確具體職責(zé)，確保管理落實(shí)。此外，管理層要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)真開展中心環(huán)節(jié)工作，對(duì)整個(gè)管理活動(dòng)要有正確的理解，在對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整與改革時(shí)，要實(shí)行全員財(cái)務(wù)預(yù)算管理［2］。集團(tuán)公司要加強(qiáng)財(cái)務(wù)全程管理控制，將日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中財(cái)務(wù)運(yùn)行情況如實(shí)反映出來(lái)，這樣有利于集團(tuán)公司不斷完善自身核算體系，同時(shí)為管理層決策的制定提供可靠依據(jù)，充分發(fā)揮出集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)核算的作用。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作

集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理工作中，要加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，同時(shí)最大限度發(fā)揮出全面預(yù)算管理的功能。要想實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的提升，還應(yīng)讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門和其他財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)聯(lián)系，通過相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)［3］。此外，要建立起行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，并加大對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算過程中的控制力度，將相關(guān)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及時(shí)反饋給上級(jí)部門，從而監(jiān)控好經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況。簡(jiǎn)而言之，一是事前工作，要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)管理要點(diǎn)，在執(zhí)行規(guī)定程序以后批準(zhǔn)將要下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算措施，并嚴(yán)格審批財(cái)務(wù)預(yù)算的簽字權(quán)限，保證將第一道關(guān)卡把好。二是事中控制，集團(tuán)公司管理層應(yīng)該組織實(shí)施各成員公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，定期跟蹤檢查各成員公司分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況，從而清楚財(cái)務(wù)預(yù)算是否執(zhí)行到位，若是存在執(zhí)行不符合計(jì)劃的情況，必須馬上查找原因，并向資金管理委員會(huì)提出財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方法，自己不能超預(yù)算實(shí)施，或者是對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。三是事后總結(jié)，認(rèn)真考核分析已經(jīng)結(jié)束的工作項(xiàng)目，同年度計(jì)劃執(zhí)行情況、年終財(cái)務(wù)結(jié)算編審情況等結(jié)合起來(lái)，深入評(píng)價(jià)、分析和說明預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)于出現(xiàn)的超預(yù)算、與預(yù)算背離，甚至無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目，要將具體原因查找出來(lái)，并提出相應(yīng)的執(zhí)行考核建議。

（三）加大資金管理力度

一是實(shí)行資金的統(tǒng)收統(tǒng)支，集團(tuán)公司在實(shí)際財(cái)務(wù)管理過程中，要實(shí)行資金的統(tǒng)收統(tǒng)支，將所有資金集中在一起，統(tǒng)一進(jìn)行管理，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門要將全部現(xiàn)金收付活動(dòng)集中起來(lái)，而成員公司不再具備調(diào)度資金的權(quán)利，這樣能夠解決集團(tuán)公司統(tǒng)一收支報(bào)賬的問題。二是優(yōu)化構(gòu)建內(nèi)部銀行，通常來(lái)講，內(nèi)部銀行屬于集團(tuán)公司資金流控制的中間環(huán)節(jié)內(nèi)容，可以從集團(tuán)內(nèi)部各單位、各部門出發(fā)，規(guī)范銀行化的資金管理，三是成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，對(duì)于這種管理方式，集團(tuán)公司可以將所有資金調(diào)度起來(lái)，統(tǒng)一加強(qiáng)管理，取消下屬公司的商業(yè)銀行賬戶，促使下屬公司主動(dòng)在集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心設(shè)置結(jié)算賬戶，同時(shí)利用此中心完成資金結(jié)算，并辦理信貸等業(yè)務(wù)，此外還能夠有效監(jiān)控資金流轉(zhuǎn)狀況。四是集團(tuán)公司要加強(qiáng)與銀行的合作，將企業(yè)財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心職能結(jié)合起來(lái)，通過這種資金管控模式，能夠具備一定的商業(yè)銀行特性。但是必須引起注意的是，該模式在運(yùn)作過程中，應(yīng)該在我國(guó)法規(guī)制度下進(jìn)行，屬于我國(guó)非銀行金融類型體系結(jié)構(gòu)，這不僅屬于企業(yè)的一部分，還屬于金融機(jī)構(gòu)的分支，從而擴(kuò)大相應(yīng)的業(yè)務(wù)范圍。

（四）加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部控制

集團(tuán)公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理，定期組織開展專業(yè)技能的培訓(xùn)教育，從而公正、客觀地反映出財(cái)務(wù)信息。要大力推行財(cái)務(wù)績(jī)效管理，努力改變現(xiàn)階段集團(tuán)公司監(jiān)督不力的局面，對(duì)此需要把各部門、績(jī)效、責(zé)任有機(jī)結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格考核監(jiān)督工作落實(shí)情況，確保實(shí)現(xiàn)優(yōu)獎(jiǎng)劣懲的目的。不僅如此，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中必須對(duì)操作行為進(jìn)行規(guī)范，防止出現(xiàn)非法使用資金的問題［4］。為進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)成員公司財(cái)務(wù)管理執(zhí)行控制的約束力度，將集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作模式確定下來(lái)以后，必須根據(jù)相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格監(jiān)督、管理和控制各成員公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)。此外，還要加快系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)速度，通過對(duì)先進(jìn)系統(tǒng)的利用，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。

三、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)公司要想提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，就要從實(shí)際出發(fā)，既要全面控制財(cái)務(wù)流程，還要保證公司經(jīng)營(yíng)管理對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)的靈活性，最大限度發(fā)揮出自身優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)效益的持續(xù)提升。

［1］淡利敏.新形勢(shì)下集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控的對(duì)策建議［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（17）.

［2］曾萍.集團(tuán)公司全面預(yù)算管理難點(diǎn)問題及改進(jìn)建議［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（18）.

［3］陳小麗.淺議集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理問題及建議［J］.中國(guó)外資，2012（13）.

［4］楊承軍.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)與資金集中管控研究［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015（27）.

（作者單位：中國(guó)進(jìn)口汽車貿(mào)易有限公司）