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        推進(jìn)駐馬店區(qū)域稅收效率發(fā)展問題研究

        2016-08-15 15:26:58張衛(wèi)霞
        人間 2016年22期
        關(guān)鍵詞:駐馬店市稅收收入征管

        張衛(wèi)霞

        (黃淮學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系,河南 駐馬店 463000)

        推進(jìn)駐馬店區(qū)域稅收效率發(fā)展問題研究

        張衛(wèi)霞

        (黃淮學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系,河南 駐馬店 463000)

        稅務(wù)征管的效果是通過度量稅收效率這一指標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的,近年來,我國財(cái)政收入都處在高速增長的趨勢,財(cái)政收入為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了持續(xù)有利的保障。分析整理區(qū)域稅收效率的問題,可以辨證實(shí)踐中稅務(wù)活動(dòng)的發(fā)展需要。本文以駐馬店市稅收效率為案例,梳理該地區(qū)有關(guān)稅收征管的重要環(huán)節(jié),針對當(dāng)前稅收體制下的征收管理現(xiàn)象,厘清其存在的問題,并根據(jù)當(dāng)?shù)靥厣岢鼋ㄔO(shè)性意見。

        稅收效率;社會(huì)生態(tài);稅收機(jī)制

        一、研究背景與現(xiàn)狀

        西方經(jīng)濟(jì)學(xué)創(chuàng)始人威廉·配第認(rèn)為,公平、簡便、節(jié)省三大原則是稅收重要部分,首次在《政治算術(shù)》和《賦稅論》中進(jìn)行闡述。

        另一位西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密著有《國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》一書,他在書中提出了自己的觀點(diǎn),認(rèn)為四大稅收原則是平等、確定、簡便、最少征收費(fèi)用。

        優(yōu)化服務(wù)措施,加強(qiáng)黨風(fēng)廉政和政風(fēng)行風(fēng)建設(shè),駐馬店市稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了“收好稅,帶好隊(duì)”這一簡單而又響亮的口號,實(shí)現(xiàn)了稅收收入和隊(duì)伍形象的“雙提升”。

        根據(jù)駐馬店市地方稅務(wù)局官方提供數(shù)據(jù),以2015年第一季度為例,該地區(qū)取得國內(nèi)稅收收入總計(jì)195253萬元,其中來源于中央級收入25794萬元,占據(jù)總收入的約13.2%。駐馬店市地方稅務(wù)局與國家稅務(wù)局有著緊密的聯(lián)系,地方政府擁有固定的稅收收入,同樣地方政府與中央政府共享的稅收收入,例如:資源稅、國內(nèi)增值稅等。

        近3年來,駐馬店市稅收取得了優(yōu)異的成績。2016年一季度累計(jì)完成稅收收入18.97億元,同比2015年一季度增長13.66%;2015年全市累計(jì)完成稅收收入64.75億元,同比2014年全年增長3.59%,完成年度目標(biāo)的100.39%;2014年全年完成各項(xiàng)稅收收入62.51億元,同比增長14.49%,稅收總量在全省排名第10位,收入增幅在全省排名第3位。

        二、稅收效率發(fā)展存在的問題

        根據(jù)當(dāng)前駐馬店市稅收發(fā)展的現(xiàn)狀,我認(rèn)為該地區(qū)稅務(wù)在一些環(huán)節(jié)仍然存在著問題。

        (一)對稅收成本-效率研究不足。

        稅收管理效率是一個(gè)比值,貫穿于稅務(wù)管理活動(dòng)中,體現(xiàn)在從事稅務(wù)征收的對應(yīng)國家機(jī)關(guān)上,是指耗費(fèi)在時(shí)間、財(cái)力、人力以及時(shí)間并與此相關(guān)取得成績之間的比例。稅收管理效率在一定程度上與行政管理效率保持著緊密的關(guān)聯(lián)性。對于稅收成本-效率研究的不足同樣體現(xiàn)在稅收的經(jīng)濟(jì)效率上。關(guān)于經(jīng)濟(jì)收入與分配效率的解釋最早是由意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家維弗雷多·帕累托提出,在追求稅收最優(yōu)的過程中,就是利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能最大限度發(fā)揮作用,將財(cái)力、人力和物力充分有效利用。

        稅收效率包括稅收行政效率的原則和稅收經(jīng)濟(jì)效率的原則。實(shí)現(xiàn)良好的稅收經(jīng)濟(jì)效率可以有利于市場資源的合理有效配置,可以合理保證市場經(jīng)濟(jì)體制的平穩(wěn)發(fā)展運(yùn)行;實(shí)現(xiàn)良好的稅收行政效率,可以提高稅務(wù)征管效率,用標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理服務(wù),提升稅收治理能力,用自身“辛苦指數(shù)”提升納稅人的“滿意指數(shù)”,用更少的稅收成本去投入產(chǎn)出更優(yōu)質(zhì)的回報(bào),降低名義收入與實(shí)際收入之間的差額。

        (二)缺乏針對性和靈活性。

        近3年來,駐馬店市著手打造對外合作友好城市,例如2015年駐馬店市深化企業(yè)合作,與國有控股大型企業(yè)華潤(集團(tuán))有限公司泌陽縣投資12億元建成兩座和在建一座49.5MW風(fēng)電場,預(yù)計(jì)投資90億元打造百萬千萬風(fēng)電基地等,涉及市發(fā)展改革委、科技局、人力資源社會(huì)保障局、市政府國資委、旅游局等14個(gè)部門,預(yù)計(jì)可以帶動(dòng)數(shù)千萬的稅收收入。由于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對于新入住企業(yè)的減免稅收支持力度,導(dǎo)致眾多發(fā)展?jié)摿薮蟮钠髽I(yè)未能感受到稅收政策帶來的春風(fēng),阻礙了新技術(shù)新產(chǎn)品的引進(jìn),嚴(yán)重錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇。

        稅務(wù)機(jī)關(guān)對于新企業(yè)的優(yōu)惠幅度直接影響稅收收入的來源,把握針對性,增加靈活性是對待引進(jìn)外來優(yōu)秀資源的重要舉措。

        (三)征管方法及個(gè)人素質(zhì)亟待提高。

        社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的不斷發(fā)展,更是要發(fā)揮人才引領(lǐng)作用,以高素質(zhì)人才保證高水平發(fā)展,注重人才的“德”作為發(fā)展服務(wù)經(jīng)濟(jì)的根本任務(wù),緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。

        同樣,對于稅收的征管效率而言,只有保證有關(guān)人員高素質(zhì)才能促進(jìn)稅收管理的發(fā)展,有關(guān)人員對于上級主管部門下達(dá)的政策的正確解讀與否直接影響稅務(wù)工作的效率。我國稅務(wù)部門提升人員素質(zhì)、優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)配置、降低稅收征管成本、提高征管效率有一定的借鑒意義。[1]

        三、影響稅收效率的因素

        針對駐馬店市稅收效率存在的問題,可以歸結(jié)為以下幾個(gè)層次:

        (一)第一層次是稅收的行政效率。

        稅收的行政效率可以簡單的從納稅人的納稅成本以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本來結(jié)合考慮。納稅人的納稅成本,亦是納稅義務(wù)人的納稅成本,主要是指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,根據(jù)國家各種稅法的規(guī)定把集體或個(gè)人收入的一部分繳納給國家的全過程中發(fā)生的費(fèi)用支出。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本,主要是指帶有征收稅務(wù)的國家機(jī)關(guān)進(jìn)行征稅、行使職責(zé)的全過程中的費(fèi)用支出。稅收的行政效率以成本為中心,通過直接所需的成本與所投入的收入進(jìn)行對比來度量效率的高低,直接的征稅成本與取得財(cái)政收入之間的比值越小,稅收的行政效率就越高

        (二)第二層次是稅收的經(jīng)濟(jì)效率。

        稅收的經(jīng)濟(jì)效率可以簡單的從稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效慮和宏觀經(jīng)濟(jì)效率來考慮。

        微觀經(jīng)濟(jì)效率中,主要體現(xiàn)稅收征管活動(dòng)中的有關(guān)利益主體的相關(guān)性,在微觀經(jīng)濟(jì)效率中,稅務(wù)征收機(jī)關(guān)需要保持正確的態(tài)度,做好輔助者的角色,不干涉市場經(jīng)濟(jì)中小納稅人的經(jīng)營活動(dòng),確保中小納稅人在經(jīng)濟(jì)交易過程中充分發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)的客觀性和主動(dòng)性。給予中小納稅人適度的放任,促進(jìn)生產(chǎn)與消費(fèi)的循環(huán)發(fā)展,不斷為稅收征收提供便利之路。同時(shí),宏觀經(jīng)濟(jì)效率與微觀經(jīng)濟(jì)效率是相輔相成、密不可分的,在宏觀經(jīng)濟(jì)效率中,稅務(wù)征收機(jī)關(guān)需要發(fā)揮資源配置的最大效率,充分利用經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用,

        (三)第三層次是稅收的社會(huì)生態(tài)效率。

        中共中央下發(fā)的關(guān)于第十三個(gè)五年規(guī)定的建議中,明確提出在“十三五”期間,我國的稅收政策應(yīng)該圍繞和踐行創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念。這就要求地方政府必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,因地制宜地適當(dāng)調(diào)整稅收有關(guān)政策措施。稅收效率不僅體現(xiàn)在稅收的行政效率和經(jīng)濟(jì)效率兩個(gè)層次中,在新時(shí)期更要重視稅收的社會(huì)生態(tài)效率的作用。

        在稅收的社會(huì)生態(tài)效率中需要考慮到外部稅收對于經(jīng)濟(jì)的影響,也需要考慮到內(nèi)部稅收對于經(jīng)濟(jì)的影響,這就說明追求社會(huì)生態(tài)效率需要使用發(fā)展辯證的眼光看問題,尊重市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的客觀性。堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的原則,保護(hù)環(huán)境和治理污染不能限制發(fā)展,要協(xié)調(diào)好環(huán)保和增長之間的關(guān)系,要兼顧長期利益和短期效益,不以犧牲經(jīng)濟(jì)發(fā)展來保護(hù)環(huán)境,要堅(jiān)持創(chuàng)新,走生態(tài)發(fā)展的道路,逐步增強(qiáng)競爭力和綜合實(shí)力。[2]

        四、針對區(qū)域稅收效率發(fā)展建議

        根據(jù)駐馬店市稅收效率發(fā)展的存在的問題與原因的分析,可以提出以下建設(shè)性建議:

        (一)增加稅收反饋機(jī)制。

        實(shí)現(xiàn)稅收效率的提高需要建立有效的反饋機(jī)制。稅制要與稅收征管相適應(yīng),任何稅制的運(yùn)行都有一定的征管技術(shù)要求,科學(xué)、先進(jìn)的稅制往往要求更為科學(xué)、先進(jìn)的征管技術(shù)和手段與之相適應(yīng)。若稅收征管技術(shù)和手段不夠先進(jìn),不能與稅制同步,完美的稅制也不能夠達(dá)到提高稅收征管效率的目的。[3]

        稅收反饋機(jī)制的建立,需要采用合理的稅收征管模式,這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅務(wù)工作的統(tǒng)計(jì)與記錄工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使其職責(zé)主要體現(xiàn)在采取正確的征管形式,選用征收稅務(wù)的方法,展現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)高效率、高水平、高素質(zhì)的形象,做好服務(wù)性機(jī)關(guān)的角色。綜合稅務(wù)實(shí)施全過程中的任何環(huán)境,記錄有關(guān)人員的辦公熟練程度與接待態(tài)度的記錄,對于有利于發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)良好形象的行為和方法給予保持,對于阻礙稅務(wù)活動(dòng)的不利活動(dòng)給予剔除,有序的記錄、分析、評比和升華。

        (二)緊密其他部門合作的力度。

        實(shí)現(xiàn)稅收效率的提高要求稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密團(tuán)結(jié)其他部門,扮演著好伙伴的角色。做溝通工作,引進(jìn)國內(nèi)外有潛力有創(chuàng)造力的企業(yè)入駐,帶動(dòng)本地區(qū)本區(qū)域以及周邊地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,只有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,才可以保障稅務(wù)在不斷進(jìn)步,不斷適應(yīng)現(xiàn)代化的需要,才能建立一支良好的稅務(wù)機(jī)關(guān)形象。

        (三)建立可持續(xù)稅收的發(fā)展眼光。

        實(shí)現(xiàn)提高稅收效率要求地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的眼光和生態(tài)可持續(xù)發(fā)展的眼光,做好調(diào)節(jié)稅收平穩(wěn)發(fā)展,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,資源配置效率不斷提高。

        社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展眼光,可以立足現(xiàn)在的市場大背景下,利用好網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的優(yōu)勢,例如網(wǎng)上預(yù)約納稅和網(wǎng)上繳費(fèi)多維一體的思想,樹立好服務(wù)意識,對于納稅大戶進(jìn)行專業(yè)的納稅支持培訓(xùn),對于中小納稅人做好納稅咨詢工作,開通稅務(wù)機(jī)關(guān)微信在線公眾賬號、新浪微博等,多方面、多層次、多角度的服務(wù)納稅人。稅收效率的提高離不開納稅人積極主動(dòng)的納稅意識,征稅機(jī)關(guān)正確公平合理的征收標(biāo)準(zhǔn)和征收方式,便捷靈活的征收渠道,做好稅收工作可以為稅務(wù)征稅節(jié)約時(shí)間,節(jié)約成本,真正形成成本-效率優(yōu)勢。生態(tài)的可持續(xù)發(fā)展眼光,要求我們要立足當(dāng)?shù)氐膬?yōu)勢。可持續(xù)發(fā)展的眼光可以是立足當(dāng)?shù)?,因地制宜,駐馬店作為全國著名的農(nóng)業(yè)糧食大市,可以積極運(yùn)用發(fā)展可持續(xù)生態(tài)農(nóng)業(yè)的優(yōu)勢。

        [1]姜銘.中國稅務(wù)部門人員素質(zhì)及結(jié)構(gòu)配置分析:基于征管效率視角[J].青島科技大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2013,04:95-99.

        [2]烏躍良.基于歐盟經(jīng)驗(yàn)的我國生態(tài)稅收體系構(gòu)建[J].稅務(wù)研究,2013,05:34-37.

        [3]李嘉明,閆彥彥.稅收征管效率研究述評[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2014,02:39-45.

        基金:駐馬店哲學(xué)社會(huì)科學(xué)項(xiàng)目(195)

        F812

        A

        1671-864X(2016)08-0030-02

        張衛(wèi)霞(1994.10-),女,河南省駐馬店市人。

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