馮華偉

摘要：加強財稅體制改革有助于我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，對國家經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展具有深遠意義。本文主要論述了財稅體制改革對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的不利影響，同時提出了能夠加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制建議。

關(guān)鍵詞：財稅體制改革；經(jīng)濟發(fā)展方式；影響；建議

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的首要條件就是規(guī)避一切對發(fā)展方式轉(zhuǎn)變造成影響的體制性因素，構(gòu)建并落實對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變有利的體制機制。財稅體制在經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面發(fā)揮重要的作用。但隨著我國經(jīng)濟社會步入新常態(tài)，尤其在不斷變化的國際金融危機經(jīng)濟環(huán)境影響下，國家當前使用的財稅體制還達不到現(xiàn)代社會的要求，部分財稅體制對不合理的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行了優(yōu)化，以粗放型的增長方式為主，這不僅阻礙了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的進一步升級及經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，而且還不利于民生改善，當前運行的財稅體制無法促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。因此加大財稅體制的改革力度，建立完善的對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式有利的財稅體制機制，成為了首要任務(wù)。

1.財稅體制改革的緊迫性

當前，我國財稅體制改革進一步深化，國家財政實力逐步提高，財政支出結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，財政管理質(zhì)量穩(wěn)固提升，對社會經(jīng)濟發(fā)展提供了重要幫助。尤其在國際金融危機的影響下，國家大力推廣財政政策及相應(yīng)寬松的貨幣政策，全面體現(xiàn)了財政職能，有效避免了經(jīng)濟增速下滑問題。不過，我國現(xiàn)行的財稅體制也有一些問題需要盡快解決，比如財力與事權(quán)不匹配、缺乏推進科技進步與創(chuàng)新的稅收體制等。所以加強財稅體制改革已經(jīng)成為了當前十分緊迫的任務(wù)。

2.現(xiàn)行財稅體制對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的不利影響

（1）政府對市場經(jīng)濟活動干預(yù)太多

由于我國企業(yè)投資自主權(quán)落實不到位，政府投資決策機制不完善，政府投資職能機構(gòu)提供的決策不正確，決策人員對決策結(jié)果補承擔任何責任，如此一來，就出現(xiàn)了政府為了一定的政績和忙于招商引資情況，注重短期效益的投資，更有甚者涵蓋了因環(huán)境引起的污染項目。而需要政府真正去關(guān)心的醫(yī)療、農(nóng)業(yè)等環(huán)節(jié)，常常投入力度不夠。造成我國投資一直處于居高不下的狀態(tài)，還帶來了投資結(jié)構(gòu)方面的問題，最終影響了資源的優(yōu)化配置。

（2）現(xiàn)行制度對經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變不利

我國當前實施的分稅制由于將本地財政收入納入重點考慮范圍，使得地方政府對污染的項目提高了支持力度，比如當鋼鐵產(chǎn)能已經(jīng)達到兩億噸時，只有壓縮才會過剩，但壓縮會影響政府的業(yè)績，影響財政收入，所以雖然全面掌握了科學(xué)發(fā)展觀的理念，但實踐操作卻十分的艱難。

（3）缺乏完善的生產(chǎn)要素市場

當前，我國還沒有構(gòu)建起完善的生產(chǎn)要素市場，市場機制的功能作用也未得到全面發(fā)揮，最關(guān)鍵的是土地、能源、資本等要素不夠成熟，行政對價格形成機制進行了干預(yù)，比如土地這一極為關(guān)鍵的生產(chǎn)要素，基本上都被政府緊緊抓牢?，F(xiàn)行的政績考核與征地制度，使得土地成為了政府實現(xiàn)財政收入的主要來源渠道及招商引資的最佳途徑。有的地方將招商引資的指標進行了分配，不涉及經(jīng)濟工作的部分部門分到了指標。通過這樣鼓勵和支持企業(yè)拓展規(guī)模，不但降低了土地的有效利用，而且還出現(xiàn)了嚴重的浪費情況。

3.有利于經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的財稅體制改革建議

（一）完善促進財力與事權(quán)相適應(yīng)的財稅體制

加大財稅體制的改革，確保地方財力與事權(quán)的相匹配，這對經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變有很大幫助?，F(xiàn)階段，在財稅體制改革中，急需要完成的任務(wù)是構(gòu)建一套完善的能夠促進中央財力與地方事權(quán)有機結(jié)合的財稅體制，調(diào)動地方政府轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、提供公共服務(wù)的積極主動性。

（1）清晰劃分各級政府應(yīng)承擔的財政支出責任；我國財政層級應(yīng)向中央、省市、縣各級政府的職能和事權(quán)上轉(zhuǎn)變，并且科學(xué)合理劃分具體的事權(quán)。當前，我國地方已經(jīng)落實了“省直管縣”、“鄉(xiāng)財縣管”的政策，不僅縮短了政府財政層級，而且使各級政府尤其省級政府清晰掌握了自身所要擔負的公共產(chǎn)品服務(wù)責任。同時結(jié)合各地實況，逐步落實該政策，并基于此加快行政層級的改革力度。

我國要想真正解決事權(quán)劃分的問題，就必須致力于法制化建設(shè)。以清晰劃分各級政府事權(quán)為基礎(chǔ)，通過相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范各級政府的事權(quán)及支出責任?，F(xiàn)階段，可在國務(wù)院行政法規(guī)的基礎(chǔ)上準確劃分各級政府應(yīng)當擔負的職責義務(wù)。我國應(yīng)充分借鑒和吸收西方國家的成功做法，有針對性的設(shè)置法律，適當整改憲法條款，從而使各級政府發(fā)揮自身的職能作用，形成具有法制化特點的事權(quán)劃分責任制。

（2）加大營業(yè)稅、資源稅、物業(yè)稅的改革力度；由于我國地方政府沒有穩(wěn)固的核心稅種，這對經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和公共服務(wù)能力的提升極為不利。因此構(gòu)建一套行之有效的地方核心稅種體系，同樣是財稅體制改革中不容忽視的內(nèi)容。

從相關(guān)稅收角度上看，應(yīng)拓展地方稅核心稅種的稅基范圍、收入應(yīng)趨于穩(wěn)定狀態(tài)、稅負不會轉(zhuǎn)移到其他地方，本地稅負由本地居民承擔。當前，我國地方稅的核心稅種共涉及到三個方面，一是營業(yè)稅，在我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展與居民消費水平不斷提高下，第三產(chǎn)業(yè)在我國得到了較好的發(fā)展，這使得營業(yè)稅進一步增加。營業(yè)稅直接關(guān)乎到了地方經(jīng)濟、地方政府的業(yè)績，能提供良好的稅源，對經(jīng)濟進行了有效調(diào)節(jié)。二是物業(yè)稅，對民眾之間的收入差距予以調(diào)節(jié)，確保地方政府有較高的財政收入。在經(jīng)濟發(fā)展水平高的國家中，將物業(yè)稅納入了地方政府核心稅種范疇。未來中，當房地產(chǎn)稅、土地稅統(tǒng)一納入到物業(yè)稅范疇中時，隨著稅率、課稅領(lǐng)域等相繼發(fā)生變化，在財產(chǎn)稅中占據(jù)核心地位的物業(yè)稅其收入會得到大幅提高，并且進一步促進了分配體制的改革進程。三是加大資源稅的改革，確保資源的合理節(jié)約及維護自然環(huán)境，為一些資源短缺與經(jīng)濟水平低下的區(qū)域加強稅收收入，以推動區(qū)域經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定向前邁進。針對統(tǒng)一的稅收政策，給予地方相應(yīng)的稅收政策管理權(quán)和某一類型的稅種設(shè)置權(quán)，從而為地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟提供保障，奠定地方堅實的財政收入基礎(chǔ)。

（二）建立有利于科技發(fā)展與創(chuàng)新的財稅體制

（1）加大消費型增值稅的推廣宣傳力度；由于科技發(fā)展與創(chuàng)新過程中需要充足的前期投入，需要很長時間才能看到效益，所以國家應(yīng)從財稅政策角度給予相應(yīng)的支持。隨著我國實施了消費型增值稅，使得研發(fā)與使用高科技的企業(yè)稅負大幅降低。消費型增值稅在優(yōu)化升級傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)的同時，還大力支持了一些前沿技術(shù)的運行。站在國際經(jīng)濟環(huán)境角度上看，消費型增值稅和國際上普遍使用的增值稅制度十分相似，為我國高新技術(shù)企業(yè)向國際市場發(fā)展提供了有利的政策依據(jù)。所以消費型增值稅更優(yōu)于生產(chǎn)型增值稅，縮短了非抵扣項目數(shù)量，無論是增值稅的征收還是繳納，都十分的方便，合理節(jié)約了稅收管理成本，征管效率得到提高。

消費型增值稅的實施，調(diào)動了企業(yè)的投資積極性，使企業(yè)在面對國際金融危機時“臨危不懼”，加快了經(jīng)濟增長。不過，對于科技進步與創(chuàng)新以及經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，消費型增值稅還有一些需要改進的地方。現(xiàn)階段，加快轉(zhuǎn)變我國經(jīng)濟發(fā)展方式是我們刻不容緩的任務(wù)，高新技術(shù)目前處于艱難的發(fā)展時期，生產(chǎn)規(guī)模有待進一步拓展，增值稅抵扣領(lǐng)域中很少涉及生產(chǎn)設(shè)備品類，所以并沒有得到比傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)更多的稅收優(yōu)惠。在制定消費型增值稅稅收優(yōu)惠政策過程中，要根據(jù)使用高新技術(shù)的企業(yè)生產(chǎn)實況，對實際需要抵扣的生產(chǎn)設(shè)備品類進行分類，適當?shù)慕档推髽I(yè)的稅收負擔，保證企業(yè)一直處于市場最前沿。

（2）注重培養(yǎng)企業(yè)的自主創(chuàng)新意識；為中小企業(yè)提供充足的創(chuàng)新基金，不斷完善管理，積極鼓勵和支持社會各方將資金運用到科技發(fā)展與創(chuàng)新中：通過財政撥款等渠道加大對科技實驗室、中試基地等資金投入力度：優(yōu)化調(diào)整知識產(chǎn)權(quán)保護制度，并以政府采購等政策為基礎(chǔ)，建設(shè)專門的高新技術(shù)與自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品市場，推動先進技術(shù)的高效應(yīng)用。

（三）構(gòu)建適應(yīng)于社會公共需求的社會體制

公共產(chǎn)品在我國處于短缺狀態(tài)，這就要求社會體制改革中應(yīng)注重公共服務(wù)的均等化。導(dǎo)致城鄉(xiāng)差距大的原因就是所提供的公共產(chǎn)品存在差別性。因此應(yīng)加快公共服務(wù)的均等化，減小城鄉(xiāng)差距。增強國內(nèi)消費需求，尤其要強化居民的消費需求，通過消費拉動經(jīng)濟，改善國民收入經(jīng)濟體制，提高居民尤其是收入目前處于低水平民眾的消費能力，不斷擴大就業(yè)規(guī)模，帶動社會公眾自主創(chuàng)業(yè)。在面臨嚴峻的就業(yè)壓力時，單憑國有經(jīng)濟遠遠不夠，還需要全民共同參與。通過實現(xiàn)城鄉(xiāng)基本服務(wù)均等化發(fā)展農(nóng)村市場，加強結(jié)構(gòu)性改革，實施政策、體制的創(chuàng)新，大力發(fā)展城鎮(zhèn)化，促進城鄉(xiāng)一體化。

（四）創(chuàng)新稅收制度，保證經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

對財稅制度的創(chuàng)新能夠很好的推動經(jīng)濟發(fā)展，具體應(yīng)做好以下幾點：首先，資源課稅應(yīng)涉及土地、水、森林等領(lǐng)域，并制定新的計稅依據(jù)，以從價計征為主，關(guān)于資源的消耗、回收率等指標，要和資源稅額密切掛鉤。其次，環(huán)境稅強調(diào)對引起污染的單位或個人追究其責任，因此開發(fā)人員將環(huán)境納入到了生產(chǎn)成本范疇進行計算，環(huán)境稅收涉及了水污染、固體廢物污染等方面。隨著國際環(huán)境的日益良好，我國經(jīng)濟也因此得到了穩(wěn)定有序發(fā)展，基于此，應(yīng)落實環(huán)境稅。此外，結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)密切聯(lián)系資源稅費。當稅負趨于穩(wěn)定狀態(tài)下，在稅制改革時應(yīng)緊密聯(lián)系結(jié)構(gòu)性減稅，資源稅費與其他稅負之間要保持一定的平衡，如果資源稅費增加，那么就要減輕其他稅負。資源稅費改革中，應(yīng)促進營業(yè)稅向增值稅方向快速轉(zhuǎn)變，對車購稅、出口退稅等進行優(yōu)化整改，從而使各類稅收制度進入改革正軌。

（五）向低碳經(jīng)濟發(fā)展方向改革

發(fā)展低碳經(jīng)濟已經(jīng)成為了經(jīng)濟發(fā)展方式有效轉(zhuǎn)變，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的必然選擇。由于低碳經(jīng)濟覆蓋于經(jīng)濟、社會、文化、政治等領(lǐng)域，同時還關(guān)乎到社會公眾的生活方式、思想、消費方式方面的轉(zhuǎn)變。因此政府發(fā)展低碳經(jīng)濟時應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變職能，提供優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)，為低碳經(jīng)濟發(fā)展提供政策支持。

4.結(jié)語

綜上所述可知，我國財稅體制改革過程中，應(yīng)注重分析其他核心領(lǐng)域及環(huán)節(jié)的改革，制定一系列完善協(xié)調(diào)的改革措施，通過改革促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。將行政與財稅這兩方面的層級緊密聯(lián)系起來進行改革，突出社會稅收和社會改革的匹配性，將資源稅費和資源價格有機結(jié)合，只有做好這些，才能為經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變提供強有力保障，使經(jīng)濟發(fā)展目標落實到實處。