羅會(huì)武

(閩江學(xué)院， 福建 福州 350121)

?

關(guān)于征收環(huán)境稅若干問(wèn)題的探討
——以火力發(fā)電行業(yè)為例

羅會(huì)武

(閩江學(xué)院， 福建 福州 350121)

摘要：近些年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，生產(chǎn)和消費(fèi)產(chǎn)生地沒(méi)有經(jīng)過(guò)無(wú)害化處理排放到大氣中的排放物數(shù)量不斷增加，遠(yuǎn)超出了大自然環(huán)境的自我修復(fù)能力，給經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。基于現(xiàn)行對(duì)大氣污染物征收排污費(fèi)不能有效解決環(huán)境污染問(wèn)題，對(duì)大氣污染征收環(huán)境稅是較好選擇。為處理好經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的關(guān)系，文章選擇了大氣污染物產(chǎn)生和排放量在整個(gè)大氣污染物排放量中占據(jù)最為重要地位的火力發(fā)電行業(yè)建立火力發(fā)電量與相關(guān)排放物的關(guān)系模型，以此作為征收火力發(fā)電行業(yè)排放有關(guān)污染物(其他污染物可以采用類似方法)環(huán)境稅的計(jì)量基礎(chǔ)，并對(duì)征收環(huán)境稅(大氣部分)提出了若干建議。

關(guān)鍵詞：大氣污染；環(huán)境稅；計(jì)量模型

一、大氣環(huán)境現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，人民生活水平不斷提高，各類生產(chǎn)和生活中排放污染物(包括顆粒物質(zhì)、硫氧化物SOx、氮氧化物NOx、CO和CO2、烴類CxHy等五類物質(zhì))持續(xù)增加，使得空氣污染問(wèn)題日趨嚴(yán)峻。1991年全部工業(yè)二氧化硫產(chǎn)生量為1 338萬(wàn)噸，排放量達(dá)1 165萬(wàn)噸①，即87.07%排放進(jìn)入大氣中，工業(yè)煙塵產(chǎn)生量7 370萬(wàn)噸，排放量為845萬(wàn)噸，即11.47%排放到大氣中，工業(yè)粉塵產(chǎn)生量為2 739萬(wàn)噸，工業(yè)粉塵排放量為578萬(wàn)噸，即21.10%排放到大氣中。而到2012年時(shí)，二氧化硫排放量為2 117.63萬(wàn)噸，氮氧化物排放量2 337.76萬(wàn)噸，煙(粉)塵排放量1 235.77萬(wàn)噸。由于大氣排放物持續(xù)增加，且超過(guò)大自然的自我修復(fù)能力，對(duì)大氣環(huán)境產(chǎn)生了累積的污染效應(yīng)。社科院和中國(guó)氣象局發(fā)布的《氣候變化綠皮書：應(yīng)對(duì)氣候變化報(bào)告(2013)》，2013年，全國(guó)平均霧霾(由生產(chǎn)和生活消費(fèi)產(chǎn)生的大量二氧化硫、氮氧化物、可吸入顆粒物以及其他有毒顆粒物(如汽車尾氣等)等構(gòu)成的污染物)天數(shù)為29.9天，較常年同期多10.3天，為1961年以來(lái)歷史同期最多。而在中東部地區(qū)，1961年至2012年間，平均年霧霾天數(shù)總體呈增加趨勢(shì)，目前大部地區(qū)年霧霾天數(shù)范圍為25～100天，局部地區(qū)超過(guò)100天[1]。

二、大氣污染給整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)

(一)影響生態(tài)環(huán)境，糧食安全面臨問(wèn)題。大氣污染會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成破壞。排放到大氣中的污染物種類眾多，而有部分排放物會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成不可逆轉(zhuǎn)的破壞，酸雨會(huì)導(dǎo)致改變農(nóng)田正常的酸堿度，導(dǎo)致糧食減產(chǎn)甚至絕收，同時(shí)有毒氣體會(huì)使綠色植物枯萎，使正常的動(dòng)物生態(tài)鏈中斷，某些生物滅絕，進(jìn)而影響到人類的生存。而據(jù)報(bào)道我國(guó)因土地污染(大氣污染為土地污染源之一)導(dǎo)致約5 000萬(wàn)畝耕地不再適合種植糧食②。

(二)影響身體健康，造成身體危害。由于人體吸入這類有害氣體或霾顆?？赡軐?dǎo)致呼吸系統(tǒng)疾病，大氣污染導(dǎo)致的霧霾因其阻擋了光線，紫外線輻射的減弱導(dǎo)致佝僂病增加，同時(shí)使空氣中的傳染性病菌的活性增強(qiáng)，傳染病增多。霧霾持續(xù)可能導(dǎo)致室外能見(jiàn)度低，交通受阻，增加事故的發(fā)生頻率。

(三)轉(zhuǎn)嫁責(zé)任，增加社會(huì)成本，造成社會(huì)不公。由于大氣污染物運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，在排放進(jìn)入大氣后會(huì)隨風(fēng)雨漂流和降落，污染物排放者與受害者不一致，污染物持續(xù)非達(dá)標(biāo)排放的結(jié)果是使部分受害者收入減少和因病致貧。按照權(quán)利與義務(wù)對(duì)等原則，污染處理費(fèi)用是產(chǎn)品成本的一部分，最終應(yīng)該由商品使用者承擔(dān)，但大氣污染的負(fù)外部性將本由消費(fèi)者最終承擔(dān)的大氣污染處理費(fèi)用通過(guò)生產(chǎn)者的非達(dá)標(biāo)排放，造成對(duì)非消費(fèi)者的損害，導(dǎo)致非消費(fèi)者收入減少、支出增加，違背了社會(huì)的公平正義。這在收入分配上明顯表現(xiàn)為將非使用商品(或勞務(wù))的大多數(shù)人的收入轉(zhuǎn)移給使用商品(或勞務(wù))的人及廠商。

為了控制污染物排放總量，有效地改善大氣環(huán)境質(zhì)量，1992年，原國(guó)家環(huán)境保護(hù)局、國(guó)家物價(jià)局、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院經(jīng)貿(mào)辦聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展征收工業(yè)燃煤二氧化硫排污費(fèi)試點(diǎn)工作的通知》(環(huán)監(jiān)[1992]361號(hào))，經(jīng)過(guò)試點(diǎn)，1998年，國(guó)家環(huán)境保護(hù)總局、國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)再次下發(fā)《關(guān)于在酸雨控制區(qū)和二氧化硫污染控制區(qū)開(kāi)展征收二氧化硫排污費(fèi)擴(kuò)大試點(diǎn)的通知》(環(huán)發(fā)[1998]6號(hào))，并明確規(guī)定了二氧化硫排污費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。而其他排放物的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也逐步得到完善。盡管有《中華人民共和國(guó)大氣污染防治法》[1987]及其《實(shí)施細(xì)則》[1991]作為環(huán)境保護(hù)的依據(jù)，但由于排污費(fèi)的性質(zhì)和其效力的限制及其他因素的影響，對(duì)污染物排放征收保護(hù)費(fèi)并沒(méi)有能夠?qū)嵸|(zhì)改變大氣污染的狀況。對(duì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

由于對(duì)各種排放污染物征收排污費(fèi)，排放費(fèi)征收由地方環(huán)境保護(hù)部門負(fù)責(zé)征收，其法律效力有限，在排放對(duì)象不履行繳費(fèi)義務(wù)時(shí)，其可采用的強(qiáng)制手段有限。使得部分企業(yè)為了降低成本，不繳和少繳納排污費(fèi)，以便在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利地位，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，而遵守法規(guī)企業(yè)因繳納排污費(fèi)而增加企業(yè)的成本，一定程度上降低了競(jìng)爭(zhēng)力，不利于企業(yè)的發(fā)展。大氣污染導(dǎo)致企業(yè)的非公平競(jìng)爭(zhēng)，出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，不利于科學(xué)技術(shù)提高和大氣環(huán)境保護(hù)。同時(shí)，由于各地方政府受考核的影響，更多地注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，為了能夠維護(hù)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，一定程度上對(duì)排污費(fèi)的征收管理存在曖昧的態(tài)度，這樣使得本地區(qū)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，不利于大氣環(huán)境保護(hù)。不利于環(huán)境保護(hù)技術(shù)的推廣和企業(yè)創(chuàng)新。

三、面臨挑戰(zhàn)可供選擇的方式

排放大氣污染物是典型負(fù)外部性行為。企業(yè)為了獲得更多的利潤(rùn)，通常對(duì)排放大氣污染物的產(chǎn)生的本應(yīng)由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的具有負(fù)外部性的邊際社會(huì)成本轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)。政府糾正市場(chǎng)失靈的產(chǎn)生的負(fù)外部性，一般采用以下幾種交易方法。

(一)非市場(chǎng)交易方法：包括排放標(biāo)準(zhǔn)和排放費(fèi)兩種方法。排放標(biāo)準(zhǔn)即國(guó)家制定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)即要受到相應(yīng)的處罰，但污染物種類眾多，需要制定眾多標(biāo)準(zhǔn)，且具體執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)排放物是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管上具有一定挑戰(zhàn)性。排放費(fèi)即國(guó)家對(duì)污染物制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，即現(xiàn)行的排污費(fèi)。由于眾多原因，現(xiàn)實(shí)執(zhí)行情況并沒(méi)有能達(dá)到很好保護(hù)環(huán)境的目標(biāo)，沒(méi)有能夠?qū)⑼庖缟鐣?huì)成本內(nèi)在化，減少對(duì)環(huán)境的危害。

(二)市場(chǎng)交易法：科斯定理法。在產(chǎn)權(quán)清晰界定、交易成本為零或沒(méi)有戰(zhàn)略行為情況下，市場(chǎng)失靈產(chǎn)生的無(wú)效率可通過(guò)受影響各方的進(jìn)行私下討價(jià)還價(jià)解決使得市場(chǎng)失靈變得有效率；如可轉(zhuǎn)讓排放許可證。理論上，市場(chǎng)若滿足科斯定理的條件將具有高效率。實(shí)踐中，由于大氣污染物排放的受害者眾多，受害者難以明確界定，同時(shí)交易費(fèi)用不可能為零。即處理大氣污染排放問(wèn)題，用科斯定理法具有挑戰(zhàn)性。由于確定可促進(jìn)社會(huì)財(cái)富可持續(xù)增長(zhǎng)同時(shí)又能保護(hù)好環(huán)境的許可證合理數(shù)量及其在不同區(qū)域的投放數(shù)量的可能，使得可轉(zhuǎn)讓排放許可證在具體操作上存在一定難度。

(三)征收環(huán)境保護(hù)稅。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅要先解決稅率問(wèn)題，可運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法構(gòu)建模型對(duì)產(chǎn)品(產(chǎn)量)與排放物的相關(guān)性測(cè)算，可選擇大氣污染物排放量大(如電力熱力、非金屬礦物制品業(yè)、黑色金屬冶煉業(yè)等行業(yè))的行業(yè)，從而確定合適的稅率，然后逐步擴(kuò)展到其他行業(yè)。

開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，通過(guò)加大環(huán)境保護(hù)投資力度，采用先進(jìn)的污染物處理設(shè)備，使污染物排放達(dá)到無(wú)害化，在大氣污染物排放與自然界自動(dòng)修復(fù)能力之間達(dá)到均衡。以維護(hù)社會(huì)的公平正義。

四、模型的選擇與構(gòu)建

大氣污染物種類眾多，在2012年國(guó)家全部調(diào)查的41個(gè)工業(yè)行業(yè)中，二氧化硫和氮氧化物排放量位于前3位的行業(yè)依次為電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，三個(gè)行業(yè)二氧化硫、氮氧化物排放量的分別占全部行業(yè)排放量的比例為69.7%和87.9%③。而電力熱力行業(yè)大氣污染排放物位居三者之首，1991年全部工業(yè)二氧化硫產(chǎn)生量為1 338萬(wàn)噸，排放量為1 165萬(wàn)噸，電力熱力發(fā)電二氧化硫排放量為528萬(wàn)噸，占全部排放量的45.32%，工業(yè)煙塵產(chǎn)生量7 370萬(wàn)噸，電力熱力發(fā)電工業(yè)煙塵排放量為418萬(wàn)噸，占全部產(chǎn)生量的5.67%④。2012年時(shí)，工業(yè)二氧化硫排放量1 911.7萬(wàn)噸，電力熱力發(fā)電二氧化硫排放量為858.9萬(wàn)噸，占全部排放量的44.93%；工業(yè)氮氧化物排放量1 658.1萬(wàn)噸，而電力熱力發(fā)電排放量1 084.7萬(wàn)噸，占全部排放量為65.42%⑤。1991年到2012年，由于二氧化硫的排放比率基本穩(wěn)定和工業(yè)氮氧化物排放比率維持較高比例，但因產(chǎn)生量的增加，使得二氧化硫和工業(yè)氮氧化物的排放的絕對(duì)量增加了許多，一定程度上導(dǎo)致了大氣污染程度的加劇。在電力、熱力行業(yè)中，火力發(fā)電產(chǎn)生的污染物超過(guò)90%⑥。因此，為了減少大氣污染給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活帶來(lái)的影響，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，解決生產(chǎn)和消費(fèi)排放物征收排污費(fèi)在改善環(huán)境污染方面的有效性不足問(wèn)題，依據(jù)十八屆三中全會(huì)精神，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，為實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅打好基礎(chǔ)，我們以火力發(fā)電行業(yè)中二氧化硫、煙塵粉塵產(chǎn)生量進(jìn)行計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)量經(jīng)濟(jì)分析，作為制定其計(jì)稅基礎(chǔ)。

表1　1995年以來(lái)火力發(fā)電廢氣粉塵排放量表

資料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒(1996-2011)》，《2000-2011年環(huán)境統(tǒng)計(jì)年報(bào)》,及根據(jù)年鑒和年報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算所得

計(jì)量模型的擬合

(一)模型變量的選擇

影響環(huán)境稅計(jì)稅基礎(chǔ)的因素很多，為了分析火力發(fā)電量與其產(chǎn)生的排放物有關(guān)指標(biāo)的相關(guān)關(guān)系，為合理確定火力發(fā)電行業(yè)的相關(guān)排放物的稅率(額)與保護(hù)環(huán)境決策提供參考依據(jù)，模型選擇的被解釋變量為火力發(fā)電量(Y)，火力發(fā)電產(chǎn)生工業(yè)二氧化硫(X1t)、工業(yè)煙塵(X2t)、工業(yè)粉塵(X3t)作為環(huán)境相關(guān)的解釋變量。

(二)模型數(shù)學(xué)形式的選擇

通過(guò)對(duì)被解釋變量與解釋變量的初步作圖，運(yùn)用軟件對(duì)所采集的數(shù)據(jù)(見(jiàn)上表)進(jìn)行模擬，發(fā)現(xiàn)被解釋變量與解釋變量之間的關(guān)系呈現(xiàn)線性和非線性關(guān)系同時(shí)存在?？紤]運(yùn)用對(duì)線性和非線性數(shù)模型進(jìn)行模擬，其中C(n)：為系數(shù)，n=1,2,3,4,5；t為年份。

假設(shè)火力發(fā)電與其排放物的模型為：

Y=C(1)×X1t+C(2)×Log(X2t)+C(3)×X3t

(1)

1.模型的參數(shù)估計(jì)與檢驗(yàn)。

對(duì)理論模型運(yùn)用OLS法進(jìn)行參數(shù)估計(jì)，運(yùn)用EVIEWS軟件運(yùn)算，得結(jié)果：

Y=11.38712X1t+444.0917Log(X2t)-59.49189X3t

(2)

(1.162549)(221.9623)(88.56851)方差(下同)

R2=0.945792D.W=0.283293

根據(jù)上面運(yùn)行結(jié)果得到：模型與實(shí)際值擬合得較好，即R2值較大，但在5%的上下界范圍內(nèi)，D.W值處于無(wú)法確定是否存在自相關(guān)的區(qū)域，t檢驗(yàn)中，解釋變量X3t收尾概率最高，未通過(guò)檢驗(yàn)，必須對(duì)模型進(jìn)行改進(jìn),去掉X3t。

將重新構(gòu)建的模型進(jìn)行模擬運(yùn)算得：

Y=10.71877X1t+452.9616 Log(X2t)

(0.544251)(104.1717)

R2=0.967043D.W=0.255327

Y=11.89107X1t+323.3376 Log(X2t)

(3)

(0.870470)(127.6114)

R2=0.943911D.W=0.236553(0.255327)

模型與實(shí)際值擬合得較好，即R2值較大，表明擬合度高；在5%的上下界范圍內(nèi)，0

13.66051>t0.025(16)=2.1199，︱tx2︱=4.348221

2.533767>t0.025(16)=2.1199，所有解釋變量通過(guò)t檢驗(yàn)；對(duì)模型(3)進(jìn)行序列相關(guān)檢驗(yàn)和異方差檢驗(yàn)，結(jié)果顯示，所擬合的模型不存在自相關(guān)、序列相關(guān)，也不存在異方差和多重共線性；模型(3)通過(guò)了全部統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)，序列存在正相關(guān)。

2.模型經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)

模型中C(1)>0，表明火力發(fā)電量與二氧化硫產(chǎn)生量存在正相關(guān)關(guān)系,即火力發(fā)電的二氧化硫的產(chǎn)生量隨火力發(fā)電數(shù)量的增加而增加，符合其經(jīng)濟(jì)意義；C(2)>0，說(shuō)明火力發(fā)電量與工業(yè)煙塵產(chǎn)生量的對(duì)數(shù)呈正相關(guān)關(guān)系，即隨著火力發(fā)電量的增加，火力發(fā)電中產(chǎn)生的工業(yè)煙塵量呈對(duì)數(shù)增加；從經(jīng)濟(jì)意義上來(lái)說(shuō)，是合理的；模型中的系數(shù)通過(guò)了經(jīng)濟(jì)意義上的檢驗(yàn)，模型中的經(jīng)濟(jì)變量能夠合理解釋經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

3.模型的確定

在模型通過(guò)經(jīng)濟(jì)意義的檢驗(yàn)及統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)之后，模型的最后形式為:

Y=10.71877X1t+452.9616 Log(X2t)

Y=11.89107X1t+323.3376 Log(X2t)

五、模型的經(jīng)濟(jì)分析及稅收政策建議

(一)模型的經(jīng)濟(jì)分析

模型最后確定了火力發(fā)電量(Y)與二氧化硫產(chǎn)生量(X1t)及工業(yè)煙塵產(chǎn)生量(X2t)之間的關(guān)系。由此可以在確定征收環(huán)境稅時(shí)，按照對(duì)火力發(fā)電每一度電產(chǎn)生的二氧化硫量和工業(yè)煙塵量進(jìn)行無(wú)害化處理所需費(fèi)用作為征收環(huán)境稅的參考依據(jù)。

由于電力是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可少的能源，電力需求會(huì)隨經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而需求不斷增加，而在我國(guó)電力總量中占有絕對(duì)主導(dǎo)地位的火力發(fā)電也會(huì)持續(xù)增長(zhǎng)，根據(jù)模型表明的關(guān)系則大氣中二氧化硫和工業(yè)煙塵的排放量會(huì)隨火力發(fā)電量的增加而持續(xù)增加。現(xiàn)有公布的環(huán)境統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)⑦表明，每年都有相當(dāng)部分的火力發(fā)電或其他行業(yè)相當(dāng)比例的二氧化硫上千萬(wàn)噸和數(shù)百萬(wàn)噸工業(yè)煙塵沒(méi)有經(jīng)過(guò)無(wú)害化處理就排放到大氣中。由于大氣環(huán)境修復(fù)能力長(zhǎng)期低于各類大氣污染物排放的水平，造成大氣中二氧化硫和其他排放物的累積，形成了大氣污染不斷惡化的狀況。由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與火力發(fā)電呈現(xiàn)出正相關(guān)的關(guān)系，而火力發(fā)電大氣排放物對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生了負(fù)的外部效應(yīng)，降低了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)實(shí)際效果。因此，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)與大氣環(huán)境可持續(xù)改善，解決火力發(fā)電或其他行業(yè)產(chǎn)生的排放物對(duì)大氣的影響具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，而開(kāi)征環(huán)境稅是一項(xiàng)較理想的選擇。環(huán)境稅的開(kāi)征將有效解決過(guò)去征收排污費(fèi)導(dǎo)致的行政效力不足以及由此而帶來(lái)的環(huán)境保護(hù)費(fèi)不足和隨意減少征收(或不征收)排污費(fèi)的問(wèn)題。

(二)環(huán)境稅收政策的建議

由于火力發(fā)電產(chǎn)生的二氧化硫和工業(yè)煙塵都是大氣污染的主要(或重要)組成部分，控制二者的排放量就控制了大氣污染的重要來(lái)源。因而需要從多個(gè)層次，運(yùn)用各種政策和方法手段來(lái)控制大氣污染物的排放。

1.明確環(huán)境稅征收目標(biāo)。征收環(huán)境稅本身不是目的，目的是保護(hù)好環(huán)境。在圍繞環(huán)境稅問(wèn)題開(kāi)展工作時(shí)，應(yīng)貫徹保護(hù)為主、治理為輔，寓禁于征的思想。保護(hù)為主即通過(guò)環(huán)境稅的征收至少不使目前的大氣污染狀況惡化。由于大氣污染是長(zhǎng)期污染物排放大于自然界自我修復(fù)能力的累積的結(jié)果，只要大氣污染物排放超過(guò)大自然修復(fù)能力，大氣污染狀況就不可能改善。由于排放后處理比源頭處理困難，成本更高，效果更差，因而保護(hù)環(huán)境最好的方法即從排放源頭控制，在沒(méi)有達(dá)到無(wú)害標(biāo)準(zhǔn)之前不得排放，從根本上解決排放問(wèn)題。因此在制定環(huán)境稅時(shí)，以保護(hù)為主。治理為輔即對(duì)某些無(wú)法有效控制的大氣污染物以治理作為保護(hù)環(huán)境的補(bǔ)充手段。寓禁于征即通過(guò)環(huán)境稅的征收達(dá)到使排放物排放進(jìn)入大氣時(shí)不再使大氣環(huán)境惡化的狀態(tài)。

對(duì)火力發(fā)電排放物要通過(guò)征收環(huán)境稅，使得其生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的二氧化硫、煙塵和其他排放物的有害排放量能夠得到有效控制，使得自然環(huán)境修復(fù)能力超過(guò)污染物排放量，逐步使大氣環(huán)境質(zhì)量得到改善。

2.環(huán)境稅的征收充分體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)對(duì)等。為了使權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，在環(huán)境稅設(shè)計(jì)時(shí)按照誰(shuí)生產(chǎn)消費(fèi)誰(shuí)承擔(dān)環(huán)境稅，以避免負(fù)效應(yīng)的外部化，造成對(duì)非利益相關(guān)人的損害。由于處理大氣排放物需要一定費(fèi)用，若這些費(fèi)用內(nèi)在化將構(gòu)成產(chǎn)品成本的一部分，可以最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，達(dá)到了權(quán)利與義務(wù)對(duì)等；若排放物不進(jìn)行無(wú)害化處理排放，則排放物產(chǎn)生負(fù)的外部性，對(duì)非消費(fèi)者造成損害，不能達(dá)到權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，治理環(huán)境污染需要國(guó)家來(lái)進(jìn)行。由于國(guó)家無(wú)法對(duì)每一大氣污染物排放者是否將排放物進(jìn)行無(wú)害化處理并費(fèi)用內(nèi)在成本化，且從實(shí)際污染情況來(lái)看處理費(fèi)用確實(shí)沒(méi)有內(nèi)在成本化。為了充分體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)對(duì)等，即國(guó)家要以法律規(guī)范來(lái)征收排放大氣污染物的處理費(fèi)用，以保護(hù)非受益人利益受到損害?；跈?quán)利與義務(wù)對(duì)等，則環(huán)境稅的征收額應(yīng)以處理排放物達(dá)到無(wú)害化的狀態(tài)時(shí)的費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)于火力發(fā)電產(chǎn)生的大氣排放物(包括硫氧化物SOx、氮氧化物NOx、工業(yè)煙塵和粉塵等)，應(yīng)將其無(wú)害化處理發(fā)生的費(fèi)用作為其環(huán)境稅的征收額，然后根據(jù)其無(wú)害化處理后排放量占全部產(chǎn)生量的比例進(jìn)行退還已征收的環(huán)境稅，彌補(bǔ)其處理成本，達(dá)到權(quán)利與義務(wù)對(duì)等。

3.抓住重點(diǎn)、兼顧一般，逐步完善環(huán)境稅。大氣排放污染物種類和排放源眾多，要通過(guò)征收環(huán)境稅快速持續(xù)取得好的成效，需要將大氣排放物按照排放量的大小和排放物的危害程度，采用ABC分類法進(jìn)行分類和管理。抓住大氣污染中重點(diǎn)污染物(A類)加強(qiáng)管控，能夠較好較快和持續(xù)解決環(huán)境污染問(wèn)題。重點(diǎn)污染物即(1)種類少但排放污染物量大和排放量雖小但危害大的大氣污染物；(2)行業(yè)數(shù)少但污染物排放量大和排放量雖小但危害大的行業(yè)污染物；(3)污染物排放地區(qū)少但集中的地區(qū)和排放量小但危害大的地區(qū)污染物。將這些重點(diǎn)污染物納入環(huán)境稅征收對(duì)象，從總體上控制污染物的排放，然后根據(jù)大氣污染變化狀況不斷增加稅目，并逐步提高管控水平和管控效率，降低管控成本，用盡可能短的時(shí)間提高大氣質(zhì)量水平，達(dá)到大自然的自我修復(fù)水平大于大氣污染物排放，最終使大氣污染水平下降而大氣質(zhì)量好轉(zhuǎn)。

由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的原因，對(duì)排放物無(wú)害化處理的設(shè)備運(yùn)行及管理成本較高，因此，應(yīng)實(shí)施鼓勵(lì)規(guī)?；a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境稅政策，對(duì)規(guī)模大、污染物處理能力強(qiáng)和處理率高的企業(yè)實(shí)施環(huán)境稅優(yōu)惠。逐步淘汰規(guī)模小，排放污染物量大或危害大的企業(yè)。

因火力發(fā)電行業(yè)產(chǎn)生的排放物占全部行業(yè)的排放物的比例大且集中排放，有必要優(yōu)化火電行業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)，關(guān)停小規(guī)?；鹆Πl(fā)電企業(yè)，努力使排放物規(guī)模化處理，降低處理成本，提高環(huán)境稅征收監(jiān)管效率，因而火力發(fā)電行業(yè)各類排放物均為征稅的重點(diǎn)。

4.為了鼓勵(lì)對(duì)污染物進(jìn)行無(wú)害化處理后排放，真正達(dá)到征收環(huán)境稅的目的，根據(jù)污染物的無(wú)害化處理的比例分別采用超比例累進(jìn)稅率，無(wú)害化處理比例越高，稅率越低，完全無(wú)害化處理，稅率為0，反之，無(wú)害化處理越低，環(huán)境稅稅率越高。這樣可以使沒(méi)有無(wú)害化處理排放者付出成本高出無(wú)害化處理者，起到鼓勵(lì)污染物排放者采用先進(jìn)技術(shù)和工藝進(jìn)行無(wú)害化處理的作用。

對(duì)于火力發(fā)電行業(yè)，根據(jù)其產(chǎn)生的各種污染物的無(wú)害化處理的比例分別適用不同的超比例累進(jìn)稅率，以鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)生產(chǎn)工藝技術(shù)減少污染物產(chǎn)生量和采用先進(jìn)污染物處理工藝和技術(shù)，提高無(wú)害化處理比例，使企業(yè)從低環(huán)境稅中獲得好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)獲得好的環(huán)境效益。

5.根據(jù)各種排放物的產(chǎn)生環(huán)節(jié)和可控程度，合理確定征稅環(huán)節(jié)。因大氣排放物有集中排放和非集中排放，這樣就需要根據(jù)各種排放物的特點(diǎn)合理確定征稅環(huán)節(jié)，對(duì)于非集中排放污染物消費(fèi)品提前一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，以便進(jìn)行集中控制環(huán)境稅征收。

6.科學(xué)合理確定環(huán)境稅減免退稅政策，充分發(fā)揮其在環(huán)境稅征收中的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰作用。環(huán)境稅減免退稅政策是鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境的政策，對(duì)于減免退稅規(guī)定一個(gè)污染物無(wú)害化處理排放的最低比例，未達(dá)無(wú)害化處理標(biāo)準(zhǔn)不得減免退稅，且要征收高比例累進(jìn)稅，使其非無(wú)害化排放的成本高于其無(wú)害化排放成本。而對(duì)于達(dá)到最低無(wú)害化處理最低比例的生產(chǎn)和消費(fèi)者，按照生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的污染物無(wú)害化處理后的排放比例，分別執(zhí)行不同的退稅率和免稅，以鼓勵(lì)生產(chǎn)和消費(fèi)者對(duì)排放物進(jìn)行無(wú)害化處理后排放。

火力發(fā)電為集中排放，對(duì)于其減免退稅也要按照其對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的各種排放物無(wú)害化處理的程度分別采用不同的減免退稅比例。

注釋：

①注：1991年以前，中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒和環(huán)境統(tǒng)計(jì)年報(bào)無(wú)有關(guān)二氧化硫、氮氧化物、工業(yè)粉塵、煙塵排放數(shù)據(jù)。

②《國(guó)土部：全國(guó)中重度污染耕地約五千萬(wàn)畝》，中國(guó)網(wǎng)，2013年12月30日。

③資料來(lái)源：《2012年環(huán)境統(tǒng)計(jì)年報(bào)》。

④資料來(lái)源：根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒(1992)》整理計(jì)算。

⑤資料來(lái)源：根據(jù)《2012年環(huán)境統(tǒng)計(jì)年報(bào)》整理計(jì)算。

⑥資料來(lái)源：根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒(1991-2010)》數(shù)據(jù)計(jì)算所得。

⑦1991年以來(lái)各年度環(huán)境統(tǒng)計(jì)年報(bào)或年鑒數(shù)據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]靳穎姝.今年以來(lái)全國(guó)平均霧霾天數(shù)29.9天為52年來(lái)同期最多[N].南方都市報(bào)，2013-11-06.

收稿日期：2016-04-19

作者簡(jiǎn)介：羅會(huì)武，1966年生，男，湖北京山人，講師，博士，研究方向：財(cái)稅理論與政策，社會(huì)保障理論與政策。

中圖分類號(hào)：F812.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1671-9743(2016)06-0033-05

Discussion on Some Problems of Levying Environment Tax:A Case Study of the Thermal Power Industry

LUO Hui-wu

(MingjiangCollege,Fuzhou,Fujian350121)

Abstract：In recent years,quantity of emissions which has been discharged into the atmosphere and not been harmless treatment keep on increasing by the production and consumption generated with economic development,far beyond the self-healing ability of the natural environment.It posed a serious challenge to sustainable economic and social development.Based on which the existing sewage charges for atmospheric pollutants can not effectively solve the problem of environmental pollution,atmospheric pollution environmental taxes is a better choice.To handle the relationship between economic and social sustainable development and environmental protection,the author of the article explores the thermal power industry in which air pollutants and emissions occupy the most important position in the entire emissions of air pollutants and establish the amount of thermal power related emissions relational model,as measurement basis of environmental taxes on a collection of emissions from coal-fired power industry related pollutants(other pollutants can use a similar method),and made a number of recommendations on environmental taxes(atmospheric part).

Key words：air pollution;environmental taxes;econometric model