龔玨（中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

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基于企業(yè)文化視角分析中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任
——利潤與責(zé)任的兩難權(quán)衡

龔玨
（中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

【摘要】近年來，因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)面臨著管理理念、組織機(jī)制落后及建設(shè)基礎(chǔ)薄弱等自身企業(yè)文化的缺失現(xiàn)狀，且政府及輿論的監(jiān)督與引導(dǎo)體系不完善、政策不健全等外部因素的影響，造成我國中小型企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面存在一定的缺陷。正確的監(jiān)督、引導(dǎo)中小型企業(yè)履行及披露社會(huì)責(zé)任，基于企業(yè)文化視角的分析下，需要包含在特定時(shí)期內(nèi)，社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)濟(jì)上的、法律上的、倫理上的和慈善上的期望，從而使中小型企業(yè)正確地加強(qiáng)自身企業(yè)文化建設(shè)，進(jìn)而履行社會(huì)責(zé)任。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化利潤與責(zé)任

一、引言

（一）研究背景

自1978年改革開放以來，我國的中小型企業(yè)發(fā)展很快，已日漸成為發(fā)展經(jīng)濟(jì)、繁榮市場和擴(kuò)大就業(yè)的生力軍，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國中小型企業(yè)數(shù)量占全國所有企業(yè)總數(shù)的99.8%，提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，中小型企業(yè)完成了我國66%的發(fā)明專利和82%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。中小型企業(yè)作為一個(gè)數(shù)量龐大的群體組織，在我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮了不可替代的作用，并已經(jīng)成為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長的重要力量。但是，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念對(duì)一些中小型企業(yè)來說尚顯陌生。因此，我國數(shù)量眾多的中小型企業(yè)就成為了履行社會(huì)責(zé)任的盲區(qū)和難點(diǎn)，由此帶來一系列相對(duì)應(yīng)的問題：以“山寨”為首的大量假冒偽劣商品的生產(chǎn)、缺乏誠信、對(duì)生態(tài)環(huán)境的破壞、對(duì)自然資源的無節(jié)制索取。從中央到地方，近年來陸續(xù)出臺(tái)了部分支持中小型企業(yè)發(fā)展的政策措施，但總體來看，中小型企業(yè)面臨的問題和困難仍存在不少，生產(chǎn)經(jīng)營形勢非常嚴(yán)峻，這也導(dǎo)致大量的中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失，問題層出不窮。中小型企業(yè)如何在利潤與責(zé)任間權(quán)衡，成為目前社會(huì)熱議的話題。

雖然與西方國家相比，我國對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度的研究尚處起步階段，但自20世紀(jì)80年代后期，我國已經(jīng)開始了對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露的探索。雖然目前我國對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注逐漸增多，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的要求及原則也越來越具體，但是范圍僅局限于對(duì)國有企業(yè)及大型企業(yè)的關(guān)注；而作為我國市場主體占有率在70%以上的中小型企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的界定及規(guī)范明顯關(guān)注度較低且相關(guān)文件的規(guī)范不夠具體。種種數(shù)據(jù)都表明，中小型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中占有重要地位。但是，中小型企業(yè)一直是被忽略的企業(yè)社會(huì)責(zé)任主體，而今重新把社會(huì)責(zé)任提到中小型企業(yè)的角度上具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

首先，從宏觀角度來看，走可持續(xù)發(fā)展道路，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)，已經(jīng)成為當(dāng)今中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的時(shí)代主旋律。中小型企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在經(jīng)營實(shí)踐中履行創(chuàng)造利潤、對(duì)股東和社會(huì)相關(guān)利益主體負(fù)責(zé)的義務(wù)，將會(huì)直接促進(jìn)社會(huì)物質(zhì)和文化的繁榮，形成構(gòu)建和諧社會(huì)的基石。中小型企業(yè)是社會(huì)發(fā)展的重要因子，每個(gè)因子都得到和諧發(fā)展勢必會(huì)創(chuàng)造一個(gè)有責(zé)任感的社會(huì)，而社會(huì)的和諧發(fā)展又將促進(jìn)中小型企業(yè)走向更好、更快發(fā)展，這是一個(gè)相輔相成的關(guān)系。

其次，履行社會(huì)責(zé)任是落實(shí)以人為本的科學(xué)發(fā)展觀的需要。以人為本，就是要把人民的利益作為一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，不斷滿足人類的需求和促進(jìn)人類的全面發(fā)展。中小型企業(yè)不損害利益相關(guān)者的利益，還可以回報(bào)社會(huì)，必將使社會(huì)大眾隨著企業(yè)的發(fā)展而受益。

再次，對(duì)中小型企業(yè)自身而言，主動(dòng)承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任，參與生態(tài)環(huán)境的保護(hù)與改善，誠信經(jīng)營，積極納稅，投身公益事業(yè)，為消費(fèi)者生產(chǎn)滿意的產(chǎn)品并提供良好的服務(wù)，有利于企業(yè)自身建立優(yōu)質(zhì)的公眾形象，贏得商譽(yù)，獲得大眾認(rèn)可，這是一筆寶貴的無形資產(chǎn)。

總體上，我國中小型企業(yè)目前關(guān)于企業(yè)履行和披露社會(huì)責(zé)任的研究和實(shí)踐主要存在以下問題：觀念方面，中小型企業(yè)尚未形成社會(huì)責(zé)任觀念和自覺履行的意識(shí)，國內(nèi)還沒有形成履行社會(huì)責(zé)任的氛圍。研究方面，對(duì)中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的理論研究居多，實(shí)證研究偏少，尚未建立符合中國國情的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)估體系。實(shí)踐方面，中小型企業(yè)在某些方面對(duì)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)尚未達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量水平不高。制度方面，國內(nèi)還沒有建立約束中小型企業(yè)履行和披露社會(huì)責(zé)任專門機(jī)制，相關(guān)法規(guī)不完善，社會(huì)責(zé)任的披露還沒有成為強(qiáng)制性要求。

圖1　企業(yè)社會(huì)責(zé)任金字塔

（二）概念界定

企業(yè)社會(huì)責(zé)任，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和自覺責(zé)任。這四要素既非相互排斥也非相互疊加，而是社會(huì)責(zé)任的自然發(fā)展順序?？_爾于1911年設(shè)計(jì)了如圖1所示的企業(yè)社會(huì)責(zé)任金字塔模型。

從企業(yè)社會(huì)責(zé)任金字塔可以看出，他是企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾。企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)文化互相交融、互相影響，能促進(jìn)企業(yè)將社會(huì)責(zé)任擔(dān)當(dāng)作為自覺的經(jīng)營行為。作為社會(huì)構(gòu)成的重要組成部分，企業(yè)不僅是“理性的經(jīng)濟(jì)人”，更應(yīng)是“社會(huì)公民”，在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，應(yīng)承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任金字塔中的另外三個(gè)責(zé)任：即法律責(zé)任、理論責(zé)任和慈善責(zé)任。

二、對(duì)我國中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任現(xiàn)存問題的深層探究

（一）法律法規(guī)中社會(huì)責(zé)任的規(guī)定與履行

1.我國現(xiàn)有法律法規(guī)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的規(guī)定

（1）我國法規(guī)關(guān)于社會(huì)責(zé)任的規(guī)定

《公司法》第5條明確規(guī)定公司必須履行社會(huì)責(zé)任。同時(shí)，為了落實(shí)企業(yè)對(duì)職工的社會(huì)責(zé)任，《公司法》第17和18條還列示了企業(yè)對(duì)職工利益保護(hù)的規(guī)定?！断M(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》、《產(chǎn)品責(zé)任法》和《反不正當(dāng)競爭法》則規(guī)定了企業(yè)對(duì)用戶和消費(fèi)者的責(zé)任?！董h(huán)境保護(hù)法》和《勞動(dòng)法》分別規(guī)定了企業(yè)關(guān)于環(huán)境保護(hù)、資源利用的責(zé)任和社會(huì)保障承擔(dān)的責(zé)任。

（2）國資委《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》

2007年12月29日國資委發(fā)布并實(shí)施了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》從誠信經(jīng)營、持續(xù)盈利、質(zhì)量服務(wù)、節(jié)約環(huán)保、自主創(chuàng)新、生產(chǎn)安全、職工權(quán)益、公益事業(yè)這八個(gè)方面概括了中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的主要內(nèi)容。

2.中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行現(xiàn)狀與法規(guī)之間的差距

目前我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展還處于初級(jí)階段，大多數(shù)中小型企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行僅限于不損害其合理利益。中小型企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，只注重短期利益，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。根據(jù)我國法規(guī)和企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的實(shí)際情況，本文擬定從以下四個(gè)方面分析其差距：

（1）中小型企業(yè)能不能合法保障企業(yè)員工權(quán)益

主要考察企業(yè)是否有以下行為：是否依法與員工簽訂勞動(dòng)合同或訂立免責(zé)條款，甚至規(guī)定一些明顯違法的條款，如與女職工約定在勞動(dòng)合同期間不能結(jié)婚或生育等。

（2）消費(fèi)者對(duì)中小型企業(yè)產(chǎn)品的滿意程度

企業(yè)最基本的社會(huì)責(zé)任是向公眾提供安全的產(chǎn)品和服務(wù)。然而，近年發(fā)生的各類食品安全事件、淘寶小作坊假貨等事件讓消費(fèi)者對(duì)中小型企業(yè)的產(chǎn)品大失所望。

（3）資源利用率與環(huán)保貢獻(xiàn)

多年來的粗放型發(fā)展模式使中小型企業(yè)的環(huán)境污染和生態(tài)破壞日益加劇，而這與企業(yè)尤其是工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)行為直接相關(guān)。

（4）中小型企業(yè)參與公益活動(dòng)和社會(huì)捐贈(zèng)情況

中小型企業(yè)在為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)也消耗了大量的社會(huì)資源，理應(yīng)對(duì)社會(huì)有所回饋。然而，據(jù)民政部原副部長李寶庫在“兩會(huì)”時(shí)透露，大陸的非政府組織每年接受的捐款只有25%來自國內(nèi)；大陸注冊(cè)的1 000萬家國內(nèi)企業(yè)只有1%做公益事業(yè)，而且1%僅僅是大型企業(yè)，中小型企業(yè)一般也不會(huì)進(jìn)行公益事業(yè)援助。

3.中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露與履行差異原因

我國的企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)是由經(jīng)濟(jì)全球化推動(dòng)的，為了跨越國際貿(mào)易中的社會(huì)責(zé)任門檻，企業(yè)開始“被迫”遵循各種社會(huì)責(zé)任指標(biāo)，發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告。而且基本都是大型企業(yè)迫于“不得已而為之”、“不得不為之”的要求披露一些與實(shí)際情況相距甚遠(yuǎn)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，中小型企業(yè)往往是不披露，或只披露一點(diǎn)點(diǎn)信息。本文結(jié)合我國的社會(huì)現(xiàn)實(shí)和企業(yè)的實(shí)際情況，從外部原因和內(nèi)部原因分三個(gè)層面（壓力、約束、企業(yè)自身）對(duì)該現(xiàn)象進(jìn)行剖析，探究差距形成的幕后真相。

（1）壓力——國際貿(mào)易

近幾年，不少中小型企業(yè)特別是外貿(mào)企業(yè)努力進(jìn)行社會(huì)責(zé)任的認(rèn)證，然而據(jù)報(bào)道，類似的認(rèn)證和評(píng)估費(fèi)用極其高昂，不符合成本效益原則，盡管中央財(cái)政設(shè)立了用于支持中小型企業(yè)開拓國際市場各項(xiàng)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)資金，但收效甚微。

（2）約束

①硬約束——法律法規(guī)和政府監(jiān)管

中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行與披露的不一致，一定程度上歸于缺乏健全的社會(huì)責(zé)任法律規(guī)章和專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第一，對(duì)相關(guān)法規(guī)政策的研究。企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一個(gè)很大的范疇，國家對(duì)其規(guī)定只散見于各種專項(xiàng)法律，如《公司法》、《勞動(dòng)法》、《消費(fèi)者權(quán)益法》，而沒有一個(gè)專一且完整的企業(yè)社會(huì)責(zé)任法律法規(guī)。

第二，對(duì)政府相關(guān)職權(quán)部門監(jiān)管的研究。在沒有獨(dú)立第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況下，政府部門能否對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行與披露作出有力的監(jiān)管顯得非常重要。

②軟約束——公眾參與和輿論監(jiān)督

目前，我國的社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)處于初級(jí)階段，中小型企業(yè)的各利益關(guān)聯(lián)方并沒有完全參與到社會(huì)責(zé)任實(shí)踐中。

（3）中小型企業(yè)自身

中小型企業(yè)能否自覺履行、真實(shí)披露社會(huì)責(zé)任，其發(fā)展理念、經(jīng)營策略、管理體系和管理層意識(shí)是重要的內(nèi)因。

①中小型企業(yè)公民意識(shí)和發(fā)展理念

公民意識(shí)的缺位會(huì)使中小型企業(yè)在賺取財(cái)富時(shí)卻對(duì)公益事業(yè)漠不關(guān)心；或者把本該自身承擔(dān)的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)，然而其披露的社會(huì)責(zé)任信息卻為自己賺取“榮譽(yù)”。此外，若中小型企業(yè)的發(fā)展理念仍停留在粗放型的增長模式，將利潤建立在環(huán)境污染和生態(tài)破壞的基礎(chǔ)上，便會(huì)造成企業(yè)社會(huì)責(zé)任的缺失。

②中小型企業(yè)的經(jīng)營策略和管理體制

中小型企業(yè)參與社會(huì)公益活動(dòng)也是見于各種專項(xiàng)法律，如《公司法》，企業(yè)是否履行社會(huì)責(zé)任、是否真實(shí)披露履行情況，這很可能會(huì)受其經(jīng)營策略的影響。例如，唯利是圖的中小型企業(yè)會(huì)生產(chǎn)銷售假冒偽劣產(chǎn)品，進(jìn)行不正當(dāng)競爭等違背社會(huì)責(zé)任要求的行為。

③中小型企業(yè)管理層對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知

中小型企業(yè)是否合法合理地履行社會(huì)責(zé)任、是否真實(shí)無誤地披露履行情況，管理層的認(rèn)知起著重要作用。但是大部分中小型企業(yè)的管理層對(duì)于社會(huì)責(zé)任認(rèn)知存在盲區(qū)，認(rèn)為履行社會(huì)責(zé)任就是不盈利，就不應(yīng)該履行社會(huì)責(zé)任。

三、創(chuàng)新性對(duì)策

針對(duì)我國中小型企業(yè)在現(xiàn)階段發(fā)展過程中面對(duì)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)利潤兩難的現(xiàn)狀，本文分別從宏觀及微觀兩個(gè)方面進(jìn)行對(duì)策探討：

（一）針對(duì)宏觀方面的對(duì)策

1.完善中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)的法律建設(shè)

政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的法律制度建設(shè)和政治監(jiān)管，并以此作為對(duì)中小型企業(yè)社會(huì)責(zé)任硬約束的法律依據(jù)和強(qiáng)制性解決方案，使得社會(huì)責(zé)任與利潤兩難問題的解決有法可依，為此類困境的解決提供政策條款。根據(jù)我國《公司法》、《勞動(dòng)法》、《消費(fèi)者權(quán)益法》等法律規(guī)定及各項(xiàng)條文規(guī)定，進(jìn)一步補(bǔ)充條例及法律，形成法律約束體系；對(duì)于政府而言，除了要加強(qiáng)宏觀調(diào)控職能外，還要及時(shí)對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督引導(dǎo)和積極管理。

2.加大公眾參與力度

公眾參與和輿論監(jiān)督是對(duì)企業(yè)履行與披露社會(huì)責(zé)任的軟約束。目前，我國的社會(huì)責(zé)任體系處于初級(jí)階段，企業(yè)的各利益關(guān)聯(lián)方并沒有完全參與到社會(huì)責(zé)任實(shí)踐中。因此，解決中小型企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與利潤兩難問題必須著眼于社會(huì)公眾（特別是消費(fèi)者），只有加大公眾參與力度才能擴(kuò)大消費(fèi)者對(duì)于社會(huì)責(zé)任的關(guān)注度及影響范圍；強(qiáng)調(diào)社會(huì)輿論監(jiān)督的作用，才能加強(qiáng)中小型企業(yè)更加自覺的履行社會(huì)責(zé)任，并對(duì)公眾監(jiān)督起到相得益彰的作用。

（二）針對(duì)微觀方面的對(duì)策

1.合理完善企業(yè)文化

針對(duì)中小型企業(yè)，建立可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)文化，尤其是加強(qiáng)企業(yè)文化中公民意識(shí)的培養(yǎng)并樹立合理的發(fā)展理念。此外，中小型企業(yè)應(yīng)樹立健康合理的企業(yè)文化，令其發(fā)展理念和增長模式，將利潤建立在環(huán)境保護(hù)和生態(tài)平衡的基礎(chǔ)上，在利潤增長的同時(shí)承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任。

2.制定可行的經(jīng)營策略和管理體制

一流的企業(yè)做文化，在企業(yè)自身特色文化的基礎(chǔ)上，制定合理可行的經(jīng)營策略并加以貫徹。另外，中小型企業(yè)參與社會(huì)公益活動(dòng)也很可能會(huì)受其經(jīng)營策略的影響。企業(yè)管理層應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)治理機(jī)制中的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能安排、內(nèi)部準(zhǔn)則等對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)作的影響。

3.強(qiáng)調(diào)管理層對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知

中小型企業(yè)是否合法合理地履行社會(huì)責(zé)任、是否真實(shí)無誤地披露履行情況，管理層的認(rèn)知起著重要作用。強(qiáng)調(diào)和提高管理層對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知程度，并將其貫徹于企業(yè)文化之中，定期及時(shí)向社會(huì)公眾披露企業(yè)增長過程中的環(huán)節(jié)，接受公眾及輿論的監(jiān)督，遵循政法的宏觀引導(dǎo)及法律法規(guī)，同時(shí)樹立正確的責(zé)任意識(shí)，及時(shí)合理并自覺地履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。

主要參考文獻(xiàn):

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責(zé)編：險(xiǎn)峰

【中圖分類號(hào)】F270