秦海云

【摘要】隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展與進(jìn)步，金融機(jī)構(gòu)信息化也表現(xiàn)出了集中化、海量化與共享化的特點(diǎn)，對(duì)金融審計(jì)產(chǎn)生了重要影響，同時(shí)也成為金融審計(jì)組織管理模式轉(zhuǎn)變的動(dòng)力?；诖?，本文通過分析金融信息化對(duì)審計(jì)組織協(xié)作方式的影響，建立了一種適應(yīng)于信息化發(fā)展的新型金融審計(jì)組織管理模式，以供同仁參考。

【關(guān)鍵詞】信息化；金融審計(jì)；組織管理模式；創(chuàng)新

引言

金融行業(yè)的發(fā)展與信息現(xiàn)代化息息相關(guān)，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融、電子商務(wù)金融及APP等新金融創(chuàng)新案例的出現(xiàn)，金融審計(jì)組織管理模式不得不適應(yīng)金融行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)而不斷創(chuàng)新。信息化發(fā)展條件下，要求審計(jì)辦組織審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)信息化，金融審計(jì)組織管理形式要做出相應(yīng)的調(diào)整，以便更好地發(fā)揮其金融審計(jì)的獨(dú)特作用。本文認(rèn)為信息化發(fā)展條件下的新型金融審計(jì)組織管理模式應(yīng)通過審計(jì)項(xiàng)目管理的實(shí)時(shí)化、遠(yuǎn)程化和協(xié)作化，實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息資源共享、業(yè)務(wù)協(xié)同和整體聯(lián)動(dòng)。

1.信息化發(fā)展對(duì)金融審計(jì)組織協(xié)作方式的影響

信息化發(fā)展對(duì)金融審計(jì)組織協(xié)作方式提出了更高要求，數(shù)據(jù)大集中一方面將審計(jì)密切關(guān)注的各種信息資源整合起來，另一方面也造成了審計(jì)壓力的聚集。若總行的數(shù)據(jù)集中分析不到位將直接影響線索核查與問題反饋等環(huán)節(jié)的推進(jìn)。當(dāng)前，我國(guó)金融審計(jì)組織管理方法主要堅(jiān)持集中分析、分散核查的原則，實(shí)際上審計(jì)測(cè)試過程是一種流水線作業(yè)寫作方式，總行作為龍頭，若能起到良好作用，會(huì)使整個(gè)審計(jì)流水線處于良性運(yùn)行狀態(tài)，若不能完全發(fā)揮集中分析的重要作用，必將影響到下游流水線作業(yè)。所以，在信息化發(fā)展環(huán)境下，金融審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施組織方式應(yīng)逐漸從網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)榭偂纸Y(jié)構(gòu)，向數(shù)據(jù)集中的地方傾斜。共享是信息化發(fā)展的優(yōu)勢(shì)所在，目前各金融機(jī)構(gòu)之間推行的總行—分行—支行的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為審計(jì)信息資源的共享提供了新思路。審計(jì)共享主要涉及兩方面內(nèi)容，一是審計(jì)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)共享，二是實(shí)時(shí)審計(jì)模型的共享，借助于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可以將不同地區(qū)的審計(jì)組在相同的時(shí)間內(nèi)聚集起來共享與探討同一份數(shù)據(jù)資料，擺脫了傳統(tǒng)審計(jì)組織管理模式下受時(shí)間、地域等多種因素限制的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。

2.新型金融審計(jì)組織管理模式的構(gòu)建

根據(jù)上述關(guān)于對(duì)信息化條件下對(duì)金融審計(jì)組織協(xié)作方式的影響分析，本文認(rèn)為應(yīng)本著實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、提高審計(jì)效率與質(zhì)量的原則，建立一個(gè)平臺(tái)、兩種渠道、三個(gè)中心與多個(gè)核查小組共同協(xié)作的新型金融審計(jì)組織管理模式。

2.1搭建一個(gè)綜合信息管理平臺(tái)

在信息化時(shí)代，為順利推進(jìn)金融審計(jì)信息化就必然要搭建一個(gè)綜合信息管理平臺(tái)，以便于審計(jì)人員能夠通過該平臺(tái)采集分析各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息、作業(yè)與管理信息的集中管理與實(shí)時(shí)維護(hù)。借助于該平臺(tái)，各種類型的審計(jì)信息都將實(shí)現(xiàn)共享，各參與主體也可依托平臺(tái)相互交流、發(fā)布信息，真正將金融審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)連結(jié)為一個(gè)整體。但是，這里需要強(qiáng)調(diào)的是應(yīng)避免各參與主體濫用該平臺(tái)發(fā)布不相關(guān)信息或肆意擾亂平臺(tái)秩序，審計(jì)信息交流與共享主要是為了讓各審計(jì)主體都能夠了解更多真實(shí)的項(xiàng)目信息，以有利于自身的金融決策，切忌在平臺(tái)各種復(fù)雜的信息中疲于應(yīng)付而迷失項(xiàng)目既定目標(biāo)與實(shí)際需求。因此，本文認(rèn)為該平臺(tái)的管理員要發(fā)揮好信息管理任務(wù)，根據(jù)審計(jì)主體差異設(shè)置相應(yīng)的訪問與信息發(fā)布權(quán)限，并定期歸納與整理平臺(tái)審計(jì)信息，做到信息分層與有序，及時(shí)刪除無效信息和不真實(shí)信息，避免審計(jì)信息泛濫過剩造成的金融決策失誤等問題。

2.2形成信息交互與資源共享兩種渠道

信息化發(fā)展條件下的金融審計(jì)組織管理模式變革要求從全面整合、合理利用、優(yōu)化配置、有效開發(fā)與資源共享等方面管理審計(jì)資源，從而盡可能高質(zhì)量的發(fā)揮金融審計(jì)的整體效能，使大量的審計(jì)資源能夠物盡其用、相互協(xié)調(diào)。因?yàn)槎鄶?shù)金融審計(jì)項(xiàng)目都是大型審計(jì)項(xiàng)目，無論是組織內(nèi)部，還是外部環(huán)境一般都比較復(fù)雜，作業(yè)地點(diǎn)分散不易管理，這就要求金融審計(jì)必須依靠當(dāng)前先進(jìn)的信息交互技術(shù)，開通信息交互渠道，實(shí)現(xiàn)不同地域之間的信息交互。信息交互渠道以綜合信息管理平臺(tái)為依托，在不同審計(jì)主體間建立一種安全可靠的遠(yuǎn)程信息交互渠道，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)傳遞與動(dòng)態(tài)管理。同時(shí)，資源共享渠道也是不同審計(jì)主體進(jìn)行信息交互的重要載體，讓各審計(jì)人員及審計(jì)組織能夠在信息交互過程中充分利用綜合信息管理平臺(tái)中的各種審計(jì)方法、數(shù)據(jù)模型，學(xué)習(xí)新的審計(jì)理論與法規(guī)等。

2.3建立決策指揮、數(shù)據(jù)分析與宏觀研究三個(gè)中心

信息化發(fā)展條件下金融審計(jì)組織結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜，在管理過程中涉及多種要素的交叉管理，為將整個(gè)項(xiàng)目整合在一起實(shí)現(xiàn)高效管理，本文提出建立決策指揮、數(shù)據(jù)分析與宏觀研究三個(gè)中心。首先，決策指揮中心應(yīng)利用數(shù)據(jù)分析與宏觀研究中心得出的相關(guān)信息給出決策意見，并提出具體的實(shí)施方案，在做到?jīng)Q策指令有根有據(jù)的基礎(chǔ)上發(fā)揮決策指揮人員的創(chuàng)造力；其次，數(shù)據(jù)分析中心依據(jù)決策指揮中心指令預(yù)測(cè)金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)變化，設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，利用資源共享渠道整合分析綜合信息管理平臺(tái)中的各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)信息，對(duì)審計(jì)單位數(shù)據(jù)展開預(yù)警；最后，宏觀研究中心應(yīng)在審前調(diào)查與審計(jì)實(shí)施過程中分析金融領(lǐng)域宏觀性、預(yù)見性問題，揭示系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)實(shí)施后期綜合分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種問題，總結(jié)金融行業(yè)發(fā)展規(guī)律，提出相應(yīng)發(fā)展策略，推進(jìn)審計(jì)成果增值。

2.4組織多個(gè)核查小組

核查小組的主要職責(zé)是精確核查，確保金融審計(jì)的合理性、真實(shí)性與可靠性。本文提出多個(gè)核查小組相互協(xié)調(diào)，可實(shí)現(xiàn)小組核查之間的相互監(jiān)督，同時(shí)能夠更加全面的掌握各種核查信息。核查小組借助于綜合信息管理平臺(tái)與信息交互和共享渠道，結(jié)合決策指揮、數(shù)據(jù)分析與宏觀研究中心提供的相關(guān)信息，進(jìn)一步核查審計(jì)疑點(diǎn)問題，堅(jiān)持總體把握、統(tǒng)籌安排的原則，匯集全國(guó)金融審計(jì)力量，若干審計(jì)核查小組齊心合力有針對(duì)性的實(shí)施精準(zhǔn)核查。核查小組的優(yōu)勢(shì)在于一方面可以集中優(yōu)勢(shì)力量，準(zhǔn)確選擇突破目標(biāo)和著力點(diǎn)，另一方面是需根據(jù)決策指揮中心的統(tǒng)一指揮開展工作，使核查工作在最短的時(shí)間內(nèi)在更廣泛的領(lǐng)域內(nèi)展開，將大大提升核查效率與質(zhì)量。

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