謝丹丹（國(guó)網(wǎng)湖南省電力公司婁底供電分公司，湖南　婁底　417000）

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試論電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的管控思路及途徑選擇

謝丹丹（國(guó)網(wǎng)湖南省電力公司婁底供電分公司，湖南婁底417000）

在電力企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)是一種重要的管理方法和管理手段，對(duì)于電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理完善具有重要的作用，但是在內(nèi)部審計(jì)過程中，還存在諸多問題，需要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，本文對(duì)質(zhì)量管控思路以及途徑的選擇進(jìn)行了探析。

電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；管控

1　引言

在電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)存在一些管理問題，而內(nèi)部審計(jì)制度建立的主要目的就是對(duì)這些問題進(jìn)行有效控制和防范；內(nèi)部審計(jì)制度的建立還有一個(gè)重要的目的就是為了完成電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而對(duì)各個(gè)部門和崗位工作人員進(jìn)行約束，加強(qiáng)聯(lián)系，在共同努力下，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。電力企業(yè)制度環(huán)境和管理監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)有著直接的影響。健康的制度環(huán)境，完善的管理監(jiān)督系統(tǒng)，是內(nèi)部審計(jì)作用得以有效發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。

2　電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特征

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：多元性、經(jīng)常性、內(nèi)在性和聯(lián)系性等特征，以下對(duì)這四個(gè)特征分別進(jìn)行描述：多元性，在對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行控制時(shí)，無論是控制內(nèi)容還是控制形式都呈現(xiàn)多元性的特點(diǎn)，這種控制并不是對(duì)某個(gè)部門或某項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行單方面的控制，而是對(duì)涉及到電力企業(yè)全部部門和業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，控制范圍要更為全面；經(jīng)常性，經(jīng)常性的特點(diǎn)主要是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間說明的，內(nèi)部審計(jì)并不是針對(duì)某段時(shí)期內(nèi)電力企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和分析，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)極其復(fù)雜的系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)始終貫穿電力企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的全過程的，是不間斷的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)；內(nèi)在性，所謂內(nèi)在，也可以用潛藏來代替，從字面意思上，不難看出，內(nèi)部審計(jì)并不是大張旗鼓的進(jìn)行，而是潛藏在電力企業(yè)管理過程中，與電力企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)結(jié)合在一起，在關(guān)鍵的時(shí)候予以指導(dǎo)；聯(lián)系性，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，并沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行劃分，但是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究發(fā)現(xiàn)，即使各部門或業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計(jì)方面的內(nèi)容和形式不盡相同，但并不意味著每個(gè)內(nèi)部審計(jì)都是單獨(dú)存在的，相反，每個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作之間都有著必然的聯(lián)系，將這種聯(lián)系結(jié)合在一起，就構(gòu)成了電力企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3　電力企業(yè)運(yùn)行中內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的基本現(xiàn)狀

3.1電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在結(jié)構(gòu)設(shè)定上普遍存在這樣的問題，在傳統(tǒng)思想的影響下，管理層通常會(huì)將內(nèi)審部門直接置于管理層的某個(gè)中層職能部門中，總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)該部門工作，接受該部門的工作匯報(bào)，內(nèi)審部門缺乏一定的獨(dú)立性。在我國(guó)，許多企業(yè)還是認(rèn)可內(nèi)審部門對(duì)總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)的制度，造成了大部分企業(yè)內(nèi)審部門獨(dú)立性較差，其職能不能得到有效充分地發(fā)揮，影響內(nèi)部審計(jì)的效果，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得不到有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3.2企業(yè)內(nèi)部管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)現(xiàn)在很多電力企業(yè)的管理者沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置的根本目的并不一定著眼于對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)價(jià)，一定程度上是迫于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門、國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)、還有外部社會(huì)審計(jì)的力量的壓力，這些都導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展蒸蒸日上，現(xiàn)代企業(yè)制度也日漸成型，為了適應(yīng)這些變化帶來的需要，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)提起應(yīng)有的重視，必須使內(nèi)部審計(jì)的功能得到有效的加強(qiáng)。

3.3內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不足

當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的總體教育水平不高，專業(yè)素養(yǎng)和結(jié)構(gòu)也過于單一，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)其他專業(yè)人員在內(nèi)部審計(jì)崗位上任職的現(xiàn)象。同時(shí)，通過職業(yè)資格的人員也較少，造成內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不能滿足市場(chǎng)需求的情況；其次，從目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際情況來看，人員的道德水平也存在一些問題。而且在我國(guó)，由于審計(jì)人員的地位較低，使得審計(jì)人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)的影響，所以審計(jì)結(jié)果會(huì)缺失客觀性和公正性，這樣內(nèi)部審計(jì)就失去了存在的意義。

4　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取的措施

4.1完善審計(jì)管理制度

制度是一個(gè)工作順利進(jìn)行的保障，在供電企業(yè)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，必須建立健全審計(jì)信息接收和決策機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作設(shè)立相關(guān)制度作為規(guī)范，做到有據(jù)可依，科學(xué)獎(jiǎng)懲，對(duì)于設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程也要進(jìn)行一個(gè)科學(xué)的規(guī)定，從審計(jì)方案的編制到審計(jì)過程的進(jìn)行和審計(jì)報(bào)告的完善等方面綜合著手，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的范圍不斷的擴(kuò)大，例如在整個(gè)供電企業(yè)中，必須將供電計(jì)量的抄表、收費(fèi)、電費(fèi)核算、回收、稽查等環(huán)節(jié)統(tǒng)一起來，避免片面性和審計(jì)工作的單一性，并且對(duì)于企業(yè)的人力資源、資金資源、合同等內(nèi)容加強(qiáng)管理，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也要進(jìn)行全面監(jiān)督，不斷的根據(jù)相關(guān)企業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)工作的特殊化、個(gè)性化和創(chuàng)新化，對(duì)于審計(jì)方法和審計(jì)工具都要不斷的創(chuàng)新和完善，加強(qiáng)審計(jì)工作的研究，結(jié)合相關(guān)科技內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)的信息化和現(xiàn)代化，例如以電費(fèi)管理工作為例，對(duì)于電費(fèi)資金的管理要從整個(gè)流程來控制風(fēng)險(xiǎn)：①抄電表的準(zhǔn)確性，整個(gè)步驟直接關(guān)系著計(jì)量的準(zhǔn)確，對(duì)于線損的計(jì)算和內(nèi)部控制的規(guī)范都直接關(guān)系了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；②對(duì)管理工作進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)和評(píng)價(jià)，科學(xué)的評(píng)價(jià)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理是非常重要的；③要進(jìn)行分析，通過分析程序?qū)Ω鞣N可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別；④擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)內(nèi)涵，通過全面的審計(jì)工作來達(dá)到；⑤通過以上各點(diǎn)來做出科學(xué)的判斷和制定措施。

4.2科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)獨(dú)立性

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的隸屬關(guān)系的設(shè)定，應(yīng)以對(duì)企業(yè)管理機(jī)制和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，結(jié)合本企業(yè)特色來設(shè)定。一般情況下，如果內(nèi)部審計(jì)由越高的領(lǐng)導(dǎo)層直接管理，則內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性就越強(qiáng)，反之，內(nèi)部審計(jì)隸屬于較低的領(lǐng)導(dǎo)層次，則其獨(dú)立權(quán)威性得不到較高的保證。所以，現(xiàn)代公司制企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，執(zhí)行對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審獨(dú)立性和權(quán)威性的保證程度。

4.3提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)各部門的設(shè)置、對(duì)管理制度、經(jīng)營(yíng)方式的設(shè)立具有決定權(quán)，所以管理層的思想意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)有著極大的影響。因此，只有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)有所提高，才能從根本上完善本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的地位。管理層的理解和支持是工作人員的動(dòng)力，工作積極性才能得到充分的調(diào)動(dòng)，盡職盡責(zé)，做好自己的本職工作。重視對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)和鼓勵(lì)，就要建立合理的薪酬、獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員的工作環(huán)境進(jìn)行規(guī)范化、系統(tǒng)化的管理和完善，是內(nèi)審人員感受到自己的重要性，提高其對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度，更有動(dòng)力為企業(yè)做更多的貢獻(xiàn)。

4.4提高審計(jì)人員的素質(zhì)

人作為一個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要影響因素，相關(guān)工作人員的素質(zhì)業(yè)務(wù)水平直接關(guān)系著企業(yè)的有序發(fā)展，這就需要在供電企業(yè)的發(fā)展中不斷地提高審計(jì)人員素質(zhì)的建設(shè)工作，為供電企業(yè)的發(fā)展提供良好的人才支持，在企業(yè)發(fā)展中，審計(jì)人員不能僅僅掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，并且也要對(duì)相關(guān)國(guó)家政策、相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀以及部分電力知識(shí)熟悉和掌握，從而適應(yīng)電力企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和要求，為企業(yè)的發(fā)展管理奠定基礎(chǔ)，做好員工的考核和選拔工作，通過考核和選拔的方式提高員工積極性，對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)人員予以提拔重用。加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，通過加強(qiáng)培訓(xùn)、以審代培、鼓勵(lì)自學(xué)等多種方式提高在崗人員的理論水平和實(shí)際工作能力，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)和法律意識(shí)，增強(qiáng)依法依規(guī)審計(jì)觀念，減少違法風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員職業(yè)道德要求如圖1所示。

圖1　內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的具體要求

5　結(jié)束語(yǔ)

總的來說，內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)發(fā)展中有著舉足輕重的作用，不僅僅關(guān)系到電力企業(yè)的自身的健康發(fā)展，而且對(duì)于整個(gè)行業(yè)風(fēng)氣也是一種引領(lǐng)，因此必須加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)有效的電力企業(yè)內(nèi)控，為電力企業(yè)管理做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。

［1］唐永亮.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中存在的問題及解決思路［J］.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012（18）：44～45.

［2］任 嘉.安徽省電力公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的實(shí)踐與思考［J］.安徽電氣工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2012，17（4）：74～78.

［3］張亞慧.基于ERP環(huán)境下電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法探討［J］.經(jīng)濟(jì)生活文摘月刊，2012（8）：106.

［4］楊 林.改進(jìn)存在不足提升管理成效多措并舉提升電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量［J］.消費(fèi)導(dǎo)刊，2012（8）：102.

謝丹丹（1980-），女，工程師，本科，主要從事內(nèi)部審計(jì)工作。

F239.45

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2095-2066（2016）11-0075-02

2016-3-18