常熟理工學院經(jīng)濟與管理學院 孫甜甜 何文潔 沈成鳳 曾穎
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稅收政策對蘇州產(chǎn)業(yè)結構的影響及對策研究
常熟理工學院經(jīng)濟與管理學院 孫甜甜 何文潔 沈成鳳 曾穎
摘 要:本文立足于稅收政策對蘇州第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的結構調(diào)整,并運用產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學中的產(chǎn)業(yè)結構理論對蘇州產(chǎn)業(yè)結構的特征及存在的問題進行分析,即蘇州市產(chǎn)業(yè)結構存在比例不協(xié)調(diào);同時探析形成此結構的成因并提出稅收政策對蘇州產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化方案。通過提出第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體對策和提高蘇州本土企業(yè)的自主創(chuàng)新能力的建議,使其產(chǎn)業(yè)更有利于蘇州經(jīng)濟的提升。產(chǎn)業(yè)結構的提升對于蘇州市的經(jīng)濟發(fā)展有著至關重要的作用。利用蘇州市得天獨厚的區(qū)位優(yōu)勢以及一定的工業(yè)基礎,我們調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構,為其經(jīng)濟的發(fā)展提供優(yōu)先的力量。
關鍵詞:稅收政策 產(chǎn)業(yè)結構 經(jīng)濟發(fā)展
近年來,蘇州秉承著“以結構調(diào)整為主線”作為發(fā)展企業(yè)的重要指標,按照市場經(jīng)濟運行的規(guī)律來指導產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,調(diào)節(jié)各產(chǎn)業(yè)間的相互關系及其結構,使得蘇州經(jīng)濟發(fā)展迅速。
隨著2015年前三季度中我國主要城市地區(qū)生產(chǎn)總值陸續(xù)發(fā)布,在最新出爐的GDP排行榜前一百名中,蘇州以10434.65億元的地區(qū)生產(chǎn)總值位列全國第七,居江蘇省各城市榜首。在結構上,先進的制造業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展,1~3季度制造業(yè)領域新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值10937.1億元,增長2.2%,高于規(guī)模以上工業(yè)2.1個百分點;1~3季度現(xiàn)代服務業(yè)和生產(chǎn)性服務業(yè)貢獻突出,金融業(yè)、科學研究和技術服務業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè),租賃商務服務業(yè)稅收收入大增,對服務業(yè)稅收增長的貢獻達67%。
但是,在蘇州經(jīng)濟總量上升的同時,蘇州的產(chǎn)業(yè)結構與經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出不相符的特征,產(chǎn)業(yè)結構不夠合理,第一產(chǎn)業(yè)勞動力過剩,第二產(chǎn)業(yè)比重居高不下,第三產(chǎn)業(yè)比例滯后,因此,產(chǎn)業(yè)結構有待進行優(yōu)化調(diào)整。同時如何利用政策工具如“稅收政策”來有效引導蘇州產(chǎn)業(yè)化結構的優(yōu)化調(diào)整,應當引起相關部門的重視。稅收是由產(chǎn)業(yè)結構決定的,產(chǎn)業(yè)結構反映了稅收。
從產(chǎn)業(yè)結構分析稅收收入的主要來源,從稅收收入結構現(xiàn)狀來分析經(jīng)濟、貿(mào)易和工業(yè),因此,稅收政策扮演了一個重要的角色,而在產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整優(yōu)化和當前稅收制度中仍存在一些問題,也在一定程度上,影響了產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級。因此,蘇州必須深化產(chǎn)業(yè)稅收政策改革,通過實行輕重有別的產(chǎn)業(yè)稅收政策和靈活的稅收激勵政策等,促進蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。
2.1蘇州產(chǎn)業(yè)結構現(xiàn)狀
截至2015年,蘇州產(chǎn)業(yè)結構不斷優(yōu)化。全年實現(xiàn)服務業(yè)增加值7170億元,比上年增長9%,占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重達49.5%,比“十一五”末提高了7.9個百分點,形成了“三二一”的發(fā)展格局。全年實現(xiàn)高新技術產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值14030億元,比上年增長2.7%,占規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比重達45.9%,比“十一五”末提高了9.3個百分點。
表1 蘇州市歷年地區(qū)生產(chǎn)總值 單位:億元
圖1 2011年~2014年蘇州市地區(qū)生產(chǎn)總值及增長速度
從數(shù)據(jù)統(tǒng)計來看,蘇州市第一、第二產(chǎn)業(yè)比重由1.7%和56.9%下降到1.6%和52.7%,第三產(chǎn)業(yè)由41.4%增加到45.7%,產(chǎn)業(yè)結構趨于合理,服務經(jīng)濟發(fā)展提速,經(jīng)濟結構提檔升級。2010年~2013年,蘇州產(chǎn)業(yè)總量位于江蘇省前列,但生產(chǎn)總值尤其是第三產(chǎn)業(yè)增速較低,僅為江蘇省平均水平。其次,60年代以后,發(fā)達國家的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,所占比重基本超過了60%,而蘇州第二產(chǎn)業(yè)所占比重較高于第三產(chǎn)業(yè),所以仍是第二產(chǎn)業(yè)占主導地位。
2.2稅收政策對蘇州產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的激勵作用
稅收政策是政府進行宏觀調(diào)控的工具之一。稅收的多少直接影響著企業(yè)的發(fā)展前景。因此,稅收負擔的輕重即稅收政策的制定決定了產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的效用。蘇州近年來一直堅持市場調(diào)節(jié)與政府引導相結合,在國家產(chǎn)業(yè)政策的道路上充分發(fā)揮市場配置資源的作用,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,蘇州的產(chǎn)業(yè)結構已經(jīng)符合世界產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的一般進程,第一、第二產(chǎn)業(yè)比重下降,第三產(chǎn)業(yè)結構比重穩(wěn)步上升,基本實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的優(yōu)化與升級,這與稅收政策的調(diào)節(jié)作用密不可分。
2.2.1稅收政策促進了蘇州企業(yè)的轉型升級
新稅收政策中部分行業(yè)營業(yè)稅改收增值稅,部分現(xiàn)代服務業(yè)的稅率降至6%,這對蘇州相關企業(yè)的減稅效果十分顯著。同時,營改增讓更多的企業(yè)把目光瞄準了高新產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè),極大地促進中小企業(yè)和服務業(yè)的發(fā)展。蘇州市國稅局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,營改增試點以來的新開業(yè)戶中,研發(fā)技術服務、鑒證咨詢和文化創(chuàng)意3個行業(yè)戶數(shù)占比高達64%。同時,蘇州的制造業(yè)久負盛名,號稱“世界工廠”,但制造業(yè)占比太高,資源消耗多,環(huán)保壓力大,阻礙了蘇州的發(fā)展,而“營改增”為蘇州制造業(yè)的轉型升級提供了一劑良方:主輔分離。相關生產(chǎn)商借力“營改增”政策,對發(fā)展戰(zhàn)略進行調(diào)整,把銷售、科研、物流等相關的服務業(yè)都分離出去,原有制造企業(yè)專注于主業(yè)生產(chǎn),最大限度享受了“營改增”的政策紅利?!盃I改增”為蘇州的企業(yè)發(fā)展提供了條件,也為經(jīng)濟轉型升級增添了新動力。
2.2.2有利于企業(yè)進行科技創(chuàng)新
蘇州市為切實發(fā)揮科技稅收政策對推進江蘇省創(chuàng)新型經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉型升級的重要作用,鼓勵江蘇省企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度,加快企業(yè)自主創(chuàng)新能力的建設,近年來在國家重點支持的高新技術領域實行企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的政策,為高新技術產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)及省重點扶持產(chǎn)業(yè)減少稅收,僅2012年的專利授權相較于2010年就翻了一倍,而高新技術企業(yè)由2010年的975個增加到2012年的1864個,有效地促進了蘇州市企業(yè)的升級與產(chǎn)業(yè)的轉型。
2.2.3稅收優(yōu)惠政策促進了小微企業(yè)的發(fā)展
小微企業(yè)是技術創(chuàng)新的生力軍,是成長最快的科技創(chuàng)新力量。但是,小微企業(yè)多年來面臨著抵御經(jīng)營風險的能力差、資金薄弱、籌資能力差等問題。政府為進一步擴大了對小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的受益面,出臺了許多中小企業(yè)優(yōu)惠政策,有效地扶持了蘇州相關企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,并且配套還有很多稅收優(yōu)惠政策。
2.3現(xiàn)行稅收政策在蘇州產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整中存在的問題
稅收政策對產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整具有重大意義,稅收對蘇州產(chǎn)業(yè)的調(diào)整雖然取得了較大的成績,但是由于多種因素,它在蘇州的產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整中并未得到到充分的發(fā)揮,使其對產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整具有局限性,還有許多問題較為突出。
(1)現(xiàn)有稅種的設置不利于蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級
每種稅種都有它特定的作用與功能,它們的存在依賴于一定的客觀經(jīng)濟條件。目前我國稅收分為所得稅、流轉稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五大類,共二十多種稅目,直接影響企業(yè)的經(jīng)營與效益。其中增值稅、營業(yè)稅和消費稅的調(diào)控功能不可忽視。但目前我國增值稅的征收范圍較大,不利于企業(yè)的成長和新產(chǎn)品的開發(fā);營業(yè)稅單項稅收優(yōu)惠政策繁多,應稅項目幾乎涵蓋了整個第三產(chǎn)業(yè),不利于扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展;所得稅作為現(xiàn)行稅制第二大稅種并沒有突出產(chǎn)業(yè)導向,從而限制了技術的創(chuàng)新,影響了產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。因此,蘇州市應完善稅收體系,減少相關稅收的征稅范圍,并且要進一步擴大“營改增”征收的范圍,從而有效促進企業(yè)的發(fā)展。
(2)不利于高新技術企業(yè)的發(fā)展
高新技術產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠落實力度較小,在一定程度上延緩了蘇州的產(chǎn)業(yè)轉型。在產(chǎn)業(yè)轉型發(fā)展中,高新技術起著重大作用,產(chǎn)業(yè)若要轉型需由擁有高新技術、創(chuàng)新能力優(yōu)越的企業(yè)發(fā)揮引領作用。目前,高新技術企業(yè)的評審門檻高,程序比較復雜,一批擁有自主知識產(chǎn)權且市場前景比較廣闊的企業(yè)在申報的時候就被攔在了高新技術企業(yè)的門外。比如國家重點扶持的高新技術產(chǎn)業(yè),減按15%的稅率這一政策,因為實施細則中高新技術產(chǎn)品服務收入占企業(yè)總收入的比重有具體數(shù)據(jù)要求,但對于許多本需扶持的小企業(yè)來說,由于達不到要求,很大一部分在實際運用高新技術來運營或者尚在發(fā)展中的高新技術小企業(yè)并未享受應有的稅收優(yōu)惠,從而縮小了高新技術應用的稅收優(yōu)惠范圍。
(3)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍小
現(xiàn)今對小微企業(yè)給出的界定指標如工業(yè)微型企業(yè)為:從業(yè)人員20人以下或年營業(yè)收入300萬元以下的。其他行業(yè)大多是10人以下的為微型企業(yè)。蘇州的工業(yè)較為發(fā)達,因此這一標準顯然有點低,蘇州絕大部分企業(yè)都要超過這個規(guī)模。也就是說,大多數(shù)小企業(yè)被擋在門檻之外,不能享受稅收優(yōu)惠,因此小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策門檻高,有待進一步優(yōu)化。
3.1賦予地方政府調(diào)控稅收政策的權利
我國的稅收制定政策權力高度集中在中央,幾乎所有地方稅種的稅法乃至實施細則均由中央制定及頒布,地方政府和地方稅務機關基本上只能在稅法規(guī)定的權限內(nèi)執(zhí)行政策。地方政府之所以無法發(fā)揮地方稅在產(chǎn)業(yè)結構中的作用,是因為地方政府無法因地制宜去設立符合當?shù)匕l(fā)展優(yōu)勢及稅收優(yōu)勢的稅種。目前我國的稅收優(yōu)惠政策區(qū)域導向突出,但是蘇州市和中西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差距較大,經(jīng)濟結構也不同,不利于建設具有蘇州自身特色的產(chǎn)業(yè)結構。因此,國家若要地方政府能夠保證和支持地方優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,應賦予地方政府足夠多的權力,使其根據(jù)地方的發(fā)展制定稅收政策。
3.2擴大小微企業(yè)的覆蓋范圍
小微企業(yè)發(fā)展壯大后會繳納更多稅款,也可以提供就業(yè)崗位等,得以發(fā)展后對經(jīng)濟的貢獻要遠遠大于其所享受的稅收優(yōu)惠,政府應加強稅收方面對小微企業(yè)的扶持,特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展。因此,政府應該降低政策門檻、讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠陽光,同時實施更加深入的稅收優(yōu)惠政策,幫助小微企業(yè)加快發(fā)展。一方面,可以降低小微企業(yè)政策門檻;另一方面,政府也可以延長稅收優(yōu)惠期限等,使小微企業(yè)長足發(fā)展。
3.3加大現(xiàn)代服務業(yè)稅收優(yōu)惠力度
服務業(yè)是推動蘇州地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的關鍵。稅收作為一種有效的經(jīng)濟杠桿,可以積極引導市場因素加快現(xiàn)代服務業(yè)的建設。政府應該針對現(xiàn)在服務業(yè),特別是針對當前更高的風險和投資更多高科技服務支持不足,加強稅收優(yōu)惠政策,來實現(xiàn)更多的間接利益,即不以稅負為前提,通過改變應納稅所得額給予企業(yè)優(yōu)惠,由結果減免為主轉變?yōu)檫^程減免為主,從而降低現(xiàn)代服務業(yè)的經(jīng)營風險,有效促進產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整,充分發(fā)揮間接減免在產(chǎn)業(yè)轉型中的作用。
稅收是政府推進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的主要政策手段,稅收政策的實施將在很大程度上影響整個社會的經(jīng)濟活動,從而加大了不同的經(jīng)濟活動之間收益和成本的懸殊度。因而科學地運用稅收政策,可以在不改變產(chǎn)品質(zhì)量的前提下降低產(chǎn)品的稅后價格,從而改變產(chǎn)品的供給和需求,影響經(jīng)濟活動的成本和效益,促進受惠企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展,以期發(fā)揮稅收政策對蘇州市產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的作用,最終推動產(chǎn)業(yè)結構升級,促進國民經(jīng)濟又好又快地發(fā)展。
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基金項目:①本項目得到江蘇省大學生實踐創(chuàng)新項目《稅收政策對蘇州產(chǎn)業(yè)結構的影響及對策研究》的支持。
中圖分類號:F812.42
文獻標識碼:A
文章編號:2096-0298(2016)04(a)-144-03