婁方海 李惠 羅輝 羅曉

（1.重慶市地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局107地質(zhì)隊(duì) 重慶 401120 2.四川九寨溝馬腦殼金礦開發(fā)有限責(zé)任公司 四川 623400）

工業(yè)自動化與內(nèi)部控制

婁方海1、2李惠1羅輝1羅曉1

（1.重慶市地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局107地質(zhì)隊(duì) 重慶 401120 2.四川九寨溝馬腦殼金礦開發(fā)有限責(zé)任公司 四川 623400）

內(nèi)部控制是控制人的行為的規(guī)范，隨著工業(yè)自動化的發(fā)展，企業(yè)從業(yè)人員會越來越少，相應(yīng)的，企業(yè)的內(nèi)部控制也會越來越少。我們認(rèn)為：自動化越高的企業(yè)，內(nèi)部控制就越少、越靈活；自動化程度越低，從業(yè)員工越多的企業(yè)，需要的內(nèi)部控制就越多、越細(xì)且靈活性越小。

內(nèi)部控制；工業(yè)自動化

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引相關(guān)規(guī)定，我們認(rèn)為，對一個(gè)企業(yè)來講，內(nèi)部控制的本質(zhì)就是規(guī)范人的行為，其最理想的狀態(tài)就是企業(yè)的每一個(gè)員工，都能在內(nèi)控制度的框架下像機(jī)器一樣的運(yùn)行。當(dāng)然，這其實(shí)是不可能的，因?yàn)槿耸怯星榫w的，不是冰冷的機(jī)器，而且這種情緒受到影響的因素多樣且復(fù)雜和不可預(yù)估，所以那怕設(shè)計(jì)得再完美的制度，也不可能會得到完美的執(zhí)行。

卓別林的電影《摩登時(shí)代》相信大部分人都看過，在電影中，卓別林扮演的查理，就像機(jī)器一樣運(yùn)轉(zhuǎn)，也形象地說明了，內(nèi)部控制想做的事情，其實(shí)就是想我們每一個(gè)員工，都像他一樣做事，能夠精準(zhǔn)地完成自己的工作任務(wù)。當(dāng)然，像電影里那樣使人出問題的事情，到了今天，在現(xiàn)實(shí)生活中不能說沒有，但應(yīng)該不常見，因?yàn)殡S著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，工業(yè)自動化已經(jīng)解決了大部分需要人的重復(fù)勞動和重體力勞動來進(jìn)行的工作。

我們認(rèn)為，工業(yè)自動化的廣泛運(yùn)用，這是一個(gè)必然的趨勢，隨著國家社會保障的提高和社會保障范圍擴(kuò)大到全體國民，必然會有大部分的員工將從企業(yè)中釋放出來，享受科學(xué)技術(shù)提高勞動生產(chǎn)率帶來的成果，在基本生活受到保障的同時(shí)，降低到企業(yè)工作的意愿。換句話說，企業(yè)由于廣泛采用工業(yè)自動化，提高了勞動生產(chǎn)率和產(chǎn)品產(chǎn)出，這些產(chǎn)品在國家級的分配中，將會按一定的規(guī)則分配給全體國民，這便是基本生活保障，就是不管每一個(gè)工作或不工作的人都能享受到的最低生活保障。

這樣的狀況將導(dǎo)致的另一種情形便是，企業(yè)中從業(yè)人員的數(shù)量會越來越少，工業(yè)自動化程度會越來越高。相應(yīng)的，企業(yè)需要制定約束人的行為的內(nèi)部控制規(guī)范會越來越少，由此我們可以得出如下結(jié)論：

（1）越是工業(yè)自動化高的企業(yè)，需建立的內(nèi)部控制越少；

（2）越是勞動密集型的企業(yè)，需要建立的內(nèi)部控制越多；

（3）越是工業(yè)自動化高的企業(yè)，內(nèi)部控制越靈活；

（4）越是勞動密集型的企業(yè)，內(nèi)部控制越細(xì)，靈活性越小。

工業(yè)自動化與內(nèi)部控制及從業(yè)人員的關(guān)系如圖1～3所示。

圖1 從業(yè)人員與內(nèi)部控制關(guān)系圖

圖2 工業(yè)自動化與從業(yè)人員關(guān)系圖

圖3 工業(yè)自動化與內(nèi)部控制關(guān)系圖

從圖1～3我們可以看出，工業(yè)自動化的程度與內(nèi)部控制的數(shù)量和從業(yè)人員的數(shù)量成反比例關(guān)系，內(nèi)部控制的數(shù)量與從業(yè)人員的數(shù)量成正比例關(guān)系。

內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

工業(yè)自動化技術(shù)是一種運(yùn)用控制理論、儀器儀表理論、計(jì)算機(jī)和其他信息技術(shù)，對工業(yè)生產(chǎn)過程實(shí)現(xiàn)檢測、控制、優(yōu)化、調(diào)度、管理和決策，達(dá)到增加產(chǎn)量、提高質(zhì)量、降低消耗、確保安全等目的的綜合性高技術(shù)。

以上便是內(nèi)部控制與工業(yè)自動化的概念，從中我們可以看出，內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的行為，也就是說內(nèi)部控制是規(guī)范人的行為的，認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)的一切要素包括自動化生產(chǎn)都是控制在人的手里的，只要我們規(guī)范了人的行為，那么就能合理保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目的。

但有的人并不認(rèn)為內(nèi)部控制只是控制人的行為的，他們認(rèn)為，內(nèi)部控制控制的應(yīng)該是企業(yè)生產(chǎn)的一切生產(chǎn)要素，人是生產(chǎn)要素，物是生產(chǎn)要素，自動化生產(chǎn)設(shè)備或生產(chǎn)線也是生產(chǎn)要素，我們的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)就應(yīng)該包括自動化生產(chǎn)這一生產(chǎn)要素。特別是隨著工業(yè)自動化的發(fā)展，智能制造①也漸漸在一些企業(yè)得到了運(yùn)用，并隨著研發(fā)速度的加快，其技術(shù)也越來越成熟，并將成為下一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的重要元素。智能制造，是人類研發(fā)出來，又能夠離開人而自動運(yùn)行的系統(tǒng)，隨著各種傳感器的研發(fā)成功，其能夠自行執(zhí)行的行為將越來越多，甚至可能在很多方面代替人進(jìn)行生產(chǎn)勞作。如果我們的控制制度不能夠控制它們的行為，那么有可能帶來災(zāi)難性的后果。

這樣的理論看起來，有一定的道理，但我們認(rèn)為不管智能如何發(fā)展，它們始終離不人的管理，我們的制度只需管理人就行了。如果智能制造真能脫離人的管理而自行思考，那么我們認(rèn)為建立再多的內(nèi)部控制都是無效的，因?yàn)樗鼈円衙撾x了控制。

一個(gè)管理良好、運(yùn)作有序的企業(yè)，必然會有一套領(lǐng)導(dǎo)重視，行之有效的制度規(guī)范，且這些制度的多少和詳細(xì)程度與需要管理的人的數(shù)量成正比，與工業(yè)自動化程度成反比。目前，我們國內(nèi)的很多企業(yè)在制度設(shè)計(jì)方面流于形式，認(rèn)為建立內(nèi)部控制是為了迎合管理部門的需求，是為了應(yīng)付審計(jì)而設(shè)的。所以，在制定內(nèi)部控制的時(shí)候，甚至照搬別的企業(yè)已經(jīng)建立成系統(tǒng)的管理制度，只是將名稱或一些細(xì)節(jié)處作一些修改，這樣建立起來的制度形式上看起來系統(tǒng)而且全面，但在企業(yè)內(nèi)部卻得不到足夠的重視，沒有辦法得到執(zhí)行，企業(yè)的管理主要還是按照管理者的指令來運(yùn)行。而有的企業(yè)雖然根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)，制定了完善而有效的制度，但在執(zhí)行的時(shí)候，卻由于領(lǐng)導(dǎo)人員對其認(rèn)識不夠，在很多時(shí)候根本不遵守，甚至帶頭違反規(guī)定，最后也成了一種形式。這些行為，完成背離了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)目的。

人是最復(fù)雜的行為體②，所以在制定制度的時(shí)候，我們就不得不將更多的精力花在對人的精神需求方面的制度設(shè)計(jì)上，比如設(shè)計(jì)比較公平、合理的分配制度，作息制度、激勵制度和獎懲制度等。但更多的制度將體現(xiàn)在操作規(guī)程、崗位職責(zé)、權(quán)責(zé)制衡和檢查監(jiān)督等規(guī)范人的行為的制度上，這些制度隨著管理的員工數(shù)量的增加，制度數(shù)量也會越來越多。

相對的，一個(gè)以自動化設(shè)備或生產(chǎn)過程為主的企業(yè)，制定的內(nèi)部控制就簡單得多。因?yàn)樽詣釉O(shè)備或生產(chǎn)過程，它們不會在執(zhí)行過程中討價(jià)還價(jià)，也不會理解和執(zhí)行既定規(guī)則之外的企業(yè)文化，對于既定的程序會忠實(shí)地執(zhí)行，相對于人來說將會是一批能夠精確執(zhí)行指令和反饋執(zhí)行效果信息的行為體。相對于人來說，自動化設(shè)備不用設(shè)計(jì)作息時(shí)間的制度、不需要設(shè)計(jì)薪酬制度、不需要設(shè)計(jì)獎懲制度等。

所以，一個(gè)企業(yè)工業(yè)自動化的程度越高，所需要的內(nèi)部控制制度就越少。也即是：自動化越高的企業(yè)，內(nèi)部控制就越少、越靈活；自動化程度越低，從業(yè)員工越多的企業(yè)，需要的內(nèi)部控制就越多、越細(xì)且靈活性越小。在我們制訂企業(yè)的內(nèi)部控制的時(shí)候，我們應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，分析工業(yè)自動化和從業(yè)人員在企業(yè)中所占的比例，以期花費(fèi)最小的精力制定出最適當(dāng)?shù)墓芾碇贫龋宰钚〉某杀具_(dá)到管理企業(yè)的目的。注釋：

①智能制造（Intelligent Manufacturing，IM）是一種由智能機(jī)器和人類專家共同組成的人機(jī)一體化智能系統(tǒng)，它在制造過程中能進(jìn)行智能活動，諸如分析、推理、判斷、構(gòu)思和決策等。通過人與智能機(jī)器的合作共事，去擴(kuò)大、延伸和部分地取代人類專家在制造過程中的腦力勞動。它把制造自動化的概念更新，擴(kuò)展到柔性化、智能化和高度集成化。

②行為體，就是一個(gè)能夠獨(dú)立完成某項(xiàng)行為的個(gè)體，如：自然人、行政單位、企業(yè)、自動洗衣機(jī)、自動生產(chǎn)線等。

[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.財(cái)會[2008]7號.

[2]馬彥紅.工業(yè)自動化的發(fā)展現(xiàn)狀及其應(yīng)用[J].硅谷，2010（14）：40.

[3]孟俊煥，孫汝軍，姚俊紅，張秀英.智能制造系統(tǒng)的現(xiàn)狀與展望.機(jī)械工程與自動化，2005（4）：131.

TG62

A

1004-7344（2016）11-0225-02

2016-3-26

婁方海（1973-），男，四川寧南人，本科，主要從事會計(jì)與審計(jì)工作。