摘要：隨著業(yè)財(cái)融合成為財(cái)務(wù)管理的新模式，業(yè)財(cái)融合的績(jī)效評(píng)價(jià)體系也需要不斷完善提高。本文從分析供電公司業(yè)財(cái)融合關(guān)系入手，引入平衡計(jì)分卡的理念，從四個(gè)維度設(shè)置供電公司業(yè)財(cái)融合指標(biāo)體系。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合 平衡計(jì)分卡

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2016）07-0034-02

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段的不斷提升，財(cái)務(wù)管理已不再局限于財(cái)務(wù)本身，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和深度不斷外延，以價(jià)值鏈為導(dǎo)向、以業(yè)財(cái)融合為手段的財(cái)務(wù)管理模式，正逐漸成為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理強(qiáng)有力的抓手。與之相對(duì)應(yīng)的，業(yè)財(cái)融合的績(jī)效評(píng)價(jià)體系也需要不斷完善提高，以助力企業(yè)業(yè)財(cái)融合，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。

一、 供電公司業(yè)財(cái)融合框架分析

業(yè)財(cái)融合是指將業(yè)務(wù)管理及業(yè)務(wù)量與財(cái)務(wù)管理及價(jià)值量相結(jié)合的一種管理方式。財(cái)務(wù)部門既要對(duì)業(yè)務(wù)前端實(shí)施管控，又要向業(yè)務(wù)部門提供服務(wù)。在企業(yè)的整體資源管理系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)人員的工作不再是業(yè)務(wù)的事后核算和監(jiān)督，已經(jīng)從價(jià)值角度對(duì)前端業(yè)務(wù)事前預(yù)測(cè)，計(jì)算業(yè)務(wù)活動(dòng)的績(jī)效，并把這些重要的信息反饋到具體業(yè)務(wù)人員，從而為其行動(dòng)提供參考，扮演了策略咨詢專家的角色。同時(shí)，業(yè)務(wù)人員的工作也不再僅僅是業(yè)務(wù)的執(zhí)行者和實(shí)施者，隨著ERP系統(tǒng)的深化推廣，大量會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流向業(yè)務(wù)前端，在業(yè)務(wù)前端產(chǎn)生了大量從事與資金結(jié)算、會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的準(zhǔn)財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的互相滲透、互相融合已是大勢(shì)所趨。

（一）供電公司業(yè)財(cái)融合關(guān)系。業(yè)財(cái)融合，從縱向角度來看應(yīng)包括預(yù)算編制、執(zhí)行控制和信息反饋三個(gè)過程階段；從橫向來看應(yīng)包括財(cái)務(wù)與營(yíng)銷活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)、投資活動(dòng)、管理活動(dòng)等四個(gè)業(yè)務(wù)端面，見右圖。

在預(yù)算編制階段，依據(jù)客戶信息編制銷售預(yù)算，依據(jù)作業(yè)成本和項(xiàng)目?jī)?chǔ)備情況編制生產(chǎn)預(yù)算，依據(jù)基建標(biāo)準(zhǔn)成本和項(xiàng)目?jī)?chǔ)備編制投資預(yù)算，依據(jù)不同費(fèi)用驅(qū)動(dòng)因子編制費(fèi)用預(yù)算。通過業(yè)務(wù)信息驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)價(jià)值信息，是業(yè)財(cái)融合在預(yù)算編制階段的主要特點(diǎn)。

在執(zhí)行控制階段，通過客戶滿意度、營(yíng)財(cái)一體化、拓展電費(fèi)收取渠道實(shí)現(xiàn)電費(fèi)的應(yīng)收盡收；通過資產(chǎn)全壽命周期、配營(yíng)一體化、業(yè)檢數(shù)據(jù)同質(zhì)化實(shí)現(xiàn)運(yùn)行資產(chǎn)的高效安全運(yùn)行；通過項(xiàng)目全過程管控、全壽命周期設(shè)計(jì)等確?；?xiàng)目支出依法合規(guī)節(jié)儉高效；通過職能歸口化和組織扁平化實(shí)現(xiàn)費(fèi)用支出合理高效。通過業(yè)務(wù)信息的管控進(jìn)而達(dá)到財(cái)務(wù)價(jià)值的管控，是業(yè)財(cái)融合在執(zhí)行控制的主要手段。

在信息反饋階段，通過售電量增長(zhǎng)率、市場(chǎng)占有率反映銷售收入情況；通過資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率、線損率反映生產(chǎn)成本投入效益情況；通過項(xiàng)目后評(píng)估、合規(guī)性反映基建投入效益情況；通過費(fèi)用執(zhí)行情況、合規(guī)性反映資源優(yōu)化配置情況。通過業(yè)務(wù)信息執(zhí)行反饋財(cái)務(wù)價(jià)值信息的優(yōu)劣，是業(yè)財(cái)融合在信息反饋階段的主要渠道。

（二）供電公司業(yè)財(cái)融合特殊性。在目前電網(wǎng)公司省公司為實(shí)體的情況下，市級(jí)供電公司不同于一般企業(yè)，因而其業(yè)財(cái)融合有以下特殊性：其一，由于購(gòu)電成本由省公司統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)結(jié)，在市級(jí)公司體現(xiàn)電費(fèi)收入和成本不配比，利潤(rùn)畸高，因而市級(jí)公司不以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)首要目標(biāo)；其二，市級(jí)供電公司資金實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”，所有支出均由省公司撥付，資金使用的計(jì)劃性較強(qiáng)，公司不用考慮籌資情況；其三，從營(yíng)業(yè)收入看，公司關(guān)注售電量的增長(zhǎng)，在業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程、電網(wǎng)建設(shè)方面投入精力大，關(guān)注電價(jià)政策的執(zhí)行剛性，不采用促銷、降價(jià)等營(yíng)銷手段；其四，從成本支出看，公司關(guān)注資源的優(yōu)化配置，致力于使資源的使用發(fā)揮最大的效用，較少采用低成本策略。

二、依托平衡計(jì)分卡的業(yè)財(cái)融合指標(biāo)設(shè)計(jì)

從上述分析可以看出，市級(jí)供電公司業(yè)財(cái)融合的特殊性使得在引入平衡計(jì)分卡來設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，必須摒棄高獲利、低成本的傳統(tǒng)模式，而采用適宜的模式，從財(cái)務(wù)、流程、顧客和創(chuàng)新四個(gè)方面進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)。

（一）財(cái)務(wù)維度。在財(cái)務(wù)方面的評(píng)價(jià)主要包括售電收入評(píng)價(jià)指標(biāo)、成本運(yùn)用評(píng)價(jià)指標(biāo)以及業(yè)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)。售電收入評(píng)價(jià)指標(biāo)通常應(yīng)包括銷售收入增長(zhǎng)率和單位資產(chǎn)銷售收入。銷售收入增長(zhǎng)率反映公司成長(zhǎng)能力，單位資產(chǎn)銷售收入反映企業(yè)資產(chǎn)的獲利能力，從業(yè)績(jī)和資產(chǎn)兩個(gè)角度衡量供電公司營(yíng)運(yùn)能力，特別是單位資產(chǎn)銷售收入將公司資產(chǎn)水平與營(yíng)運(yùn)能力相結(jié)合，體現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合的理念。成本運(yùn)用評(píng)價(jià)指標(biāo)通常應(yīng)包括售電單位成本和業(yè)財(cái)因子契合度。售電單位成本反映企業(yè)單位售電量所耗用的資源水平，業(yè)財(cái)因子契合度反映預(yù)算成本執(zhí)行過程的差異性，體現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行剛性。成本運(yùn)用評(píng)價(jià)指標(biāo)將公司關(guān)注度由低成本策略轉(zhuǎn)向資源的優(yōu)化配置策略。業(yè)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)通常包括現(xiàn)金流量執(zhí)行偏差率和項(xiàng)目預(yù)算完成率。現(xiàn)金流量執(zhí)行偏差率反映現(xiàn)金流量的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異，有助于提升供電公司資金使用效率。項(xiàng)目預(yù)算完成率反映項(xiàng)目全過程執(zhí)行情況，有助于財(cái)務(wù)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的全過程管控。項(xiàng)目預(yù)算完成率=需求提報(bào)率×20%+招投標(biāo)率×30%+合同執(zhí)行率×15%+財(cái)務(wù)入賬率×20%。業(yè)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)使得財(cái)務(wù)實(shí)際執(zhí)行情況與業(yè)務(wù)前端的預(yù)算緊密連接，通過對(duì)業(yè)務(wù)前端的強(qiáng)管控，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效率提升。

（二）客戶維度。在客戶維度方面，通過整合95598客戶服務(wù)中心、大營(yíng)銷體系建設(shè)以及智能電表改造等措施從系統(tǒng)硬件及軟環(huán)境等有效措施來提升用電客戶的滿意度，切實(shí)做到“你用電、我用心”。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括客戶評(píng)價(jià)指標(biāo)、市場(chǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)以及電能質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)?？蛻粼u(píng)價(jià)指標(biāo)主要指客戶滿意度反映客戶期望的滿意程度，通常由質(zhì)量感知、企業(yè)形象、客戶期望、客戶滿意度、客戶投訴和客戶忠誠(chéng)七個(gè)變量構(gòu)成。市場(chǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要指市場(chǎng)占有率反映企業(yè)售電量占全社會(huì)用電量的比重。電能質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括城市用戶供電可靠率偏差率、城市綜合電壓合格率、農(nóng)網(wǎng)用戶供電可靠率偏差率以及農(nóng)網(wǎng)綜合電壓合格率。

（三）內(nèi)部流程維度。業(yè)財(cái)融合的關(guān)鍵在于內(nèi)部流程的完善，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)。主要實(shí)現(xiàn)內(nèi)容包括組織扁平化設(shè)計(jì)、職能歸口化管理以及業(yè)財(cái)一體化融合。一是扁平化設(shè)計(jì)，改變過去直線式管理職能機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織的扁平化，管理的專業(yè)化。以供電公司為例，需要改變過去以區(qū)供電局為主體歸集業(yè)務(wù)信息的方式，改按送電、變電、配電、計(jì)量等專業(yè)化信息集中。通過組織的扁平化，打破過去條塊分割，使得業(yè)務(wù)信息得以按專業(yè)類別歸集、審核。二是職能歸口化管理，明確不同組織和崗位應(yīng)承擔(dān)的管理職責(zé)，并按照其在價(jià)值鏈各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的角色劃分為歸口管理部門和業(yè)務(wù)發(fā)生單位，從而打破以往的條塊管理，讓對(duì)業(yè)務(wù)更加熟悉、了解的職能部門參與到業(yè)財(cái)融合全過程，設(shè)定業(yè)務(wù)量控制發(fā)生范圍和發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)，為財(cái)務(wù)提供審核支持，從根本上控制業(yè)務(wù)量的發(fā)生。三是“業(yè)財(cái)一體化”融合。搭建業(yè)財(cái)融合的信息橋梁，建立業(yè)財(cái)之間、上下之間的信息傳導(dǎo)機(jī)制。充分發(fā)揮信息化管理手段的高效規(guī)范作用，不斷發(fā)展和完善跨線條信息系統(tǒng)的運(yùn)用，盡量減少手工操作量。在業(yè)財(cái)系統(tǒng)融合方面，應(yīng)通過全面梳理和優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，更好地打通現(xiàn)有財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的壁壘，全面支撐業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠穿透追溯到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)順暢流轉(zhuǎn)及全面共享，為價(jià)值管理進(jìn)行量化評(píng)估提供數(shù)據(jù)平臺(tái)，為業(yè)財(cái)融合提供更好的系統(tǒng)支撐。業(yè)財(cái)一體化主要包括營(yíng)財(cái)一體化、配營(yíng)貫通化、業(yè)檢數(shù)據(jù)同質(zhì)化以及資產(chǎn)全壽命周期化管理。

（四）學(xué)習(xí)與創(chuàng)新維度。業(yè)財(cái)融合使得財(cái)務(wù)人員缺乏業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)人員不懂財(cái)務(wù)政策的矛盾凸顯，因而業(yè)財(cái)融合過程中的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新便顯得尤為重要。從財(cái)務(wù)層面來看，需要對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行專業(yè)財(cái)務(wù)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)政策指導(dǎo)；從業(yè)務(wù)層面來看，財(cái)務(wù)人員需要掌握與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，特別是資產(chǎn)全壽命周期管理、工程全過程管控、營(yíng)銷抄表收費(fèi)發(fā)行等專業(yè)知識(shí)層面。從創(chuàng)新層面，財(cái)務(wù)管理的理念需要不斷外延，將前端業(yè)務(wù)納入財(cái)務(wù)管理范疇，建立大會(huì)計(jì)理念，財(cái)務(wù)管理前置化，將財(cái)務(wù)審核前置到合同簽訂前、物料需求采購(gòu)提報(bào)前等，能起到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的功效。

在考核指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，學(xué)習(xí)層面主要考慮高級(jí)會(huì)計(jì)人員占有率。高級(jí)會(huì)計(jì)人員一般指通過高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試和評(píng)定的人員以及通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試人員。高級(jí)會(huì)計(jì)人員占有率反映了高級(jí)會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)人員中的比率，綜合反映單位財(cái)務(wù)人員的綜合財(cái)務(wù)知識(shí)水平和能力。

綜上所述，以平衡計(jì)分卡四個(gè)維度對(duì)業(yè)財(cái)融合進(jìn)行有效評(píng)價(jià)和積極管理，有助于營(yíng)造供電公司業(yè)財(cái)融合進(jìn)程，助力公司的價(jià)值創(chuàng)造。學(xué)習(xí)和創(chuàng)新維度能夠促進(jìn)員工盡快熟悉業(yè)財(cái)融合的相關(guān)知識(shí)，為其他維度打下堅(jiān)實(shí)的智力基礎(chǔ)；內(nèi)部流程維度能夠促進(jìn)企業(yè)改善流程，改進(jìn)機(jī)構(gòu)設(shè)置以適應(yīng)業(yè)財(cái)融合新模式，為其他維度提供組織保障；顧客維度通過客戶滿意度，促進(jìn)公司建立以客戶為驅(qū)動(dòng)的機(jī)制，為公司業(yè)績(jī)提升做好市場(chǎng)前提；財(cái)務(wù)維度從收入和成本優(yōu)化配置角度來衡量業(yè)財(cái)融合的成果，為實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值目標(biāo)提供有力支撐。

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