王 力

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邁向現(xiàn)代化的中國國際稅收

王 力

中國國際稅收研究會會長 王 力

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、稅收國際化趨勢日益發(fā)展，國際稅收已經(jīng)突破傳統(tǒng)主權(quán)和地理邊界，成為國際政治經(jīng)濟(jì)舞臺上的重要力量。今年5月，第10屆稅收征管論壇（FTA）大會將在北京舉行，國際社會越來越多地把目光投向中國、聚焦中國。在中國國際稅收邁向現(xiàn)代化進(jìn)程中的重要時刻，回顧昨天、總結(jié)今天、展望明天，具有重要的歷史意義和現(xiàn)實意義。

一、伴隨國家對外開放步伐昂首前行

歷史總是能給人以深刻啟示。1979年5月，中國財政部稅務(wù)總局召開全國稅務(wù)工作會議，研究建立中國涉外稅制，開啟了中國國際稅收的新時代。回顧中國國際稅收現(xiàn)代化進(jìn)程，我們愈加感到，中國國際稅收現(xiàn)代化同中國對外開放進(jìn)程和國際地位提升緊密相連。

（一） 改革開放初期以“引進(jìn)來”為主的涉外稅收發(fā)展階段

改革開放初期，中國采取了以“引進(jìn)來”為主的一系列重大舉措。這一時期的中國國際稅收，主要是處在針對引進(jìn)國（境）外資金、企業(yè)、技術(shù)和人才的需要，創(chuàng)造條件、多予優(yōu)惠和加強(qiáng)管理的“涉外稅收”發(fā)展階段。20世紀(jì)80年代初，《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》通過并實施，與其他稅收法律法規(guī)相配合，形成了一套相對完整適用的涉外稅收制度，為解決涉外企業(yè)和個人所得稅征收管理等問題提供了法律保障，維護(hù)了國家稅收權(quán)益和納稅人合法利益，適應(yīng)了涉外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，促進(jìn)了中國對外開放戰(zhàn)略有效實施。

（二）服務(wù)“引進(jìn)來”與“走出去”并重戰(zhàn)略的國際稅收發(fā)展階段

黨的十六大提出“堅持‘走出去’與‘引進(jìn)來’相結(jié)合的方針”，標(biāo)志著中國對外開放已經(jīng)從初期主要依靠“引進(jìn)來”發(fā)展到“引進(jìn)來”與“走出去”并重的新階段。這一時期的中國國際稅收，由過去以“超國民待遇”吸引外資為主的“涉外稅收”，轉(zhuǎn)向以既要完善和落實吸引外商投資的稅收政策，更要進(jìn)一步強(qiáng)化對“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)和管理工作的“國際稅收”發(fā)展階段。2001年，中國加入世界貿(mào)易組織（WTO），對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)實行國民待遇，國際稅收工作逐漸與國際通行規(guī)則接軌，國際稅收法律法規(guī)體系逐步完善，跨境稅源管理力度不斷加強(qiáng)，國際稅收合作與協(xié)調(diào)能力顯著提升。2008年開始實施新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，將中外企業(yè)稅收制度統(tǒng)一，第一次形成了較全面的反避稅法律體系，提升了非居民稅收管理整體水平，有效改善了國內(nèi)的投資環(huán)境，促進(jìn)了中國企業(yè)“走出去”參與市場競爭，更好地維護(hù)了國家稅收主權(quán)和企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）助推構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的大國稅收發(fā)展階段

黨的十八大提出適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化新形勢，全面提高開放型經(jīng)濟(jì)水平，開啟了中國國際稅收的“大國稅收”發(fā)展階段。這一時期的中國國際稅收，適應(yīng)大國外交和構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的要求，貫徹落實習(xí)近平總書記在20國集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人峰會上關(guān)于“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的重要講話精神，按照《深化國稅、地稅征管體制改革方案》工作部署，積極參與“稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃”等國際規(guī)則制定，牢固樹立大國稅務(wù)理念，充分展現(xiàn)大國責(zé)任擔(dān)當(dāng)，深度參與全球稅收合作，服務(wù)和支持“一帶一路”和自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)，深化內(nèi)地和港澳臺合作，為到2020年基本建成與大國地位和對外開放格局相適應(yīng)，具有中國特色的國際稅收新體系，實現(xiàn)國際稅收管理體系的全面升級和現(xiàn)代化，更好地服務(wù)對外開放大局，助推構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制發(fā)揮了重要職能作用。

二、圍繞打造國際稅收升級版砥礪奮進(jìn)

“十二五”時期（2011—2015年，下同），中國對外開放進(jìn)入新的戰(zhàn)略機(jī)遇期，實現(xiàn)了從資本輸入到資本輸出的歷史跨越。與此同時，世界各國圍繞稅源國際化，維護(hù)國家稅收權(quán)益的競爭日趨激烈?！懊髡咭驎r而變，知者隨世而制?！敝袊悇?wù)部門與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，傾力打造“國際稅收升級版”，為維護(hù)國家稅收主權(quán)，提升國際稅收管理質(zhì)量和效率，提高服務(wù)跨境納稅人水平，形成更加積極主動、互利共贏的對外開放新格局做出了重要貢獻(xiàn)。

（一）堅定維護(hù)國家稅權(quán)，強(qiáng)化跨境稅源管理

維護(hù)國家稅收權(quán)益始終是國際稅收工作的核心職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)全球化和BEPS時代世界稅收規(guī)則重塑的背景下，需要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，進(jìn)一步強(qiáng)化跨境稅源管理，以有效防止稅收收入流失和國家稅收主權(quán)受損，提升中國在國際稅收領(lǐng)域的地位和作用。

1.反避稅防控體系基本健全

國際稅收管理平臺開發(fā)成功并上線運(yùn)行，實現(xiàn)了國際稅收工作全領(lǐng)域、全流程信息化管理，統(tǒng)一規(guī)范國際稅收分析、跨區(qū)域協(xié)作和管理流程，分國家、分行業(yè)、分地區(qū)、分年度監(jiān)控跨國公司利潤水平。中國稅務(wù)部門成立了專門負(fù)責(zé)對外投資稅收服務(wù)和管理的境外稅務(wù)管理部門；反避稅部門一分為二，分別負(fù)責(zé)反避稅調(diào)查和對外談判。中國國際稅收已經(jīng)從過去主要是對引進(jìn)的外資企業(yè)進(jìn)行稅收管理，發(fā)展為引進(jìn)外資與對外投資并重的全面的稅收管理。作為中國落實G20關(guān)于BEPS行動計劃成果的第一份文件，《一般反避稅管理辦法》的頒布實施，規(guī)范和加強(qiáng)了跨境稅源管理，得到國際社會好評。反避稅專業(yè)隊伍由“十一五”時期的95人增加到262人，隊伍更加年輕化、專業(yè)化，工作質(zhì)效、工作作風(fēng)明顯提升。集“管理、服務(wù)、調(diào)查”三位于一體的反避稅防控體系發(fā)揮了重要作用?！笆濉睍r期，反避稅調(diào)查1 203件，結(jié)案1 048件，增加稅收收入2 187億元，年反避稅收入由2011年的239億元增加到2015年的610億元，增長了1.55倍，年均增長26.4%。

2.非居民稅收管理不斷加強(qiáng)

中國稅務(wù)部門按照遵從收入來源地稅收管轄權(quán)原則、全面加強(qiáng)對取得來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)和個人的稅收管理要求，完善非居民稅收管理機(jī)制。針對非居民稅源具有相對集中又廣泛分布、流動性和隱蔽性較強(qiáng)等特征，把非居民納入日常專業(yè)化稅收管理，及時識別并控制稅收風(fēng)險，采取相應(yīng)的稅源監(jiān)控手段，加強(qiáng)源泉扣繳管理，有效防范非居民稅收流失。充分利用居民企業(yè)稅收管理成果，從居民企業(yè)發(fā)現(xiàn)非居民稅源。抓好稅收協(xié)定執(zhí)行，確保非居民企業(yè)和個人及時準(zhǔn)確享受稅收協(xié)定待遇；落實協(xié)定條款，防范非居民濫用稅收協(xié)定逃避稅?！蛾P(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》有效防范了境外居民間接轉(zhuǎn)讓中國財產(chǎn)規(guī)避中國稅收的行為；《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》規(guī)范和加強(qiáng)了取消審批后的事中事后管理，加強(qiáng)了對協(xié)定濫用等避稅行為的防范；《關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》，有效遏制了跨國企業(yè)通過對外支付大額費(fèi)用侵蝕中國稅基、轉(zhuǎn)移中國利潤的避稅行為。“十二五”時期，非居民企業(yè)稅收收入6 171.03億元，由2011年的1 025.89億元增長到2015年的1 526.82億元，增長48.83%，年均增長10.45%。

3.稅收情報交換作用充分發(fā)揮

中國居民納稅人海外稅收遵從一直是稅收征管的難點(diǎn)，納稅人通過離岸稅收籌劃等方式逃避納稅義務(wù)的行為時有發(fā)生。中國于2010年以成員國身份加入國際聯(lián)合反避稅中心（JITSIC），使中國稅務(wù)機(jī)關(guān)在國際反避稅領(lǐng)域有了務(wù)實合作的平臺。2012年5月，中國在西班牙馬德里召開的稅收透明度和情報交換全球論壇同行審議小組會議上，被確認(rèn)稅收透明度和情報交換要素全部達(dá)標(biāo)，實現(xiàn)了無瑕疵通過，對中國在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下應(yīng)對納稅人利用國與國之間稅制和稅收征管措施的差異進(jìn)行不良稅收籌劃具有重要意義。2014年1月，中國國務(wù)院《關(guān)于修改〈國際收支統(tǒng)計申報辦法〉的決定》正式施行，要求擁有海外金融資產(chǎn)和負(fù)債的中國居民個人，必須按照國家外匯管理局規(guī)定，申報相關(guān)情況。同年6月，中美兩國以對等交換信息的方式，就《海外賬戶稅收遵從法案》（FATCA）的實施達(dá)成初步協(xié)議，為中國稅務(wù)部門會同有關(guān)部門推動稅銀信息共享，加強(qiáng)中國納稅人海外稅收遵從管理，打擊跨境逃避稅行為提供了良好契機(jī)?！笆濉睍r期，共核查各類案件2 250件，對外發(fā)出自動情報12萬余條，查補(bǔ)稅款56億元。其中，2015年核查案件400余件，查補(bǔ)稅款10億元，有效震懾了納稅人跨境逃避稅行為，維護(hù)了國家稅收權(quán)益。

（二）主動服務(wù)開放戰(zhàn)略，優(yōu)化跨境納稅服務(wù)

服務(wù)對外開放戰(zhàn)略始終是國際稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。隨著亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行（AIIB）的成立以及“一帶一路”戰(zhàn)略的全面實施，稅收成為企業(yè)跨境投資面對的主要問題。中國稅務(wù)部門提出了稅收從“談簽協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)保發(fā)展、加強(qiáng)合作謀共贏”三個方面，圍繞稅收協(xié)定、納稅服務(wù)等，采取10項有力措施，服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求，助推國家對外開放戰(zhàn)略。

1.談簽協(xié)定維權(quán)益

積極穩(wěn)妥進(jìn)行協(xié)定談簽，進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅爭議雙邊磋商，充分利用雙邊稅收協(xié)定項下的雙邊磋商機(jī)制，開通稅務(wù)糾紛受理專門通道，為跨境納稅人避免雙重征稅或稅收損失盡力服務(wù)。中國與越南簽署了《中越北部灣海上油氣勘探開采稅務(wù)合作協(xié)議》，成功解決了兩國勘探開采海上油氣資源稅收管轄權(quán)的劃分問題；與俄羅斯簽署了中俄稅收協(xié)定議定書，實現(xiàn)了中國金融機(jī)構(gòu)對俄貸款利息零稅率，極大地促進(jìn)了中國對俄投資和“一帶一路”戰(zhàn)略在重點(diǎn)國家的實施，顯著提高了中國商業(yè)銀行在俄競爭力；與智利簽署了中智稅收協(xié)定，吸納了BEPS最新成果，為中國對智利投資創(chuàng)造了良好的稅收法律環(huán)境；與羅馬尼亞稅收協(xié)定修訂性談判達(dá)成一致，對所有間接投資所得規(guī)定了3%的低稅率，大大降低了中羅兩國投資者的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了中羅經(jīng)濟(jì)合作，并為修訂中國與其他中東歐國家間的稅收協(xié)定、改善“一帶一路”戰(zhàn)略在中東歐國家的稅收環(huán)境奠定了良好基礎(chǔ)；與津巴布韋簽署了中津稅收協(xié)定，大大降低了中國對津巴布韋投資稅收負(fù)擔(dān)，有力促進(jìn)了中國對津投資；深化了與荷蘭、蒙古、埃塞俄比亞以及金磚國家的稅務(wù)合作。

內(nèi)地與香港、澳門的稅收協(xié)議，促進(jìn)了內(nèi)地與港澳經(jīng)濟(jì)的緊密聯(lián)系。2015年8月，海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議正式簽署，兩岸稅收合作框架得以正式建立，促進(jìn)了兩岸直接投資。

2.改善服務(wù)促發(fā)展全面開展對“一帶一路”沿線國家和中國主要投資目的地在內(nèi)的95個國家和地區(qū)的稅收政策研究，實現(xiàn)國別稅收信息研究全覆蓋；分國別發(fā)布“一帶一路”國家稅收指南，介紹有關(guān)國家稅收政策，提示對外投資稅收風(fēng)險，受到納稅人普遍歡迎；分期分批為中國“走出去”企業(yè)開展稅收協(xié)定專題培訓(xùn)及問題解答，幫助企業(yè)利用稅收協(xié)定保護(hù)自身權(quán)益，防范稅收風(fēng)險；開通12366（國際）納稅服務(wù)中心雙語網(wǎng)站和雙語咨詢，編輯出版中英文《中國稅務(wù)報告》和《中國納稅服務(wù)規(guī)范》（英文簡版），為跨境納稅人提供優(yōu)質(zhì)的政策推送、納稅咨詢和風(fēng)險提醒等服務(wù)；合理引導(dǎo)注冊會計師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)“走出去”，提供重點(diǎn)投資國稅收法律咨詢等方面服務(wù)；在投資相對集中的“一帶一路”沿線國家，為“走出去”企業(yè)進(jìn)行稅收協(xié)定和對外投資稅收政策專題宣講，為納稅人提供更加個性化的服務(wù)和管理。

3.加強(qiáng)合作謀共贏

建立“一帶一路”沿線國家稅收溝通機(jī)制，利用雙邊稅收協(xié)定項下的情報交換機(jī)制和多邊稅收征管互助公約項下的金融賬戶信息自動交換機(jī)制，與“一帶一路”國家相互提供稅收信息，提高稅收透明度，為企業(yè)構(gòu)建公平的稅收環(huán)境；推動多邊稅收合作；以幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力為重點(diǎn)，為“一帶一路”沿線的發(fā)展中國家和低收入國家提供培訓(xùn)等方面的援助。

截至“十二五”末，中國已經(jīng)與“一帶一路”沿線53個國家簽署了避稅雙重征稅協(xié)定，與115個國家或地區(qū)建立了避稅雙重征稅協(xié)定的情報交換協(xié)定在內(nèi)的雙邊稅收合作法律機(jī)制，基本覆蓋了中國主要投資目的地和投資來源地。中國利用稅收協(xié)定下的雙邊磋商機(jī)制，積極與協(xié)定伙伴國就跨境涉稅爭議開展雙邊磋商。截至2015年底，成功與有關(guān)國家雙邊磋商191例，為跨國企業(yè)消除國際重復(fù)征稅300余億元?！笆濉睍r期，共受理協(xié)定待遇審批和備案45 213件，為符合條件的非居民納稅人減免稅款738億元。

（三）深度參與國際合作，增強(qiáng)國際影響力和話語權(quán)

深度參與國際合作，增強(qiáng)國際影響力和話語權(quán)是中國國際稅收的發(fā)展方向?！笆濉睍r期，國際稅收體制處于關(guān)鍵轉(zhuǎn)折期，國際稅收規(guī)則歷史性重塑，對中國深度參與國際合作，增強(qiáng)國際影響力和話語權(quán)提出了更高要求。中國稅務(wù)部門乘風(fēng)借力、主動作為，讓國際稅收領(lǐng)域聽到中國聲音，看到中國方案，進(jìn)一步增強(qiáng)了中國和發(fā)展中國家的稅收國際影響力和話語權(quán)。

1.加強(qiáng)國際稅收征管協(xié)作

2013年8月，中國國家稅務(wù)總局局長王軍代表中國政府簽署了《多邊稅收征管互助公約》。2015年7月，第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議批準(zhǔn)《公約》，為中國提高對跨境納稅人的征管和服務(wù)水平，營造公平透明的稅收環(huán)境，提供了充分有效的國際稅收征管協(xié)作手段。目前《公約》已經(jīng)生效，并簽署了《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，為在2018年9月前實施《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》奠定了法律基礎(chǔ)。

2.積極參與國際規(guī)則制定

中國稅務(wù)部門積極參與聯(lián)合國和G20國際稅收規(guī)則制定。在聯(lián)合國2012年發(fā)布的《發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價手冊》中，寫入了中國提出的節(jié)約成本、市場溢價和營銷性無形資產(chǎn)等理念，并專門增加章節(jié)陳述中國、巴西、印度和南非四國采用的轉(zhuǎn)讓定價方法，較好地維護(hù)了發(fā)展中國家稅收利益。中國稅務(wù)部門成立G20稅改小組，制定了37項具體工作任務(wù)，進(jìn)一步做好G20稅改成果轉(zhuǎn)化工作。其中26項工作已提前完成，包括在《稅收征管法》和《個人所得稅法》修訂中引入BEPS成果等，其余11項，已經(jīng)結(jié)合落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》細(xì)化了任務(wù)分工。中國以經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）合作伙伴和BEPS指導(dǎo)組成員身份，平等且深度參與了包容性框架的設(shè)計和建立，提出“利潤應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”的總原則并為G20所接受，提交立場聲明和建議1 000多條，其中許多意見被采納并體現(xiàn)在最終成果中，為該項目所遵循的核心原則的確立，推動各項成果順利完成做出了重要貢獻(xiàn)，有力推動了框架及后BEPS工作議程的公平合理，為發(fā)展中國家和新興經(jīng)濟(jì)體提升規(guī)則制定的話語權(quán)、維護(hù)稅收權(quán)益發(fā)揮了獨(dú)特作用，為構(gòu)建新的國際稅收規(guī)則體系做出了積極貢獻(xiàn)。

3.努力實現(xiàn)互助合作

中國稅務(wù)部門主動承擔(dān)大國稅務(wù)責(zé)任，繼續(xù)擴(kuò)大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)和雙邊、多邊合作，努力幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。通過立法咨詢、技術(shù)援助等方式，實施雙、多邊合作項目12個，2015年為18個非洲和拉美國家的82名稅務(wù)官員舉辦了兩期“稅收征管與納稅服務(wù)”研修班，推動了中非、中拉之間的合作。2016年3月，OECD與中國國家稅務(wù)總局共同建立的OECD多邊稅務(wù)中心正式掛牌啟動，雙方充分利用優(yōu)勢資源，共同為發(fā)展中國家稅務(wù)官員提供稅收培訓(xùn)，構(gòu)建幫助發(fā)展中國家加強(qiáng)稅收征管能力建設(shè)的平臺。這是第一個設(shè)立于非OECD國家的多邊稅務(wù)中心，標(biāo)志著中國稅務(wù)部門與OECD的交流合作掀開了新的篇章，是稅收領(lǐng)域全球合作共贏的典范，也體現(xiàn)了中國作為負(fù)責(zé)任大國更加主動、自信地參與國際稅收治理的良好形象。

截至“十二五”末，中國已經(jīng)與國際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行（World Bank）等25個國際組織和區(qū)域稅收組織建立了合作關(guān)系。建立與“金磚國家”稅務(wù)局長會晤機(jī)制，定期就稅收多邊合作進(jìn)行磋商，為多邊政治和財經(jīng)外交做出了貢獻(xiàn)。中國國家稅務(wù)總局局長王軍和國際稅務(wù)司司長廖體忠連續(xù)多年被國際權(quán)威雜志《國際稅收評論》（International Tax Review）評為“全球稅收領(lǐng)域最具影響力的50名人物”，2015年王軍局長排名第3名，比2014年上升了4位。

三、瞄準(zhǔn)稅收現(xiàn)代化目標(biāo)風(fēng)雨兼程

歷史、現(xiàn)實、未來是相通的。今后5年，中國國際稅收發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，G20稅改取得重大進(jìn)展，國際稅收改革轉(zhuǎn)入后BEPS議程，全球轉(zhuǎn)入稅收與經(jīng)濟(jì)實質(zhì)相匹配的新時代，現(xiàn)代化的國際稅收必將成為中國深化稅制改革、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化、形成對外開放新格局和參與全球經(jīng)濟(jì)治理的重要力量。另一方面，全球經(jīng)濟(jì)依然疲軟，中國經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方興未艾，稅制改革和征管體制改革任務(wù)艱巨繁重，國際稅收體制機(jī)制和人才結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化?！拔镉懈士啵瑖L之者識；道有夷險，履之者知?！蓖瓿蓢H稅收現(xiàn)代化依然任重道遠(yuǎn)，需要風(fēng)雨兼程，繼續(xù)前行。

（一）國際稅收現(xiàn)代化要服務(wù)稅收現(xiàn)代化的需要

中國稅務(wù)部門提出了稅收現(xiàn)代化“六大體系”和在2020年實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型升級、完成稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)。邁向現(xiàn)代化的中國國際稅收，要始終服務(wù)于稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)要求。

1.建立與國際形勢發(fā)展和中國對外開放格局相適應(yīng)，與中國國際地位相匹配，與稅收現(xiàn)代化改革發(fā)展相配套，規(guī)范確定、公開透明、執(zhí)法統(tǒng)一、利于遵從、符合國際慣例的國際稅收法律法規(guī)體系和管理體系。

2.建立順應(yīng)世界稅制發(fā)展和稅收管理趨勢，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，宏觀稅負(fù)基本穩(wěn)定，直接稅比例提升，保護(hù)資源環(huán)境，鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，成熟、協(xié)調(diào)、綠色的國際稅收制度體系。

3.建立以納稅人需求為導(dǎo)向，服務(wù)對外開放戰(zhàn)略，服務(wù)跨境納稅人，顯著減輕辦稅負(fù)擔(dān)，充分保護(hù)納稅人合法權(quán)益，納稅人稅法遵從度和滿意度居于國際先進(jìn)行列，優(yōu)質(zhì)便捷的國際稅收服務(wù)體系。

4.建立以BEPS行動計劃為基礎(chǔ)，以跨境稅源風(fēng)險監(jiān)管為導(dǎo)向，以構(gòu)建反避稅國際協(xié)作體系為依托，嚴(yán)厲打擊和有效震懾國際逃避稅，科學(xué)嚴(yán)密，互通共享的國際稅收征管體系。

5.建立符合稅收信息化建設(shè)總體布局，結(jié)合國際稅收管理工作實際需要，統(tǒng)一規(guī)范，跨區(qū)域協(xié)作，全領(lǐng)域、全流程信息化管理的國際稅收管理信息化體系。

6.建立充分適應(yīng)大國稅務(wù)理念，保護(hù)稅基安全、防止利潤轉(zhuǎn)移，提升維護(hù)國家稅收權(quán)益職能的國際稅收組織管理體系和人才隊伍體系。

（二）國際稅收現(xiàn)代化要服務(wù)對外開放戰(zhàn)略的需要

黨的十八屆五中全會提出，堅持開放發(fā)展，奉行互利共贏，發(fā)展更高層次的開放型經(jīng)濟(jì)。邁向現(xiàn)代化的中國國際稅收，要按照《十三五規(guī)劃》和《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求，在更高站位更寬視野上發(fā)揮職能作用，助推對外開放新局面。

1.堅持服從服務(wù)于對外開放大局，更加重視“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)和管理，促進(jìn)商品和生產(chǎn)要素跨境流動的自由化與便利化，充分發(fā)揮國際稅收在維護(hù)中國稅收權(quán)益方面的職能作用。

2.堅持依法行政，建立健全國際稅收法律制度，全面執(zhí)行準(zhǔn)入前國民待遇加負(fù)面清單制度，推動形成有利于法治化、國際化、便利化的營商環(huán)境。

3.堅持改革創(chuàng)新，借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，探索國際稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，為推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)和自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)，推進(jìn)國際產(chǎn)能和裝備制造合作，深化內(nèi)地和港澳、海峽兩岸合作發(fā)展等提供高質(zhì)量的稅收管理和納稅服務(wù)。

4.堅持統(tǒng)籌兼顧。統(tǒng)籌處理好加強(qiáng)管理與促進(jìn)開放的關(guān)系、國內(nèi)稅收與國際稅收的關(guān)系、維護(hù)權(quán)益與組織收入的關(guān)系，在推動形成開放有序的全球市場體系的同時，促進(jìn)國內(nèi)稅收管理制度優(yōu)化，維護(hù)中國的稅收權(quán)益。

（三）國際稅收現(xiàn)代化要服務(wù)國際稅收治理的需要

全球經(jīng)濟(jì)深度融合，國際稅收治理已經(jīng)成為中國抵御國際金融風(fēng)險，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)秩序朝著平等公正、合作共贏方向發(fā)展的重要力量。邁向現(xiàn)代化的中國國際稅收，要推動中國成為國際稅收舞臺上發(fā)揮強(qiáng)大影響力的重要成員，取得與大國地位相稱的稅收話語權(quán)和影響力。

1.積極參與制定BEPS行動計劃、聯(lián)合國國際稅收規(guī)則和稅收情報交換等國際規(guī)則，加大打擊國際逃避稅力度，有力維護(hù)中國及發(fā)展中國家的稅收權(quán)益，創(chuàng)造公平發(fā)展環(huán)境。

2.借力“一帶一路”發(fā)展機(jī)遇，加快稅收協(xié)定談簽，有效化解涉稅爭端，推動國際稅收合作，促進(jìn)中國企業(yè)公平參與國際競爭。

3.擔(dān)當(dāng)大國責(zé)任，按照“服務(wù)中心工作、服務(wù)外交大局”的原則，積極幫助發(fā)展中國家和低收入國家共同提高稅收征管能力，努力發(fā)揮中國在全球稅收治理中的更大作用。

稅收現(xiàn)代化是中國稅務(wù)部門和稅務(wù)人的共同愿景，國際稅收現(xiàn)代化是其中至關(guān)重要的組成部分。責(zé)任重于泰山，事業(yè)任重道遠(yuǎn)。不管征程多么曲折、任務(wù)多么艱巨，我們堅信，只要認(rèn)準(zhǔn)目標(biāo)、鍥而不舍，任何困難也無法阻擋昂首闊步、砥礪前行、風(fēng)雨兼程的中國稅務(wù)人，中國國際稅收現(xiàn)代化的目標(biāo)一定能夠順利實現(xiàn)！

最后，預(yù)祝第10屆稅收征管論壇（FTA）大會圓滿成功！