周莉

摘要：當(dāng)前，在我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，為了適應(yīng)經(jīng)濟增速放緩等，國家出臺了一系列改革舉措，其中“營改增”稅制改革的推進促進了我國稅收制度的現(xiàn)代化。顯而易見，“營改增”稅制改革是把征收企業(yè)的營業(yè)稅改為征收增值稅，把營業(yè)納稅人改為增值納稅人。由于市場經(jīng)濟的長期發(fā)展，服務(wù)業(yè)的發(fā)展及企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級嚴(yán)重受到了營業(yè)稅的制約，因此，在現(xiàn)行“營改增”試點全面推進中，本文就其帶來的效應(yīng)進行了分析，同時對于如何進一步完善提出了對策建議。

關(guān)鍵詞：營改增；改革效應(yīng)；措施

“營改增”稅制改革是我國稅制邁出的重要一步，全面試點工作的開展有利于提高企業(yè)發(fā)展活力，降低發(fā)展負(fù)擔(dān)，進而為企業(yè)提供了發(fā)展的良好機會。加快推進稅制改革，對于應(yīng)對我國經(jīng)濟發(fā)展增速放緩及推動治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。各地相繼展開“營改增”試點工作，應(yīng)需進一步加強政策銜接，確保稅收征管體制的順利改革推進。

一、“營改增”稅制改革產(chǎn)生的效應(yīng)

（一）“營改增”內(nèi)容分析。為了促進服務(wù)業(yè)的健康快速發(fā)展，進一步優(yōu)化我國國稅結(jié)構(gòu)，遵循市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，“營改增”是我國推進經(jīng)濟體制改革的一項重要內(nèi)容。在改革推進的過程中，往往會在一些典型城市進行試點，如廣州的試點領(lǐng)域涉及到了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，“營改增”稅制改革的具體內(nèi)容包含：一是可以減少“營改增”給企業(yè)所帶來的負(fù)擔(dān)，激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力，調(diào)動各方參與經(jīng)濟發(fā)展的積極性，促進消費升級；二是“營改增”改革后，原來享受營業(yè)稅免征的企業(yè)現(xiàn)在仍然免征，促進二三產(chǎn)業(yè)深度融合發(fā)展；三是把原來營業(yè)稅中的減免稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)榧凑骷赐说姆绞剑瑴p少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，全面改善我國的稅收環(huán)境。

（二）“營改增”效應(yīng)分析

1、對企業(yè)稅費繳納的影響?！盃I改增”的內(nèi)容是將營業(yè)稅的征收改成了增值稅的征收，對于企業(yè)而言，稅制的改革降低了企業(yè)的稅費繳納負(fù)擔(dān)，企業(yè)有更多的資金用于自身發(fā)展，同時也解決了營業(yè)稅存在的重復(fù)征收及稅率設(shè)置不合理等一系列不利于經(jīng)濟發(fā)展的歷史問題。通過實施國家頒布的增值稅條例，由于不同企業(yè)的稅率調(diào)整，為企業(yè)帶來了較大規(guī)模的減稅紅利，其中，增加的最低為6%的低稅率這一條，為中小企業(yè)的發(fā)展開辟了直通道，中小企業(yè)一直面臨融資難、發(fā)展資金少等問題，這樣一來，不僅降低了稅收方面的成本，更促進了中小企業(yè)在技術(shù)研發(fā)、人才引進等方面的資金投入，從而激發(fā)了企業(yè)的發(fā)展活力。另外，新規(guī)中增加了進項稅可以抵扣增值稅的政策內(nèi)容，進一步利于降低企業(yè)所需要的繳納的稅費。當(dāng)然，“營改增”政策的實施對于一些事業(yè)單位以及部分服務(wù)行業(yè)不但沒有降低稅費而且還增加了稅收成本，這一點更是體現(xiàn)了“營改增”試點以更公平有效的方式，為企業(yè)的發(fā)展松綁減負(fù)。

2、對國家及地方財政的影響?！盃I改增”的推進實施對于我國當(dāng)前的財政體制產(chǎn)生的影響是必然的，因為稅收是國家財政收入的主要來源，對于地方財政的影響也是不可避免的。一直以來營業(yè)稅為地方財政作出了重要貢獻，“營改增”試點的實施導(dǎo)致了地方財政收入的減少，因而相關(guān)部門應(yīng)在貫徹推進政策實施的同時，進一步完善稅制改革政策細(xì)則，為當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展制定最有利于地方發(fā)展的政策，協(xié)調(diào)解決試點改革中遇到的重大問題，使政策真正落到實處。

3、對宏觀財稅經(jīng)濟的影響?！盃I改增”政策實施以來，助推產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級效果明顯，極大地促進了地方經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。進一步激發(fā)了市場發(fā)展活力，試點企業(yè)數(shù)量不斷增長，經(jīng)營業(yè)績進一步提升，拉動了經(jīng)濟的快速增長?！盃I改增”試點優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，形成了良好的產(chǎn)業(yè)格局，吸引了更多資源向服務(wù)業(yè)集聚，大大推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于金融業(yè)創(chuàng)新及金融業(yè)市場的穩(wěn)定，服務(wù)業(yè)成為新的投資熱點，房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)的發(fā)展不斷受益，在經(jīng)濟下行壓力的形勢下讓推動改革的理念不斷深入人心，推動改革才是推動經(jīng)濟發(fā)展的硬道理。

4.、對市場環(huán)境的影響。“營改增”政策的實施規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部管理，以票控稅的實行帶動了企業(yè)財務(wù)管理、合同管理等方面的不斷嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部治理機制不斷健全，增強了稅收管理的責(zé)任意識，增強了企業(yè)適應(yīng)新稅制的適應(yīng)能力，企業(yè)的精細(xì)化管理不斷推進，如交通運輸企業(yè)、物流企業(yè)在行業(yè)規(guī)范化管理方面的水平迅速提升。隨著試點的順利推進企業(yè)的外部環(huán)境不斷優(yōu)化，充分有利于發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，形成了更為統(tǒng)一的市場環(huán)境，企業(yè)間向主動開票的行為不斷轉(zhuǎn)變，各行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條向全面規(guī)范發(fā)展，不僅企業(yè)在享受整體稅費降低、營業(yè)收入增加的紅利，而且企業(yè)經(jīng)營環(huán)境明顯改善。

二、應(yīng)對“營改增”稅制改革的措施

（一）增強對“營改增”稅制改革的認(rèn)識。為了加強“營改增”稅制改革的推進力度，地方政府及時做好政策文件的宣傳發(fā)布，增強企業(yè)對“營改增”政策的了解及掌握，可以在政府網(wǎng)站或者相關(guān)宣傳政策平臺加強問題的講解，幫助企業(yè)用好政策，實現(xiàn)無縫對接。同時，做好對企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提升，組織相關(guān)培訓(xùn)，避免政策改革帶來的財務(wù)混亂問題。政策的改革推進都是為了經(jīng)濟的健康發(fā)展，針對一些“營改增”稅制改革而導(dǎo)致稅費增加的企業(yè)，政府應(yīng)做好優(yōu)惠政策的扶持和幫助，加強信息網(wǎng)路建設(shè)，為促進公平、公正的監(jiān)督。在經(jīng)濟下行壓力大的形勢背景下，企業(yè)經(jīng)營狀況并不樂觀，對于發(fā)展前景好的企業(yè)應(yīng)加強引導(dǎo)，盡量減少稅費負(fù)擔(dān)。企業(yè)在國家深入推進改革及各種利好政策頻出的背景下，應(yīng)該把握機遇，提升企業(yè)自身的適應(yīng)能力，對企業(yè)內(nèi)部管理及時做好調(diào)整，做好各種準(zhǔn)備迎接改革。

（二）地方政府加大行業(yè)的扶持力度?！盃I改增”的改革，可以提高我國市場經(jīng)濟發(fā)展的動力和活力，并降低企業(yè)發(fā)展的阻力，為企業(yè)發(fā)展提供良好的市場環(huán)境，進而不斷升級經(jīng)濟發(fā)展方式，但是，針對事業(yè)單位或者服務(wù)業(yè)企業(yè)，實施改革會增收稅費，所以地方政府在落實上級政策的同時，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的需要及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特點，對不同行業(yè)進行科學(xué)合理的制定實施細(xì)則，對于發(fā)展成績突出的企業(yè)適當(dāng)給予獎勵，或采取財政補貼、差別稅率征收等形式，降低困難企業(yè)的繳費負(fù)擔(dān)。另外，政府應(yīng)盡快推進“營改增”試點開展，盡量簡化稅制改革流程，提高財政補貼到位的效率。

（三）政府正視政策改革帶來的財政收入減少?！盃I改增”稅制改革的實施激發(fā)了企業(yè)的發(fā)展活力，為企業(yè)的發(fā)展注入動力，但同時也導(dǎo)致了地方政府稅收的減少，政府應(yīng)用長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光來正視這種短期性的財政收入減少，在多地“營改增”試點的成效來看，改革稅制已經(jīng)發(fā)揮了經(jīng)濟財政的穩(wěn)定器作用。經(jīng)濟蛋糕不斷做大，財政收入由最開始的減少轉(zhuǎn)為增加，企業(yè)的效益好了，行業(yè)發(fā)展欣欣向榮，促進了當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)的利潤不斷提高也會使得繳納的稅收相應(yīng)增多，經(jīng)濟增長實現(xiàn)翻番。

（四）完善會計核算體系。自“營改增”政策實施以來，事業(yè)單位也漸漸執(zhí)行了新的會計制度，從而對傳統(tǒng)的會計核算體系造成了一定影響，由于現(xiàn)行會計核算體系無法滿足當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展需求，建立完善的會計核算體系顯得尤為重要，才能滿足事業(yè)單位的預(yù)算管理和新會計制度的要求?！盃I改增”試點全面展開后，增值稅專用發(fā)票的要求十分嚴(yán)格，提倡地方國地稅機構(gòu)合作，進一步簡化審批程序，為企業(yè)提供高效的服務(wù)。

三、結(jié)語

“營改增”政策的實施，不僅是我國深化改革的重要內(nèi)容，而且充分體現(xiàn)了我國戰(zhàn)略決策的正確性，從多地“營改增”試點成效看，雖然起初效果并不明顯，但通過對企業(yè)的影響，對宏觀經(jīng)濟的影響等多方面產(chǎn)生的效應(yīng)來分析，“營改增”確實已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的助推器，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、企業(yè)內(nèi)部管理、行業(yè)發(fā)展等起到了巨大的帶動作用。政策在實施過程中，總會有受益者同樣也會對一些行業(yè)造成影響，政府應(yīng)做好引導(dǎo)扶持的工作，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟健康發(fā)展做好指引，推進治理現(xiàn)代化，形成統(tǒng)一、規(guī)范的制度體系，為企業(yè)營造良好的市場環(huán)境。（作者單位：江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院）

參考文獻：

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