信春華　王翠香　周洋

(1.中國礦業(yè)大學(北京)管理學院　北京 100083；　2.滄州高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)財政局 　河北滄州 061000)

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基于三重底線的煤礦綠色生態(tài)投入機制設計*

信春華1王翠香2周洋1

(1.中國礦業(yè)大學(北京)管理學院北京 100083；2.滄州高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)財政局 河北滄州 061000)

在調研總結煤礦綠色生態(tài)投入現(xiàn)狀和存在問題的基礎上，基于三重底線理論，探索煤礦投入成本與效益演化規(guī)律，分析了政府的激勵和約束方式、其他利益相關者的支持和監(jiān)督等影響綠色生態(tài)投入的關鍵因素對煤炭企業(yè)保證環(huán)境和社會底線的傳導作用。最后，基于三重底線原則，設計了煤礦綠色生態(tài)的投入機制，并提出相應的建議。

綠色生態(tài)投入機制設計三重底線煤礦

0　引言

綠色生態(tài)礦山的建設早已引起了國內外學者的廣泛關注，許多專家學者也從不同角度和側面對綠色生態(tài)礦山建設模式及技術進行探索。錢鳴高院士等[1-2]提出了煤礦綠色開采、科學采礦等理念和方法；卞正富等[3]提出了礦山生態(tài)建設的概念，認為礦山生態(tài)建設需要以系統(tǒng)工程的方法貫穿于采礦全過程；劉建功[4]基于煤礦開采對生態(tài)環(huán)境的擾動影響，提出了低碳生態(tài)礦山的概念，探討了低碳生態(tài)礦山建設模式及評價指標體系。信春華等[5]構建了井工礦低碳生態(tài)礦山建設多階段綜合評價模型。綠色生態(tài)礦山建設，既涉及到采礦理念的調整、管理模式的調整、綠色生態(tài)投入的加大，又涉及到制度的演化、技術創(chuàng)新調整等。在眾多的問題中，增強煤礦企業(yè)綠色生態(tài)投入的動力，激勵企業(yè)積極進行綠色生態(tài)創(chuàng)新與實踐成為關鍵。當前綠色生態(tài)投入不足是我國煤礦企業(yè)普遍存在的問題。因此，迫切需要深入分析煤礦綠色生態(tài)投入現(xiàn)狀，探究影響綠色生態(tài)投入的關鍵因素及其作用機理，并在此基礎上，借鑒相關理論進行煤礦綠色生態(tài)投入機制的優(yōu)化設計。

1　煤礦綠色礦山建設投入現(xiàn)狀及存在問題

根據(jù)國家相關規(guī)定，從2006年起，所有礦山企業(yè)都要以月為單位預提礦山環(huán)境治理與恢復的保證金，并將其列入礦山企業(yè)的成本中。針對礦山環(huán)境治理恢復保證金的提取金額也制定了詳細的規(guī)定。

目前，煤炭企業(yè)已按照國家與相關省份的要求，提取了礦山環(huán)境恢復治理保證金，礦山環(huán)境恢復治理保證金制度建設已經取得一定的進展。但是，在提取的金額與保證金的使用上，目前還存在諸多問題。第一，由于煤炭市場低迷，煤炭企業(yè)減少了環(huán)境治理保證金提取數(shù)額。近兩年來，煤炭需求增長趨緩、煤炭價格嚴重下滑，煤炭企業(yè)的利潤大幅減少，致使煤炭企業(yè)更加缺乏綠色生態(tài)投入的動力。2013年7月29日，陽泉煤業(yè)發(fā)出公告稱，由于經濟形勢發(fā)生變化，從2013年8月1日至2013年12月31日，該企業(yè)將暫停提取礦山環(huán)境恢復治理保證金與轉產發(fā)展資金。第二，已提取的環(huán)境治理保證金使用率不高，尚未充分發(fā)揮其治理環(huán)境和生態(tài)保護的作用。根據(jù)實地調查發(fā)現(xiàn)，已提取的環(huán)境治理保證金主要用于企業(yè)自身的生產生活設施改造，用于生產項目的居多，用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的較少。

2　基于三重底線的煤礦投入成本與效益演化規(guī)律

英國Sustain A-bility公司總裁John Elkington于1998年首次提出，企業(yè)在追求自身發(fā)展的過程中，需要同時滿足經濟繁榮、環(huán)境保護和社會福利三方面的平衡[6]。企業(yè)通過三重底線來展示與衡量其可持續(xù)發(fā)展?；谌氐拙€與可持續(xù)性的關系，煤礦綠色生態(tài)建設也必須平衡經濟發(fā)展、環(huán)境保護與安全生產三個方面，將經濟效益(指實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化)、社會效益(主要是指滿足企業(yè)員工及礦區(qū)周邊居民的安全和健康收益)與環(huán)境效益(指保護生態(tài)環(huán)境，最小化生態(tài)擾動)協(xié)調一致，從而實現(xiàn)煤炭企業(yè)長期永續(xù)的可持續(xù)發(fā)展目標。因此，煤炭企業(yè)只有在經濟、社會、環(huán)境的三重底線交匯處開展企業(yè)活動，才能提高資源利用率、保護生態(tài)環(huán)境、改善社會環(huán)境。

基于三重底線的煤礦投入成本與產生效益具有復雜的非線性關系，會隨著綠色生態(tài)礦山建設的壽命周期及投入的累計效應而動態(tài)演化，其動態(tài)演化可以構建示例圖進行直觀反映，如圖1。

圖1　基于三重底線的煤礦投入成本與效益演化示例圖

圖1中的曲線OC代表綠色生態(tài)投入的投資收益函數(shù)，綠色生態(tài)投入成本與產生的環(huán)境和社會效益一一對應，其中直線OD的斜率為1，即投入成本與產生的效益相等，凈效益為0。根據(jù)直線OD所代表的經濟含義可以看出，綠色生態(tài)投入初期，即在OA段，由于初期投入的成本高，產生的環(huán)境效益與社會效益低，凈效益為負值，所以，OA段曲線低于直線OD。隨著綠色生態(tài)投入的增加，生態(tài)環(huán)境與安全水平提高，煤炭企業(yè)的環(huán)境效益與社會效益大大提高，所以AB段高于直線OD。當綠色生態(tài)投入達到B點時，綠色生態(tài)投入已經達到一定的規(guī)模，綠色生態(tài)投入成本帶來的環(huán)境效益與社會效益增長放緩。煤炭企業(yè)進行綠色生態(tài)礦山建設，需要投入大量的人力與物力，企業(yè)的生產成本增加，若外部的煤炭價格不變，企業(yè)的經濟效益會降低，如圖中EF線所示。但是，經濟效益下跌的幅度遠遠小于環(huán)境與社會效益的上升幅度，經濟效益與環(huán)境和社會效益的總值是大大增加的。因此，為了保證可持續(xù)發(fā)展，煤礦企業(yè)在追求利潤最大化的同時，應該協(xié)調好經濟發(fā)展、環(huán)境保護與安全生產的關系，不應僅保證社會效益與環(huán)境效益的底線，還應在此基礎上，不斷加強綠色生態(tài)礦山建設，加大安全生產投入，提高環(huán)境效益和社會效益，以實現(xiàn)總體效益的最大化，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

而目前煤礦綠色礦山建設投入現(xiàn)狀及存在問題表明，煤炭企業(yè)的環(huán)境效益尚未達到底線，缺乏環(huán)境效益的投入動力，尚需設計相應的機制和制度進行激勵與約束。

3　綠色生態(tài)投入的關鍵影響因素及其作用機理

煤礦企業(yè)綠色生態(tài)投入的關鍵影響因素及其作用機理如圖2。

圖2　綠色生態(tài)投入的關鍵影響因素及作用機理示例圖

為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，促進綠色生態(tài)礦山建設，政府可通過國家政策進行約束和激勵。對于環(huán)境污染行為，可征收相應污染稅或制訂相關法律法規(guī)，同時也可鼓勵社會參與來對企業(yè)行為進行來限制和規(guī)范。對于主動進行綠色生態(tài)投入，綠色生態(tài)礦山建設成果較為顯著的企業(yè)，政府應進行財政補貼、稅收優(yōu)惠、貸款融資支持等激勵政策和措施進行獎勵。政府的政策也會影響社會公眾和利益相關者的行為，社會公眾和利益相關者對綠色生態(tài)礦山建設有支持和監(jiān)督的作用。

綠色生態(tài)煤礦建設需要根據(jù)煤礦地質條件，研發(fā)和使用相應的綠色生態(tài)技術?？墒?，綠色生態(tài)技術的研發(fā)成本較高，風險較大，單個煤炭企業(yè)缺乏投入的動力。因此，還需要有實力的研發(fā)機構與企業(yè)聯(lián)合進行開發(fā)，為煤礦企業(yè)提供綠色技術的支撐。因此，社會公眾和利益相關者一方面為煤炭企業(yè)提供創(chuàng)新的綠色生態(tài)技術成果，支持和促進煤炭企業(yè)進行綠色生態(tài)礦山建設；另一方面通過綠色生態(tài)消費理念和行為，成為生態(tài)市場的社會基礎，促使和監(jiān)督煤炭企業(yè)進行綠色生態(tài)礦山建設。

在上述因素的共同影響下，若煤炭企業(yè)不進行綠色生態(tài)礦山建設，會承擔大額的稅費，造成生產成本大大增加，且不能滿足社會公眾的需求，造成銷量下降，企業(yè)的經濟效益降低。為了生存和發(fā)展，煤炭企業(yè)只有加大綠色生態(tài)投入，努力達到環(huán)境底線，才能實現(xiàn)經濟效益、環(huán)境效益、社會效益的均衡發(fā)展。

4　基于三重底線的煤礦綠色生態(tài)投入機制設計

4.1制定煤礦綠色生態(tài)礦山建設標準，實施綠色礦山認證制度

國家應協(xié)調調動煤炭工業(yè)協(xié)會、國土資源部門、高校專家、優(yōu)秀企業(yè)等各方力量，共同制定煤礦綠色生態(tài)礦山建設標準。從礦山資源與能源消耗、污染控制、資源綜合利用、生態(tài)保護、生態(tài)管理等方面選擇科學合理的評價指標[5]，運用科學方法設定各指標的基本標準值、先進標準值、卓越標準值等評價等級，并基于此標準實施綠色礦山認證制度。對于符合指標標準的煤炭企業(yè)頒發(fā)許可證書，該許可證書要作為煤炭企業(yè)取得新開采權的重要條件；同時作為其他申請稅收優(yōu)惠、財政補貼的重要因素。對于認證制度的執(zhí)行可以由市場專業(yè)的評估機構建立完善的評估體系予以評估。

4.2改革完善煤炭資源稅費，強化其激勵約束效果

稅收政策可以引導經濟活動主體的生產與消費行為，對供給和需求產生重要影響，是激勵約束煤炭企業(yè)加大綠色生態(tài)投入的重要因素。目前我國煤炭資源開采中的生態(tài)環(huán)境稅費體現(xiàn)為以收費為主、稅收輔助的形式，以地方稅費為主，主要有：排污費，土地復墾費、煤矸石排放費、礦井水排放費、育林基金及礦山環(huán)境恢復治理保證金等。單位煤炭的生態(tài)環(huán)境稅費征收標準在25元左右[7]，遠遠低于世界上其他國家，造成綠色環(huán)保激勵約束效應不明顯，我國礦產資源對資源耗竭的跨代外部成本與環(huán)境負外部成本的補償率偏低[8]。因此，應進一步改革完善煤炭資源稅費。

對污染程度不同的資源實行差別對待，鼓勵規(guī)模開發(fā)與經營。從長期來看，必須對資源稅費和生態(tài)環(huán)境稅費進行統(tǒng)籌設計和綜合改革，將兩者結合起來統(tǒng)一設計改革方案，適當時機開征環(huán)境稅[9]，切實考慮政策的執(zhí)行力在企業(yè)的承受力和地方政府的利益關系，增強其激勵約束效果。

4.3將環(huán)境績效納入煤礦經營者績效考評體系

目前，煤礦經營績效考評體系由經濟功能和社會功能兩個子體系構成，并未將環(huán)境功能納入經營者績效的考評體系，造成經營者缺乏綠色生態(tài)投入的動力。企業(yè)經營者對企業(yè)戰(zhàn)略、公司競爭力、企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和核心競爭力的形成有著舉足輕重的作用，將環(huán)境績效納入經營者績效考評體系，協(xié)調好經濟績效、環(huán)境績效與社會績效的關系，建立一套科學合理的經營者考評體系，有利于激發(fā)經營者進行綠色生態(tài)投入的動力，從而促進綠色生態(tài)礦山的建設。環(huán)境績效需要以低碳節(jié)能、生態(tài)環(huán)保、環(huán)境治理為重點進行考評。

4.4創(chuàng)新綠色技術研發(fā)和應用模式

煤礦進行綠色生態(tài)礦山建設的關鍵點是采用綠色開采技術，進行清潔生產。但是，目前綠色開采技術尚未發(fā)展成熟，技術使用成本高，很大程度上影響了綠色生態(tài)礦山的建設效果。綠色開采技術的研發(fā)和改進，需要投入大量的財力、物力與人力，為激發(fā)煤炭企業(yè)和研發(fā)機構研發(fā)綠色生態(tài)技術的熱情，國家可以設立綠色煤炭技術研發(fā)專項基金，對于企業(yè)和研發(fā)機構研發(fā)的有利于改善生態(tài)環(huán)境，并且可直接應用于煤炭企業(yè)的綠色技術進行專項基金資助，并且按照“一次核定，定期檢查，分期撥付”的原則，對綠色煤炭技術研發(fā)專項資金實行動態(tài)管理。同時，建立與完善綠色生態(tài)技術交易市場，通過交易市場的競爭機制和獲利功能，促進綠色技術的完善，激發(fā)科研人員的研發(fā)熱情，分散綠色生態(tài)技術研究、開發(fā)、使用的風險，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

4.5建立健全生態(tài)市場

政府在建立生態(tài)市場方面，可以加大財政投入，在制度和管理方面充分發(fā)揮生態(tài)資本的融資功能，帶動和引導企業(yè)與社會公眾進行生態(tài)投資。同時，企業(yè)要進行生態(tài)技術的研發(fā)和創(chuàng)新，提高生態(tài)資源的利用率和產出率。最后，還需要普及社會公眾的生態(tài)文明教育，確立生態(tài)文明價值觀，樹立綠色消費理念，適度消費，理性消費，形成生態(tài)市場的社會基礎。

5　結語

基于三重底線的煤礦投入成本與產生效益具有復雜的非線性關系，會隨著綠色生態(tài)礦山建設的壽命周期及投入的累計效應而動態(tài)演化，目前煤礦綠色礦山建設投入現(xiàn)狀及存在問題表明，煤炭企業(yè)的環(huán)境效益尚未達到底線，缺乏環(huán)境效益的投入動力，尚需設計相應的機制和制度進行激勵與約束。因此機制設計應圍繞綠色礦山認證制度、煤炭資源稅費改革完善、煤礦經營者績效考評體系改革，綠色技術研發(fā)和應用模式創(chuàng)新、生態(tài)市場建立健全等方面進行?；谶@些關鍵因素設計實施綠色生態(tài)投入機制，能夠指導煤炭企業(yè)在經濟、社會、環(huán)境的三重底線交匯處開展企業(yè)活動，有助于煤炭礦區(qū)實現(xiàn)經濟效益、環(huán)境效益、社會效益的均衡發(fā)展。未來研究可進一步應用系統(tǒng)動力學、動態(tài)演化模擬等方法，結合實際的煤炭企業(yè)數(shù)據(jù)，定量模擬研究所設計機制實施的效果。

[1]錢鳴高，繆協(xié)興，許家林．資源與環(huán)境協(xié)調(綠色)開采[J]．煤炭學報，2007，32(1):1-7．

[2]錢鳴高．煤礦的科學開采[J]．煤炭學報，2010，35(4):529-534．

[3]卞正富,許家林,雷少剛.論礦山生態(tài)建設[J].煤炭學報,2007,32(1)：13-19.

[4]劉建功.冀中能源低碳生態(tài)礦山建設的研究與實踐[J].煤炭學報,2011,36(2):317-322.

[5]信春華，丁日佳，劉峰.井工礦低碳生態(tài)礦山建設多階段綜合評價模型[J].煤炭學報,2012,37(6):1061-1066.

[6]CARTER C R, ROGERS D S. A framework of sustainable supply chain management: moving toward new theory [J]. International Journal of Physical Distribution & Logistics Management,2008,38(5):360-387.

[7]李國平，張?，?煤炭資源開采中的外部成本與應交稅費比較[J].經濟學家，2011(1):63-69.

[8]曾先峰，李國平.中、美兩國煤炭資源的稅費水平及負擔率[J].中國人口·資源與環(huán)境,2013,23(3):25-32.

[9]李英偉.對我國煤炭資源稅費體制改革的新構想[J].稅務與經濟，2013(2):96-101.

王翠香，女，1989年生，河北滄州人，碩士，主要研究方向為管理會計。

周洋，男，1992年生，山東濟南人，碩士，主要研究方向為管理會計。

The Mechanism Design of Green and Ecological Input in Coal Mine Based on the Triple Bottom Line

XIN Chunhua1WANG Cuixiang2ZHOU Yang1

(1.Schoolofmanagement,ChinaUniversityofMiningandTechnology(Beijing)Beijing100083)

The paper researches and summarizes the existing situation and problems of coal mine green ecological investment and the evolution model of coal mine input costs and benefits is explored based on the triple bottom line. The impact mechanisms of the external factors affecting green ecological input to ensure environment and the social bottom line is analyzed in-depth, such as incentive and restraint mechanisms of government and the support and supervision of other benefits-related organizations. The input mechanism of coal mine green ecology is designed based on the principle of triple bottom line and corresponding suggestions are put forward.

green ecological inputmechanism designtriple bottom linecoal mine

國家自然科學基金(71303235)，國家留學基金(201406435009)，地質調查局研究項目(12120113088400)。

信春華，女,1978年生，山東德州人，副教授，碩士生導師，主要研究方向為能源經濟管理，風險管理。

2015-07-14)