何玲

摘 要：財務(wù)工作包括會計核算和財務(wù)管理兩大類，前者是業(yè)務(wù)活動發(fā)生后的計量與記錄，以嚴格的準(zhǔn)則、制度規(guī)范其操作；后者則涉及預(yù)算管理、風(fēng)險控制及決策支撐等專業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域，其重要性在信息化時代日益突出。文章引入創(chuàng)意構(gòu)思框架，構(gòu)筑集團公司集約型財務(wù)管理體系，形成了全新的三級財務(wù)管控平臺，即縣級業(yè)務(wù)管控關(guān)口、地市級財務(wù)集中核算平臺和綜合財務(wù)管理運作中心，通過關(guān)口前移實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合，打造集中核算平臺實現(xiàn)核算規(guī)模效應(yīng)及流程專業(yè)，建立綜合財務(wù)管理運作中心著力于“事前”參與決策、“事中”參與控制、“事后”參與評估，形成相互支撐、有效促進的全面財務(wù)管控體系，不斷提高精細化管理水平，為公司決策提供有力支撐。

關(guān)鍵詞：集團公司；集約型；財務(wù)管控

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）11-0029-02

1 目標(biāo)描述

1.1 管理理念

1.1.1 財務(wù)管理發(fā)展趨勢

財務(wù)管理工作在企業(yè)管理中扮演著主要的角色，隨著信息時代的發(fā)展，企業(yè)需要依靠更多的內(nèi)外部支持來做出迅速而準(zhǔn)確的決策，這就賦予了財務(wù)工作更多、更重要的管理職責(zé)。

1.1.2 創(chuàng)意構(gòu)思框架的引入

集團公司財務(wù)集約化管理模式的構(gòu)建遵循廈門大學(xué)翁君奕教授提出的商務(wù)創(chuàng)新模式，即由價值主張、價值支撐和價值保持三個概念組成的創(chuàng)意構(gòu)思框架。價值主張是指最終為企業(yè)帶來顯著價值的要素形態(tài)；價值支撐是指為實現(xiàn)價值主張所必須采取的要素形態(tài)；價值保持是指防護價值支撐和價值主張免受侵蝕和傷害的要素形態(tài)。

1.1.3 價值主張的提出

基于對財務(wù)管理發(fā)展趨勢的準(zhǔn)確把握，集團公司提出了由核算型、管理型轉(zhuǎn)向集約型財務(wù)管理模式的價值主張，既要提升現(xiàn)有核算等基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，又要高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量的滿足企業(yè)管理對財務(wù)工作日益細化、深化的需求。其基本思路是：關(guān)口前移、后臺集中、中心決策，形成全新的三級財務(wù)管控平臺。將監(jiān)管抓手前移到業(yè)務(wù)一線，標(biāo)準(zhǔn)化的核算工作集中，充分發(fā)揮集權(quán)式與分權(quán)式財務(wù)管理優(yōu)勢，相互彌補、有力支撐。

1.2 范圍和目標(biāo)

1.2.1 集中財務(wù)核算，充分發(fā)揮人力資源整合效應(yīng)

集中財務(wù)核算工作，避免核算工作的分散開展、人員素質(zhì)的參差不齊導(dǎo)致財務(wù)人員僅關(guān)注于會計核算等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，提高核算工作專業(yè)化與標(biāo)準(zhǔn)化。

1.2.2 提高業(yè)務(wù)融合度，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同

深入企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的協(xié)作，改變管理工作脫離前端實際的狀態(tài)，保證信息反饋渠道暢通高效。

1.2.3 拓展財務(wù)管理深度與廣度，實現(xiàn)精細化管理

打造精銳的財務(wù)綜合管理團隊，著力于“事前”參與決策、“事中”參與控制、“事后”評估考核，不斷加強全面預(yù)算對資源的配置能力，提升信息挖掘深度與導(dǎo)航職能。

1.2.4 減少部門溝通環(huán)節(jié)，縮短管理鏈條以降低成本

實現(xiàn)財務(wù)集中管理，減少部門間溝通環(huán)節(jié)，提高協(xié)作效率，縮短管控鏈條，控制管理成本。

2 主要做法

為了實現(xiàn)向集約型財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)化的價值主張，就要建立相應(yīng)的價值支撐體系，即全新的三級財務(wù)管控平臺。

2.1 主要流程說明

集約型、價值型、高效性財務(wù)管控體系由三級財務(wù)管控平臺組成，即縣公司前端關(guān)口、地市公司集中核算平臺、地市公司綜合財務(wù)管理運作中心。

2.1.1 關(guān)口前移——縣級業(yè)務(wù)管控關(guān)口

縣公司保留一名財務(wù)人員，其會計核算職能僅包括內(nèi)部員工日常報銷及原始單據(jù)初審，作為地市公司集中核算平臺在縣公司的延伸，其主要職能是作為財務(wù)監(jiān)管的先行兵，深入業(yè)務(wù)一線管理及預(yù)算跟進。

業(yè)務(wù)融合與部門協(xié)同是財務(wù)集約化管理的基礎(chǔ)，只有保持與前端業(yè)務(wù)信息的高度協(xié)調(diào)一致，才能保證財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性。重新定位縣公司財務(wù)人員的職責(zé)，確保其深入業(yè)務(wù)一線，如招投標(biāo)、工程前期費用、合同簽訂及執(zhí)行、費用理賠等，有效推進財務(wù)管控的深度、廣度，打破專業(yè)壁壘，促進業(yè)務(wù)融合，逐步改變財務(wù)管理停留在面上的尷尬局面。

2.1.2 后臺集中——地市公司財務(wù)集中核算平臺

集團公司財務(wù)資產(chǎn)部建立財務(wù)集中核算平臺，承擔(dān)全市的會計核算工作，將縣公司財務(wù)工作中重復(fù)性、標(biāo)準(zhǔn)化的工作集中起來，組建專門的核算小組負責(zé)處理，發(fā)揮高效統(tǒng)一的優(yōu)勢，實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)與流程專業(yè)。

①集中核算平臺搭建。集中核算平臺實現(xiàn)會計人員集中辦公，以方便日常化管理、專業(yè)化分工的實施以及人員的集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，方便工作質(zhì)量管控等措施順利開展，形成專家型核算中心。通過ERP系統(tǒng)、員工報銷系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)來滿足全市跟單、查詢等透明流程功能。

②集中核算平臺主要職責(zé)。集中核算平臺按照專業(yè)化分工理念，具體負責(zé)處理公司本部及基層各單位的以下交易：項目核算、資產(chǎn)及物資核算、稅務(wù)薪酬核算、電費核算、除基層單位日常報銷以外的本部及基層報銷核算、檔案管理及資金管理，同時做好往來管理等。

2.1.3 中心決策——綜合財務(wù)管理運作中心

建立綜合財務(wù)管理運作中心，著力于“事前”參與決策、“事中”參與控制、“事后”評估考核，不斷加強全面預(yù)算對資源的配置能力，提升信息挖掘深度與導(dǎo)航職能，充分運用前兩級管控平臺結(jié)果，一方面作好數(shù)據(jù)分析、科學(xué)決策等工作；另一方面作好內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)指引等工作，為三級財務(wù)管控平臺提供持續(xù)優(yōu)化能力，打造相互支撐、有效促進、循環(huán)保障基礎(chǔ)。

①統(tǒng)計分析。通過經(jīng)濟活動、同業(yè)對標(biāo)等財務(wù)分析與對比，對關(guān)鍵指標(biāo)進行分解，提供預(yù)警、溯源分析，并提出前瞻性建議，為管理層決策提供有效支撐；同時加強預(yù)算執(zhí)行情況分析，通過作業(yè)成本管理、標(biāo)桿管理等手段提升預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)的合理性，根據(jù)縣級業(yè)務(wù)管控關(guān)口反饋的預(yù)算需求及執(zhí)行偏差情況，不斷提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，實現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理。

②內(nèi)控制度。關(guān)注管理盲區(qū)，完善并持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系。建立日常稽核互查制度，針對大額資金支付及特殊業(yè)務(wù)則由稽核專責(zé)進行復(fù)查，確保核算準(zhǔn)確、信息對稱；建立“雙流雙控”預(yù)算管理體系，即按照先業(yè)務(wù)流、再資金流實行雙重審批，規(guī)范預(yù)算立項及預(yù)算調(diào)整的工作程序，明確預(yù)算編制和調(diào)整的職責(zé)和權(quán)限，營造嚴格按預(yù)算程序辦事的氛圍。

③工作規(guī)范體系。綜合財務(wù)管理運作中心致力于不斷優(yōu)化內(nèi)部流程，建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作體系，以保證集中核算平臺及財務(wù)前端關(guān)口業(yè)務(wù)處理符合質(zhì)量控制原則，提高流程的簡潔化、透明化，為實現(xiàn)精細化財務(wù)管理提供保障與支持。第一步，業(yè)務(wù)單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。集約化以前各縣公司自行核算，相關(guān)報銷單據(jù)存在一定差異，綜合財務(wù)管理運作中心經(jīng)過統(tǒng)計與提煉，全面規(guī)范了業(yè)務(wù)單據(jù)，以達到方便審核、加快報賬處理速度、全市質(zhì)量統(tǒng)一的目的；第二步，業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。出臺《集中核算業(yè)務(wù)指南》，針對不同類別交易建立標(biāo)準(zhǔn)化的報銷審批流程，還有處理時限、質(zhì)量要求等，力爭做到每個環(huán)節(jié)、每個事項都有據(jù)可依。

2.2 價值保持體系的形成

財務(wù)集約化管理實現(xiàn)了前端業(yè)務(wù)把控、會計核算等常規(guī)性、事務(wù)性業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制、決策支撐等管理任務(wù)相分離。關(guān)口前移有利于強化財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的融合與協(xié)作；集中核算平臺具有高度專業(yè)性，專業(yè)化分工促進核算高效、高質(zhì)；綜合財務(wù)管理運作中心為提升財務(wù)管理工作的價值奠定基礎(chǔ)，但同時也需要建立與之相適應(yīng)價值保持體系，提供持續(xù)動力。

2.2.1 財務(wù)集約化管理組織架構(gòu)

財務(wù)集約化管理后，整個財務(wù)組織的總體職能并無實質(zhì)變化，只是市縣兩級財務(wù)管理實現(xiàn)了不同的專業(yè)分工。地市公司財務(wù)部門由相對獨立的兩股精銳力量組成：一是綜合財務(wù)管理運作中心，重點關(guān)注統(tǒng)計分析、內(nèi)部控制、制度建設(shè)、決策支撐等；另一個模塊是財務(wù)集中核算平臺，獨立的對財務(wù)數(shù)據(jù)和信息進行處理，以便強化核算工作的專業(yè)化分工，提升核算工作的標(biāo)準(zhǔn)化與專業(yè)技能。縣公司則承擔(dān)財務(wù)前端關(guān)口管控職能，深入前端業(yè)務(wù)并跟進預(yù)算執(zhí)行，實時進行信息反饋。

2.2.2 AB角崗位制度

為了更好的適應(yīng)集約化以后財務(wù)管理的要求，實現(xiàn)精細化管理目標(biāo)，建立地市公司財務(wù)崗位AB角制度，即根據(jù)崗位性質(zhì)及專業(yè)關(guān)聯(lián)性，同一崗位內(nèi)部或不同崗位之間設(shè)置AB角，主要是為了滿足實際工作需要，在完成某一時間緊迫或大型專項任務(wù)及對方暫時不在崗的情況下，完成本職崗位工作的同時，為對方主導(dǎo)的部分工作進行協(xié)作、完成。通過AB角搭配既提高了財務(wù)管理精細化水平及團體協(xié)作能力，又能全面提高個人業(yè)務(wù)能力。

2.2.3 財務(wù)集約化管理的考評體系

新型的財務(wù)管控模式，形成了三級財務(wù)管控平臺，各司其職、環(huán)環(huán)相扣、相互牽引，為確保各平臺發(fā)揮實效，激發(fā)各層管理活力，必須建立全新的績效考核體系，以杜絕權(quán)責(zé)不明、責(zé)任推諉現(xiàn)象。

①完善考核指標(biāo)體系。按照新組織架構(gòu)及崗位職責(zé)，從上級考核要求、各級管理需要出發(fā)，進一步細化崗位考核指標(biāo)，拓寬覆蓋面，確保指標(biāo)建立定量化、全面化、標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)績考核常態(tài)化、透明化。

②建立立體全方位考核體系?？v向上結(jié)合三級財務(wù)管控平臺的運行要求，進一步理清管理層次，明確職責(zé)分工，建立立體考核體系，滿足縱向考核管理需要，前端基層單位報賬員是否有效履行職責(zé)，初審業(yè)務(wù)的質(zhì)量關(guān)系到集中核算平臺的工作質(zhì)量及效率，集中平臺處理業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、及時性直接影響綜合財務(wù)管理運作中心數(shù)據(jù)分析、科學(xué)決策的正確性，財務(wù)管理運作中心內(nèi)控制度完善、修訂影響前端業(yè)務(wù)管控的效果.

橫向上地市級財務(wù)部門結(jié)合AB角制度，設(shè)置相應(yīng)績效考核指標(biāo)權(quán)重評分，實行捆綁式考核、激勵機制，更好地激發(fā)工作積極性、主動性。

3 改進方向

3.1 繼續(xù)加強三級財務(wù)管控平臺建設(shè)

完善相關(guān)工作流程及內(nèi)控體系，使各級財務(wù)平臺分工明確、重點突出、工作高質(zhì)高效，保障集約型、價值型、高效性財務(wù)管控體系發(fā)揮實效，提高精細化管理水平。

3.2 加強財務(wù)人員的培訓(xùn)工作

采取周例會制度，集中討論集約化工作中遇到的問題和解決方案，對工作相關(guān)的內(nèi)容開展集中培訓(xùn)，不斷擴展視野、提高業(yè)務(wù)技能，使財務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化水平得到提升。

3.3 加強信息化建設(shè)

繼續(xù)開展多套財務(wù)系統(tǒng)深化運用工作，實現(xiàn)多套系統(tǒng)接口，加強ERP系統(tǒng)、員工報銷系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)應(yīng)用及功能完善，有效促進全新的財務(wù)管控體系，提升整體財務(wù)管理水平。

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