陸紅霞

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，中小企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售迎來重大發(fā)展機遇。但由于同類產(chǎn)品的市場競爭日益激烈，買方市場供大于求局面的逐漸形成，中小企業(yè)的產(chǎn)品銷售面臨著巨大困難。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款管理

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟總量中占據(jù)重大比重，是我國主要經(jīng)濟形式之一。但中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，并不能獲得與大型企業(yè)形同的待遇與關(guān)注，特別是不能獲得銀行的貸款資金。中小企業(yè)的資金欠缺、人才與技術(shù)欠缺，成為制約中小企業(yè)長遠發(fā)展的主要因素。因此中小企業(yè)采用賒債銷售的方式進行產(chǎn)品銷售，但這種銷售方式存在著應(yīng)收賬款管理方面的難題。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

目前我國中小企業(yè)在我也數(shù)量中占據(jù)80%的比例，所創(chuàng)造的企業(yè)利潤占據(jù)國家經(jīng)濟產(chǎn)值的60%以上。中小企業(yè)成為我國最大的經(jīng)濟體系，在國家經(jīng)濟發(fā)展中具有重要作用。但目前我國中小企業(yè)存在著各種各樣的問題，資金、人才、技術(shù)的欠缺直接制約著中小企業(yè)的長遠發(fā)展。隨著同類產(chǎn)品市場競爭的加劇、供大于求市場局面的形成，中小企業(yè)若想獲得長遠發(fā)展，不得不采用賒債銷售的方式進行產(chǎn)品銷售。但隨著賒債銷售方式的形成，中小企業(yè)的外在債務(wù)也會逐漸增多。債務(wù)增多一方面會使中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理存在較大風險，企業(yè)并不能在短時間內(nèi)完成賬務(wù)收回；另一方面賒債銷售方式也占用大量的發(fā)展資金，導致企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營困難。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理決定著企業(yè)自身的信用，也會對企業(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。

中小企業(yè)形成應(yīng)收賬款的形成，主要包括以下幾方面原因：（1）首先中小企業(yè)若想在要在同類產(chǎn)品市場競爭激烈的情況下，獲得較大的發(fā)展與穩(wěn)定的銷售收入。那么中小企業(yè)一方面需要制定合理的產(chǎn)品售價、提高自身的產(chǎn)品質(zhì)量，另一方面還要做好推廣宣傳工作，為客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。除此之外中小企業(yè)還需要賒債銷售的方式，來擴大自身的產(chǎn)品銷量。（2）中小企業(yè)在企業(yè)庫存積壓過多的情況下，需要通過賒債銷售的方式來清理庫存，獲得足夠的企業(yè)發(fā)展資金。（3）中小企業(yè)的產(chǎn)品銷售注重銷售量的增長，因此大多數(shù)企業(yè)員工通常使用賒債銷售、降價促銷、回扣銷售等方式，來提高產(chǎn)品銷量。這樣的產(chǎn)品銷售方式，會導致應(yīng)收賬款的逐漸增多。（4）企業(yè)若不能在固定時間內(nèi)完成交易雙方的對賬任務(wù)，則企業(yè)會面臨所收賬款與實際賬款存在差異的情況。資金、貨物在企業(yè)交易過程中的不斷流動，會產(chǎn)生應(yīng)收賬款的時間差異。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款資信調(diào)查缺失

我國自由市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，推動企業(yè)市場競爭的形成。同類企業(yè)在市場競爭的過程中，會使用各種營銷手段來完成企業(yè)的產(chǎn)品銷售任務(wù)。中小企業(yè)在市場競爭過程中，一方面需要在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，盡可能降低產(chǎn)品售價；另一方面也需要做好自身的廣告宣傳工作，做好售后服務(wù)工作。而賒債銷售也是中小企業(yè)經(jīng)常使用的營銷手段之一，賒債銷售能夠在一定程度上提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量。但目前中小企業(yè)在銷售數(shù)量、銷售利潤的驅(qū)使下，會通過賒債銷售、降價促銷、回扣銷售的方式，完成產(chǎn)品的銷售任務(wù)。但這些銷售方式并不具有真正的資金流，也不會產(chǎn)生真實的銷售利潤。不真實的產(chǎn)品傾銷方式，會帶來企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的困難問題。

2.中小企業(yè)信用機制建設(shè)不完善

中小企業(yè)在市場經(jīng)濟的前提下，需要秉持企業(yè)的生產(chǎn)銷售原則，進行誠信的市場經(jīng)營。但目前大多數(shù)中小企業(yè)為自身的經(jīng)營利潤，會使用非法手段進行商品詐騙、拖欠商品債款的活動。這種商業(yè)不誠信行為一方面對企業(yè)信用造成嚴重影響，另一方面也影響著企業(yè)未來的經(jīng)營活動。大多數(shù)企業(yè)的銷售崗位采用工資數(shù)額、銷售數(shù)額成正比的工資制度，也就是企業(yè)工作人員的產(chǎn)品銷量越多，所獲得的工資越多。銷售人員在銷售利潤的驅(qū)使下，會使用各種賒債銷售、降價促銷、回扣銷售的銷售手段，來完成公司的銷售任務(wù)。而這些不正規(guī)的產(chǎn)品銷售手段，會帶來大量的公司應(yīng)收賬款。企業(yè)在完成自身銷售任務(wù)后，還需要委派相關(guān)人員進行公司賬款的收回。大量公司應(yīng)收賬款的收回并不能在短時間內(nèi)完成，這樣會對企業(yè)未來發(fā)展造成巨大影響。中小企業(yè)只依靠自身力量，難以完成賬款收回工作。因此企業(yè)需要借助政府相關(guān)部門的力量，運用法律制度完成賬款的收回工作，以保障賬款的安全。

3.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理認識不夠

中小企業(yè)在出現(xiàn)流動資金困難、銷售數(shù)量下降的情況下，才會進行企業(yè)應(yīng)收賬款的收回處理。而中小企業(yè)的產(chǎn)品賒債銷售情況，則一直存在于企業(yè)銷售的各個階段。中小企業(yè)將應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)的財務(wù)管理，企業(yè)若不對應(yīng)收賬款實施有效管理，則會使企業(yè)遭受巨大的資金損失，會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響；若企業(yè)對應(yīng)收賬款管理過嚴，又會出現(xiàn)產(chǎn)品銷售數(shù)量下降，產(chǎn)品市場占有量減小的情況。因此大多數(shù)中小企業(yè)會對應(yīng)收賬款管理的分寸進行合理把握，以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的長久增長。目前中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管理，主要存在以下幾方面問題：首先企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中，企業(yè)雙方誠信得不到有效保障；其次企業(yè)雙方在商品交易過程中，沒有進行不定時的對賬與查賬，以保證賬款管理賬目的正確；最后中小企業(yè)沒有指定嚴格的管理制度，對應(yīng)收賬款管理進行有效監(jiān)督。

三、應(yīng)收賬款對中小企業(yè)發(fā)展的影響

1.影響企業(yè)的現(xiàn)金流入

中小企業(yè)在產(chǎn)品賒債銷售的過程中，會使企業(yè)的應(yīng)收賬款逐漸增加。賒債銷售所銷售出去的產(chǎn)品，只是所持有的虛假產(chǎn)品資金流，不能在短時間內(nèi)變?yōu)閷嶋H的現(xiàn)金流量。因此大多數(shù)企業(yè)賒銷商品產(chǎn)生的利潤，都屬于產(chǎn)品的應(yīng)收賬款利潤。在企業(yè)需要大量現(xiàn)金流量的時候，這些資金流并不能轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H的現(xiàn)金流量，企業(yè)也不能獲得相應(yīng)的發(fā)展資金。這種只存在資金流不存在現(xiàn)金流的情況，會對企業(yè)的未來發(fā)展造成嚴重影響。

2.影響企業(yè)經(jīng)營成果

中小企業(yè)所存在的應(yīng)收賬款，并不是全部都能在確定的時間內(nèi)收回。在應(yīng)收賬款大于一年收回期限的情況下，中小企業(yè)賬款收回成功率會下降50%。但中小企業(yè)在進行經(jīng)營利潤統(tǒng)計的過程中，會將企業(yè)的應(yīng)收賬款也包括在內(nèi)，這就使企業(yè)的總體利潤大于實際的經(jīng)營利潤。虛假經(jīng)營利潤會夸大企業(yè)的經(jīng)營效果，也會使企業(yè)的財務(wù)信息產(chǎn)生嚴重的錯誤。中小企業(yè)錯誤的財務(wù)信息，不能有效指導企業(yè)未來的經(jīng)營活動，也不能保證企業(yè)的經(jīng)營安全。

3.加速企業(yè)現(xiàn)金流出

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，會使企業(yè)的內(nèi)部資金迅速流出。若企業(yè)不能在短時間內(nèi)收回賬款，則會產(chǎn)生企業(yè)資金缺乏的情況。在賬款資金不到位的情況下，企業(yè)所進行的稅費支出、發(fā)展支出，都要依靠企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流進行維持，因此應(yīng)收賬款收回加快內(nèi)部現(xiàn)金的流出。

4.影響企業(yè)營業(yè)周期

企業(yè)產(chǎn)品的營業(yè)周期是企業(yè)庫存積壓天數(shù)與應(yīng)收賬款收回天數(shù)之和。企業(yè)在對自身庫存產(chǎn)品處理完畢后，就要陸續(xù)對應(yīng)收賬款進行收回。但由于各種商業(yè)不誠信因素的影響，企業(yè)應(yīng)收賬款收回會持續(xù)較長的時間。應(yīng)收賬款會占用大量的企業(yè)發(fā)展資金，導致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)速度逐漸減慢，從而影響企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、技術(shù)革新與生產(chǎn)管理活動。應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，是長期資金與產(chǎn)品銷售的影響，會對企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。

四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性研究

1.應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤虛增

大多數(shù)中小企業(yè)都會出現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的問題，超過50%的應(yīng)收賬款都存在不能收回的危險。但這些沒有收回的企業(yè)賬款，仍然被記錄在企業(yè)整體利潤收入中，這就產(chǎn)生企業(yè)經(jīng)營收入與實際收入不一致的情況。在企業(yè)會計財務(wù)信息核算的過程中，會計人員會設(shè)置出5%的應(yīng)收賬款資金，表示企業(yè)存在著一部分的壞賬、虛假賬目情況。但大多數(shù)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款都超過5%，那么中小企業(yè)在財務(wù)核算的過程中，會遭受一定程度的經(jīng)濟損失。因此企業(yè)銷售利潤的增長，并不能代表企業(yè)現(xiàn)金流的增長。

2.應(yīng)收賬款占用流動資金

中小企業(yè)所存在的應(yīng)收賬款，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需要的流動資金。但這種流動資金在特定的時間內(nèi)屬于購買客戶，企業(yè)若不能在一段時間內(nèi)收回應(yīng)收賬款，那么企業(yè)變不能獲得應(yīng)收賬款的使用權(quán)。因此應(yīng)收賬款的存在，使企業(yè)的資金流動速度變慢，也會影響企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動。應(yīng)收賬款存在于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，企業(yè)不能利用應(yīng)收賬款完成生產(chǎn)經(jīng)營活動，應(yīng)收賬款也不屬于企業(yè)擁有的流動現(xiàn)金。

3.應(yīng)收賬款增加收賬成本

中小企業(yè)在長時間不能收回應(yīng)收賬款的情況下，將會與政府部門聯(lián)合采取法律措施，對其所存在的應(yīng)收賬款進行強制收回。在企業(yè)強制收回應(yīng)收賬款的過程中，會投入大量的財力與人力指出，這些支出也屬于企業(yè)收回賬款所產(chǎn)生的額外費用。對那些生產(chǎn)經(jīng)營情況良好的客戶來說，它能夠迅速支付企業(yè)的應(yīng)收賬款；但對于那些生產(chǎn)經(jīng)營情況不好的客戶來說，企業(yè)收回應(yīng)收賬款的時間就變得不確定。企業(yè)若不能在短時間內(nèi)收回應(yīng)收賬款，則會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使企業(yè)流動資金出現(xiàn)極度短缺的情況。

五、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的可行性研究

1.制定信用政策與評估制度

企業(yè)在對客戶進行產(chǎn)品賒債銷售前，需要對客戶的誠信狀況、企業(yè)經(jīng)營狀況有充分了解。企業(yè)在對客戶的誠信信息、企業(yè)經(jīng)營信息統(tǒng)計后，進行客戶信用等級的劃分與評定，然后再采取下一步的決策。同時企業(yè)還要對產(chǎn)品賒債銷售所存在的風險進行等級劃分，以保障產(chǎn)品賒債銷售的應(yīng)收賬款，能夠在一定時間內(nèi)進行收回。

2.制定企業(yè)銷售的信用期限

中小企業(yè)在產(chǎn)品賒債銷售前，需要對客戶制定一系列的款項支付時間與支付流程。中小企業(yè)可以設(shè)置出產(chǎn)品賒債銷售的還款方式、還款時間，來制約客戶的還款誠信度與還款時常。中小企業(yè)可以設(shè)置一個最長的還款期限，客戶在這一期限內(nèi)必須完成規(guī)定的還款活動，否則會受到法律的制裁；企業(yè)也可以設(shè)置出具體的折扣期限，客戶若在一定的時間內(nèi)償還款項，則其能夠享受相應(yīng)的現(xiàn)金減免。中小企業(yè)設(shè)置信用期限，一方面能夠規(guī)范客戶的債款償還行為與償還時間，另一方面也能從法律層面來進行應(yīng)收賬款的管理，用法律手段來維護賬款安全。長時間的信用期限能夠刺激客戶的購買行為，但同時也會增加企業(yè)的應(yīng)收賬款收回風險。因此企業(yè)需要制定合理的應(yīng)收賬款期限，以保障自身的債款安全與經(jīng)營利潤。

3.制定企業(yè)銷售的信用額度

中小企業(yè)在產(chǎn)品銷售的過程中，可以對客戶設(shè)置一定的信用額度。信用額度指的是客戶能夠從企業(yè)中獲得的產(chǎn)品數(shù)額，根據(jù)不同客戶的信用等級，設(shè)置出不同的客戶信用限額。企業(yè)在進行信用額度設(shè)定的過程中，還要考慮自身的產(chǎn)品數(shù)量、銷售能力、產(chǎn)品庫存等，企業(yè)需要設(shè)置自身能夠承受的信用額度。企業(yè)不能由于私人原因，對客戶隨意許諾信用額度，這會造成企業(yè)自身誠信的缺失?？蛻粢鶕?jù)一定的信用額度，來提取相應(yīng)的企業(yè)產(chǎn)品數(shù)額。

4.建立應(yīng)收賬款催收制度

在規(guī)定的應(yīng)收賬款還款時間內(nèi)，企業(yè)要完成應(yīng)收賬款的催收工作。企業(yè)可以通過電話、網(wǎng)絡(luò)、面談的方式，完成應(yīng)收賬款的催收工作。在應(yīng)收賬款催收的過程中，企業(yè)需要對不同客戶的賬款拖欠情況進行具體分析。若客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好，但客戶存在短期的資金困難，則企業(yè)可以將應(yīng)收賬款的期限適當延長；若客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況不好，甚至存在破產(chǎn)的危險，則企業(yè)需要采取法律手段進行應(yīng)收賬款問題的解決。

六、結(jié)束語

賒債銷售會產(chǎn)生一系列的收賬難題，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款成為企業(yè)面臨的主要問題。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理，一方面能夠擴大企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營范圍，增加產(chǎn)品的銷量；另一方面也能夠運用法律手段，規(guī)范客戶的應(yīng)收賬款還款，保障企業(yè)的應(yīng)收賬款安全。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性、可行性研究，能夠在保障賬款安全的同時，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤。

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